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1000个企业纳税疑难问题精解暨营业税改征增值税答疑

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作者北京中经阳光税收筹划事务所编著

出版社中国市场出版社

ISBN9787509210000

出版时间2012-09

装帧平装

开本16开

定价78元

货号7950132

上书时间2023-12-23

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品相描述：全新
商品描述
导语摘要
 北京中经阳光税收筹划事务所编著的《1000个企业纳税疑难问题精解》是一本税收问答的大词典，涵盖营业税、增值税、企业所得税、消费税、个人所得税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、契税、车船税、资源税等多个税种，有些问题涉及账务的处理。本书是广大纳税人在困惑之际查询答案的工具书，可以说是企业财务工作者必备的纳税词典，是工作中的良师益友。

目录
第一篇 分税种纳税答疑
增值税
1.公司购买的接送职工上下班的班车能否抵扣进项税额？
2.一般纳税人资格证书到期后如何处理？
3.企业从农民手中收购的芸豆再销售是否可享受免征增值税优惠？
4.未办理税务登记的连锁餐饮分公司销售外带食品如何缴纳增值税？
5.一般纳税人对增值税税控系统专用设备的抵扣是否有新规定？
6.商贸企业取得加油开具的增值税专用发票分录如何做？
7.销售自产的经晾晒、冷藏、脱水等工序的蔬菜是否适用免缴增值税政策？
8.取得林业局开具的原木增值税普通发票是否可以抵扣进项税额？
9.企业经营外购砂和煤炭后再转售如何确定增值税税率？
10.如何计算来料加工免税收入的进项税转出额？
11.拍卖行受托拍卖货物收取的款项是否需要缴增值税？
12.代开发票是否加盖发票专用章？
13.以旧换新的设备如何开具发票？
14.采取赊销方式应该如何缴纳增值税？
15.因市场等原因发生的损失是否需要做进项税转出？
16.销售未抵扣进项税的固定资产如何适用税率？
17.提前付款是否涉及流转税？
18.购人设备运费取得专用发票能否抵扣？
19.如何确定纳税义务发生时间？
20.非试点企业向试点企业提供服务开具何种发票？
21.试点区外企业应取得试点企业开具何种运输发票方能抵扣？
22.新旧政策下“不得抵扣的进项税额”计算方法有何区别？
23.视同销售如何确定增值税销售额？
24.视同销售货物应如何填报？
25.取得个税扣缴手续费是否要缴增值税？
26.分次支付预付工程款何时开具发票？
27.商品车转为固定资产进项税额是否要转出？
28.如何确定运输劳务的销售额？
29.用旧机器增资是否开具专用发票？
30.取得境外公司开具的发票能否抵扣进项税？
31.移送货物是否要缴纳增值税？
32.铜产品所含的黄金是否属于伴生金？
33.增值税应纳税额中全额抵减的设备费用如何填写纳税申报表？
34.膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉能否享受免征增值税优惠政策？
35.享受蔬菜免征增值税政策的纳税人对外销售蔬菜应使用什么发票？
36.超市按照货物的销售比例向厂家收取的收入如何缴纳增值税？
37.销售自产的经晾晒、冷藏、脱水等工序的蔬菜是否适用免缴增值税政策？
38.环保设备制作、销售及安装资质企业是否可以开具建安发票？
39.超市销售免税蔬菜可否抵扣进项税？
40.汽车美容及洗车服务是否缴纳增值税？
41.转让固定资产是否需要缴纳增值税？
42.货物运输业增值税专用发票的联次和用途及纸张规格是如何规定的？
43.企业将购买原材料时取得的包装物再销售给农民是否缴纳增值税？
44.超市以免费品尝形式请顾客试吃的产品是否视同销售？
45.税务机关检查发现少计销售额是否计人查补年度销售额？
46.邮政部门设立的物流公司销售月饼、鲜花等礼品是否应缴纳增值税？
47.已抵扣进项税额的固定资产在什么情况下需要作进项税额转出处理？
48.流通环节免征增值税的蔬菜产品出口能否享受出口产品免税并退税政策？
49.用积分购物商家应该如何缴纳增值税？
50.商品削价处理的损失是否应作进项税额转出？
51.增值税专用发票丢失应如何处理？
52.未经批准的单位从事融资租赁业务如何缴税？
53.个体工商户能否申请代开增值税专用发票？
54.业务招待中消耗货物的增值税怎样处理？
……
第二篇 营改增专题纳税答疑
附录一 财政部国家税务总局负责人就营业税改征增值税试点答记者问
附录二 营业税改征增值税试点方案
附录三 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法
附录四 国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告
附录五 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
附录六 财政部国家税务总局关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知
附录七 关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知
附录八 财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知

内容摘要
    1．公司购买的接送职工上下班的班车能否抵扣进项税额？-

    问：由于距离市区较远，公司购买了大巴接送职工上下班，请问公司购买的接送职工班的班车能否抵扣进项税额？

    答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条**款规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

    根据上述规定，该单位接送员工上下班的班车属于用于集体福利的非增值税应税项目，所以进项税额不可以抵扣。

    2．一般纳税人资格证书到期后如何处理？

    问：增值税一般纳税人资格证书上写的是三年一换证，企业是2007年3月1日取得证书的，现在已经过了换证日期了，怎么办理呢？

    答：《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)第十条规定：主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记(附件3)。第十四条规定：本办法自2010年3月20日起执行。

    根据上述规定，现在一般纳税人资格证书到期后不需要换证，纳税AR需要向主管税务机关办税服务厅(综合窗1：1)提供《税务登记证》副本，经主管税务机关确认后，在《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记即可。

    3．企业从农民手中收购的芸豆再销售是否可享受免征增值税优惠？

    问：我企业为增值税一般纳税人，主要经营芸豆的收购及销售，请问从农民手中收购芸豆再销售，是否可以享受免征增值税？

    答：根据下列规定，纳人从农民手中收购的芸豆再销售可以享受免征增值税优惠。

    《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税[2011]137号)规定：

    自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》(见附件)执行。

    经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。

    4. 未办理税务登记的连锁餐饮分公司销售外带食品如何缴纳增值税？

    问：我公司是一家全国连锁餐饮企业的珠海分公司，未在国税局办理税务登记，现销售外带食品，如何缴纳增值税？

    答：根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》(国家税务总局公告201t年62号)规定，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为，符合《增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。只能开具普通销售发票。

    因此，你公司应尽快到主管国税机关办理税务登记，对销售非现场消费的食品按规定申报缴纳增值税。

    5. 一般纳税人对增值税税控系统专用设备的抵扣是否有新规定？

    问：我公司刚认为一般纳税人，2012年2月购买增值税税控系统专用设备，请问对增值税税控系统专用设备的抵扣是否有新规定？

    答：根据《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税[2012]15号)规定，增值税纳税人2011年12月1日以后购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。

    该文件**条**款规定：增值税纳税人2011年12月1日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用．可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。第二条规定：增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

    因此，你公司取得购买增值税税控系统专用设备支付的费用可以在增值税应纳税额中抵减。在填写纳税申报表时，应按以下要求填报：

    将抵减金额填人《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于**9栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于**9栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期**9栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

    6．商贸企业取得加油开具的增值税专用发票分录如何做？

    问：一般纳税人商贸企业，长年租用车辆运输服装送往外地，取得加油开的增值税专用发票分录应该怎么做？

    答：如果该笔进项税额在税法上是允许抵扣的，收到的加油发票时：

    借：管理费用(或销售费用)

    应交税费――应交增值税(进项税额)

    贷：现金等科目

    7．销售自产的经晾晒、冷藏、脱水等工序的蔬菜是否适用免缴增值税政策？

    问：农户按购买方的订单要求，将自己种植的蔬菜晾晒成菜干销售，是否适用免征增值税政策？

    答：按《增值税暂行条例》第十五条**款规定：农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。按照《财政部国家税务总局关于印发(农业产品征税范围注释)的通知》(财税字[1995]052号)规定，属于农业产品征税范围的“蔬菜”是指可作副食的草本、木本植物的总称。本货物的征税范围包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，也属于本货物的征税范围。各种蔬菜罐头(罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料包装，经排气密封的各种食品)不属于本货物的征税范围。

    综上所述，农业生产者销售自产的经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜，符合“农业产品征税范围”，对于农业生产者销售的自产农产品，适用免征增值税政策。

    8．取得林业局开具的原木增值税普通发票是否可以抵扣进项税额？

    问：做木材加工的企业，取得的林业局开具的原木增值税普通发票，是否可以抵扣进项税额？

    答：《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第八条规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算的进项税额可以抵扣。进项税额计算公式为：进项税额一买价×扣除率。

    根据上述规定，贵公司取得林业局开具的原木增值税普通发票可以按票面金额×13％抵扣进项税额。P3-6

精彩内容
    《阳光财税·1000个企业纳税疑难问题精解：暨营业税改征增值税答疑》是一本税收问答的大词典，涵盖营业税、增值税、企业所得税、消费税、个人所得税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、契税、车船税、资源税等多个税种，有些问题涉及账务的处理。

    《阳光财税·1000个企业纳税疑难问题精解：暨营业税改征增值税答疑》是广大纳税人在困惑之际查询答案的工具书，可以说是企业财务工作者推荐的纳税词典，是工作中的良师益友。 

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