审计学

前    言
　　
　　审计是经济发展到一定阶段的产物。本书以注册会计师独立审计为主线，对审计学的基本理论、基本方法加以介绍。在介绍基本理论的同时，尽量导入案例、链接知识并辅以思考题，目的是让读者在有限的时间内对审计的基本理论、基本方法有一个系统的认知，从而把握审计的精髓所在。
　　本书分为十章，前三章围绕审计的基本理论展开，介绍了审计的产生与发展、审计与鉴证等业务之间的关系，强调了注册会计师在审计执业的过程中要受到道德、准则以及行政和行业管理等方面的约束；后七章主要介绍审计的基本方法，在风险导向审计模式下，注册会计师要通过对被审计单位及其环境的了解进行风险评估，从而找出财务报表的重大错报风险所在。注册会计师针对不同层次的重大错报风险，应采取不同的风险应对措施。对于认定层次的重大错报风险，注册会计师要制定相应的具体审计目标，然后有的放矢地执行审计程序。注册会计师在进行实质性程序之前，根据对被审计单位内控的了解决定是否有必要进行控制测试。为了提高审计效率、节约审计成本，注册会计师在进行测试的时候，可能要采用抽样技术。为了有条不紊地开展审计工作，注册会计师还要制订审计计划。注册会计师要用审计证据对被审计单位的认定进行再认定，后在审计报告中形成审计意见。从计划的制订到目标的提出，注册会计师所有的工作都体现在工作底稿中。后七章的编排顺序不一定，但本书的编排有其道理所在。
　　实务中，注册会计师大多按业务循环开展审计，而每个业务循环的审计都是以基本理论和基本方法为基础展开。本书主要供相关专业应用型本专科学生和其他初次接触审计的人士使用，因此对审计循环部分的内容未加以介绍。除此之外，本书对一些特殊的内容并未加以介绍，第十章审计报告尤其如此。
　　本书由辽东学院曾艳芳、赵盟编著。具体分工如下：章至第三章由辽东学院赵盟编写；第四章由北京兴华会计师事务所辽宁分所王永安编写；第五章至第十章由曾艳芳编写。全书后由曾艳芳负责修订、总纂和定稿。此外，王永安在本书的写作过程中，经常应我们之求，向我们介绍实务中的工作经验以及提供本书所需的不涉密底稿资料，令我们受益匪浅。
　　在本书的写作过程中，编者参阅了大量前辈的劳动成果，并且取得了辽东学院相关部门和领导的鼎力支持。此外，清华大学出版社也给予了大力支持，在此表示衷心的感谢。
　　由于编者水平有限，书中不足之处在所难免，敬请读者多加指正，在此一并感谢。
　　
　　
　　编  者     

　　

　　
　　
　　
　　
　　
　　
　　
　　
　　

《审计学》分为十章，前三章围绕审计的基本理论展开，介绍了审计的产生与发展、审计与鉴证等业务之间的关系，强调了注册会计师在审计执业的过程中要受到道德、准则以及行政和行业管理等方面的约束；后七章主要介绍审计的基本方法。本书各章均配有“知识链接”“复习思考题”“自测与技能训练”等与实务紧密相连，具有一定的广度和深度，适合于会计学专业或审计学专业的学生使用，也可作为现有审计人员的参考用书。

曾艳芳，经济学硕士，曾参编两部教材，在核心期刊上发表学术论文10余篇。 任教近20年，讲授多门会计学专业课程，近几年主要致力于会计学专业的《审计学》和《审计综合模拟实验》课程的讲授 。

目    录
　　

章  总论    1
节  审计的产生与发展    1
一、我国审计的产生与发展    1
二、西方审计的产生与发展    3
三、审计模式的演进    6
四、鉴证业务的产生与发展    7
第二节  审计的含义与类别    7
一、审计的含义    7
二、审计的特征    8
三、审计的职能    9
四、审计的种类    10
五、审计人员的种类    12
第三节   鉴证业务的含义与类别    13
一、鉴证业务的含义    13
二、鉴证对象与鉴证对象信息    14
三、鉴证业务的种类    14
四、相关服务    18
第四节  注册会计师管理    19
一、注册会计师的考试登记制度    19
二、注册会计师业务范围    21
三、我国与注册会计师职业有关的
机构    21
本章小结    25
复习思考题    25
自测与技能训练    25
第二章  注册会计师执业准则    28
节  注册会计师执业准则概述    28
一、审计准则的含义和作用    28
二、中国注册会计师执业准则    29
三、中国注册会计师审计准则与
国际审计准则的比较    31
第二节  审计质量控制准则    34
一、审计质量控制准则的含义    34
二、我国审计质量控制准则的
主要内容    34
本章小结    40
复习思考题    41
自测与技能训练    41
一、基础知识自测    41
二、案例分析题    42
第三章  注册会计师职业道德与
法律责任    44
节  注册会计师职业道德    44
一、我国注册会计师职业道德
规范体系    44
二、我国注册会计师职业道德
基本原则    45
三、我国注册会计师职业道德
概念框架    47
四、审计和审阅业务对独立性的
要求    50
第二节  注册会计师法律责任    55
一、注册会计师法律责任的认定    55
二、注册会计师承担法律责任的
种类    56
三、注册会计师法律责任的成因    57
四、中国注册会计师的法律责任    59
五、注册会计师法律责任的
应对措施    62
本章小结    64
复习思考题    65
自测与技能训练    65
一、基础知识自测    65
二、案例分析题    67
第四章  审计目标与审计过程    68
节  审计目标    68
一、现阶段我国注册会计师的
总体审计目标    68
二、管理层认定    71
三、具体审计目标    73
第二节  审计目标的实现过程    76
一、接受业务委托    76
二、计划审计工作    76
三、实施风险评估程序    76
四、实施控制测试和实质性程序    77
五、完成审计工作并出具审计报告    77
本章小结    77
复习思考题    78
自测与技能训练    78
一、基础知识自测    78
二、案例分析题    80
第五章  审计证据与审计工作底稿    81
节  审计证据    81
一、审计证据的含义与构成    81
二、审计证据的种类    82
三、审计证据的特征    83
第二节  获取审计证据的审计程序    86
一、检查记录或文件    86
二、检查有形资产    87
三、观察    87
四、询问    87
五、函证    88
六、重新计算    91
七、重新执行    91
八、分析程序    91
第三节  审计工作底稿    92
一、审计工作底稿的含义    92
二、审计工作底稿的编制目的    92
三、审计工作底稿的编制要求    93
四、审计工作底稿的内容    93
五、审计工作底稿的要素    93
六、审计工作底稿的复核    97
七、审计工作底稿的归档    99
本章小结    100
复习思考题    100
自测与技能训练    101
一、基础知识自测    101
二、案例分析题    102
第六章  计划审计工作    104
节  初步业务活动    104
一、初步业务活动的目的    104
二、初步业务活动的内容    104
第二节  总体审计策略和具体
审计计划    111
一、审计计划的作用    111
二、总体审计策略    112
三、具体审计计划    117
四、审计过程中对计划的更改    119
五、监督、指导与复核    119
第三节  审计重要性    119
一、重要性的含义    119
二、重要性水平的确定    122
三、实际执行的重要性    125
四、重要性水平的修改    126
五、错报的累积与评价    127
第四节  审计风险    131
一、审计风险的含义    131
二、审计风险模型    131
三、审计风险与审计证据之间的
关系    134
四、审计风险与重要性水平之间的
关系    134
本章小结    134
复习思考题    135
自测与技能训练    135
一、基础知识自测    135
二、案例分析题    137
第七章  风险评估    138
节  风险评估概述    138
一、风险评估的意义    138
二、风险评估程序和信息来源    139
第二节  了解被审计单位及其环境    142
一、相关行业状况、法律环境和
监管环境及其他外部因素    142
二、被审计单位的性质    144
三、被审计单位对会计政策的
选择和使用    146
四、被审计单位的目标、战略
以及相关经营风险    147
五、对被审计单位财务业绩的
衡量和评价    149
第三节  了解被审计单位的内部控制    149
一、内部控制的基本理论    149
二、注册会计师对被审计单位
控制环境的了解    153
三、注册会计师对被审计单位
风险评估过程的了解    158
四、注册会计师对被审计单位
信息系统与沟通的了解    160
五、注册会计师对被审计单位
控制活动的了解    161
六、注册会计师对被审计单位
对控制监督的了解    163
七、在整体层面和业务流程方面
了解内部控制    165
第四节  评估重大错报风险    169
一、评估财务报表层次和认定
层次的重大错报风险    169
二、需要特别考虑的重大错报
风险    172
三、仅通过实质性程序无法应对的
重大错报风险    173
四、对风险评估的修正    174
本章小结    174
复习思考题    175
自测与技能训练    175
一、基础知识自测    175
二、案例分析题    177
第八章  风险应对    179
节  针对报表层次重大错报风险的
总体应对措施    179
一、财务报表层次重大错报风险的
总体应对措施    179
二、增加审计程序不可预见性的
方法    180
三、总体应对措施对拟实施进一步
审计程序的总体审计方案的
影响    182
第二节  针对认定层次重大错报风险的
进一步审计程序    182
一、进一步审计程序的含义和
设计应考虑的因素    182
二、进一步审计程序的性质    183
三、进一步审计程序的时间    184
四、进一步审计程序的范围    186
第三节  控制测试    187
一、控制测试的含义和适用情况    187
二、控制测试的性质    189
三、控制测试的时间    191
四、控制测试的范围    195
第四节  实质性程序    196
一、实质性程序的含义和要求    196
二、实质性程序的性质    197
三、实质性程序的时间    198
四、实质性程序的范围    199
本章小结    200
复习思考题    200
自测与技能训练    201
一、基础知识自测    201
二、案例分析题    203
第九章  审计抽样    204
节  审计抽样的基本概念    204
一、审计抽样的定义    204
二、抽样风险和非抽样风险    204
三、统计抽样和非统计抽样    206
四、属性抽样和变量抽样    207
第二节  审计抽样的基本原理和步骤    207
一、设计样本阶段    207
二、选取样本阶段    208
三、评价样本结果阶段    212
第三节  审计抽样在控制测试中的
应用    214
一、设计样本阶段    214
二、选取样本阶段    217
三、评价样本结果阶段    220
四、在控制测试中使用
非统计抽样    223
五、记录抽样程序    224
第四节  审计抽样在细节测试中的
应用    224
一、在细节测试中使用
非统计抽样    225
二、在细节测试中使用统计抽样    232
本章小结    235
复习思考题    235
自测与技能训练    236
一、基础知识自测    236
二、案例分析题    238
第十章  审计报告    239
节  审计报告的含义与种类    239
一、审计报告的含义    239
二、审计报告的种类    239
第二节  审计报告的基本内容