【现货速发】全面预算管理 案例与实务指引 第2版

前 言

财政部于2017年9月颁布了《管理会计应用指引第200号——预算管理》。作为构成企业管理控制体系的核心要素，预算管理是沿着企业业务流程和管理流程，完整反映资源配置过程与预计配置结果的一个闭环系统。预算兼具的计划、协调、控制、激励、评价等功能使其在帮助企业战略落地中发挥着超强作用，从而也使预算处于企业管理控制系统的核心位置。著名管理学教授戴维·奥特利（David Otley）认为，全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。从现有预算管理文献来看，注重预算管理制度制定的企业较多，但将预算与组织架构梳理、业务流程梳理整合的企业较少；注重预算编制管理的企业较多，但是注重从前馈控制角度研究预算管理的企业较少；注重绩效考评的企业较多，但将预算考评融入经营目标责任考评和部门绩效考评中的较少。有感于上述问题，在我担任财务顾问的单位的支持下，我将近二十年来从事企业预算管理咨询工作的经验和体会写入本书。我对预算管理在企业中的应用操作技巧进行了系统的研究和深化，本书展现的就是这些年我为不同企业做预算管理工作的研究成果。

　　本书以实务案例的形式将我从事预算管理咨询工作的经验做了全面的介绍。全书分为四篇，篇是企业预算管理总论，主要阐述预算在企业管理控制系统中的地位；第二篇是预算管理前馈控制技巧，主要包括预算前期准备实务、企业组织流程优化整合实务、预算标准的制定等内容；第三篇是预算编制、执行控制技巧，主要包括预算启动实务、预算管理制度制定、预算管理编制实务、预算调整与追加实务等内容；第四篇是预算控制、考评与激励操作指南，主要包括预算管理责任网络的建立、预算反馈分析报告实务、预算与绩效管理的协同等内容。

　　第2版与第1版的主要区别在于：第2版删除了第1版中ERP预算系统以及预算管理信息系统的设计与实现等内容，删减了预算发展历程、预算管理存在的问题、预算编制实务中的部分报表；增加了BOM的制定、预算行动方案制定、预算差异分析案例、预算管理与绩效管理的协同等内容。

　　在写作本书的过程中，我得到了机械工业出版社策划编辑石美华女士的大力支持和帮助，是她的不断鼓励才使本书得以面世。在写作的过程中，家人的关爱和帮助给了我很大的安慰和继续写作的勇气。我服务过的企业的财务总监郭新文同志、财务部长綦淑云同志也给予了大力支持，在此表示衷心的感谢。在写作本书的过程中，我还得到了学生们的大力帮助，他们帮我整理了多年来咨询服务过的企业预算案例资料，部分地参与本书各个章节的撰写工作。按照他们完成的内容在本书的前后顺序，他们是杨帆、金灿灿、朱泽众、焦媛媛、彭钰轲等，在此表示衷心的感谢。

　　多年来我一直坚持认为，预算要从企业组织架构、业务流程梳理着手来进行，这也是当前强调的业财融合的管理需求。实务中将预算管理与企业组织架构、业务流程整合以及成本定额制定结合在一起，特别是将预算分析考评与部门绩效考评及经营者目标责任考评结合在一起进行研究，还有一定的探讨性。由于作者水平有限，本书难免存在一定的不足，希望读者批评指正。

　　龚巧莉

　　2020年1月

本书作者是预算管理领域的专家，本书是其多年来从事教学和咨询工作的精心总结。书中以作者曾经做过的一个大型咨询项目为案例原型，对预算管理的基本理论、实务和执行要点做了全面的介绍。

全书内容分为四篇。*篇是企业预算管理总论，主要阐述预算在企业管理控制系统中的地位；第二篇是预算管理前馈控制技巧，主要包括预算前期准备实务、企业组织流程优化整合实务、预算标准的制定等内容；第三篇是预算编制、执行控制技巧，主要包括预算启动实务、预算管理制度制定、预算管理编制实务、预算调整与追加实务等内容；第四篇是预算控制、考评与激励操作指南，主要包括预算管理责任网络的建立、预算反馈分析报告实务、预算与绩效管理的协同等内容。

本书第1版深受好评，被数十所大学院校选为教材，被数百家公司作为企业培训用书使用。第2版做了重要更新。书中提供了大量现成的案例、制度、图形、表单，可供读者直接修改使用，是预算工作者和学习者的好帮手。

龚巧莉

新疆财经大学教授，硕士研究生导师。上海财经大学国内访问学者，中国企业财务管理协会“全面预算管理”委员会副主任。淡马锡基金会西部院校“彩虹学者”获得者。精于公司预算与业绩评价，长期从事管理会计研究，授课深受学员欢迎。

出版《全面预算管理》等多本著作。主持企业咨询项目“新疆广电网络公司全面预算管理制度设计”“新疆塔河种业集团公司全面预算管理制度研究”“新疆亚欧大陆桥农产品运销有限公司预算管理控制咨询研究”“新疆鑫汇众投资公司经营者绩效考评方案设计”“新疆合洋矿业技术开发公司管理控制咨询研究”“铁路餐饮企业绩效考评体系设计研究”等18项课题。

前 言

篇 企业预算管理总论

第1章 预算在企业管理控制系统中的地位 2

1.1　关于预算管理      3

1.1.1　预算管理系统的原理        3

1.1.2　预算管理系统及实施流程        4

1.1.3　预算管理的真实目的：培养团队看向未来的能力        11

1.2　预算管理控制与战略管理控制的关系    12

1.2.1　预算管理控制在战略目标与战略执行之间起到桥梁作用    12

1.2.2　预算管理控制是战略目标实现的合理保证    12

1.2.3　预算管理控制体系是一种市场导向的战略控制方法    13

1.2.4　预算管理为整合企业管理控制系统提供了基础    14

1.3　预算管理在企业管理控制系统中的地位        15

1.3.1　管理控制系统中预算管理功效的理论分析    15

1.3.2　管理控制系统中预算管理的功能定位    17

1.3.3　以预算管理为导向构建管理控制系统模型的特点        19

1.3.4　构建以预算管理为导向的企业管理控制系统的具体措施    20

1.3.5　案例的进一步思考：以预算管理为导向的管理控制体系的构建环节        24

第二篇 预算管理前馈控制技巧

第2章 预算前期准备实务      28

2.1　企业管理诊断概述     29

2.1.1　企业管理诊断的内容及框架    29

2.1.2　企业管理诊断基本方法    31

2.1.3　企业管理诊断实务    34

2.2　预算管理诊断方法     46

2.2.1　预算管理诊断基本框架    46

2.2.2 预算管理诊断实务    47

2.3 企业预算管理的解决之道 56

2.3.1 预算组织保障：构筑预算有效性的道屏障    57

2.3.2 预算过程控制：夯实预算的基础    61

第3章 企业组织流程优化整合实务     77

3.1 企业组织架构梳理     78

3.1.1 企业组织架构概述    78

3.1.2 组织架构梳理流程    80

3.1.3 组织架构梳理实务    80

3.2 企业岗位职责制定方法     81

3.2.1 岗位职责的含义        82

3.2.2 岗位职责的构建方法        82

3.2.3 公司部门岗位职责制定案例    84

3.3 企业业务流程优化方法     89

3.3.1 业务流程概述    89

3.3.2 业务流程优化案例    91

3.4 细化财务核算及管理流程 114

3.4.1 财务核算细化    114

3.4.2 案例分享：企业内部财务核算及管理流程制定    116

第4章 预算标准的制定  138

4.1　生产成本定额的制定方法 139

4.1.1　生产成本定额制定与组织架构的选择    139

4.1.2 生产成本定额制定的方法        140

4.1.3 案例分享：企业生产成本定额的制定    143

4.2　物料清单（BOM）的制定        145

4.2.1　BOM的准备      145

4.2.2　BOM的制定案例      146

4.3　期间费用定额的制定方法 147

4.3.1　制定期间费用定额的基本方法        147

4.3.2　案例分享：企业费用管理制度的制定    149

第三篇 预算编制、执行控制技巧

第5章 预算启动实务       164

5.1 预算启动内容概述     165

5.1.1 预算启动    165

5.1.2 预算启动的范围        165

5.1.3 预算启动的内容        165

5.2 预算启动会议基本制度范例     168

5.3 预算启动会议流程说明     170

5.3.1 预算启动会议前的准备    170

5.3.2 预算启动工作流程责权分工    170

5.3.3 预算启动流程图        172

第6章 预算管理制度制定      173

6.1 预算管理组织机构的构建 174

6.1.1 预算管理委员会        174

6.1.2 预算专职机构    175

6.2 预算管理基本制度示例     177

6.2.1 预算管理制度的保障        177

6.2.2 预算管理基本制度范本    178

6.3 预算管理实施细则制定示例     187

6.3.1 预算管理实施细则制定的重要性    187

6.3.2 预算管理实施细则制定范本    188

6.4 专项预算管理制度制定示例     200

6.4.1 资金预算管理制度制定    200

6.4.2 滚动预算管理办法的制定        205

第7章 预算管理编制实务      210

7.1 建立共同的愿景：预算目标制定流程实务   211

7.1.1 预算目标确定与分解的目的    211

7.1.2 预算目标设定的原则        211

7.1.3 预算目标确定及流程        212

7.1.4 企业重点预算目标列示及分解        217

7.1.5　从预算目标到行动落实    218

7.2 让预算更精确的依据：预算编制策略的制定实务       220

7.2.1 预算编制策略    220

7.2.2 预算编制策略内容    220

7.2.3 预算编制策略实例    222

7.3 让预算更具有实操性：预算编制说明书的制定   225

7.3.1 预算编制的基本假定        225

7.3.2 预算编制说明    233

7.4 预算管理表单的设置 245

7.4.1 预算编制的十步法    245

7.4.2 几种预算的编制实例        249

7.4.3 预算管理表单的设置        263

7.5 预算管理编制流程图 263

7.5.1 预算SOP：预算管理编制流程        263

7.5.2 预算SOP管理流程图制定       264

7.6 综合案例分享：某集团公司的预算管理实例       264

第8章 预算调整与追加实务  305

8.1 预算调整权限及审批表     306

8.1.1 预算调整概述    306

8.1.2 预算调整控制    307

8.1.3 预算调整流程    309

8.1.4 预算调整审批权限    310

8.1.5 案例分享：预算调整权限分配        311

8.2 预算追加权限及审批表     313

8.2.1 预算追加简述    313

8.2.2 预算追加程序