【现货速发】营改增背景下企业如何纳税

本书是在营改增指导政策出台后编写的一本关于企业如何纳税的书，对常见税种、税款计算、税收优惠、纳税程序等均给予全面阐释。立足解决实际问题，帮助企业纳税人员在较短时间内掌握*的税收法规知识。内容包括税法基础知识、增值税、消费税、营改增、城市维护建设、教育费附加、企业所得税、个人所得税等。

索晓辉， 2000年毕业于中央财经大学，先后从事会计报表审计、税务筹划、管理咨询等工作，注册会计师，考试辅导专家。现担任多家公司的财务顾问工作，曾出版财务类专著多部。

第1章　为什么要纳税——税法基础知识

1.1　税收与税法......................................1

1.2　税法的构成要素...............................2

1.3　我国现行各税种简介........................7

第2章　商品流通要纳税——增值税

2.1　认识增值税......................................9

2.2　纳税人..........................................10

2.3　增值税的征税范围.........................13

2.4　增值税的税率................................16

2.5　
一般纳税人应纳增值税额应该如何计算.......................................18

2.6　
小规模纳税人应纳增值税额应该如何计算............................22

2.7　进口货物应纳增值税的计算...........22

2.8　特殊情况下应纳增值税的计算........23

2.9　
如何享受增值税的减税、免税优惠待遇................................24

2.10　出口货物退（免）增值税的计算....26

2.11　增值税专用发票的使用和管理......29

2.12　增值税如何缴纳申报....................34

第3章　寓禁于征——消费税

3.1　认识消费税....................................41

3.2　消费税的纳税人.............................42

3.3　消费税的税目................................42

3.4　纳税环节与计算方法......................46

3.5　税率..............................................47

3.6　消费税的计算................................49

3.7　
委托加工应税消费品应纳消费税的税务处理.......................................51

3.8　进口应税消费品应纳消费税的计算....53

3.9　
消费税的退（免）政策及退（免）税额的计算.........................54

3.10　消费税的缴纳..............................55

第4章　国之大计——营业税改征增值税

4.1　营改增的征税范围及纳税义务人....59

4.2　
一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理....................................62

4.3　营改增税率与征收率...............63

4.4　应纳税额的计算.............................64

4.5　特殊经营行为的税务处理...............79

4.6　税收优惠.......................................80

4.7　征收管理.......................................88

第5章　常见附加税——城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加

5.1　认识城市维护建设税......................91

5.2　征税范围和纳税人.........................92

5.3　税率..............................................92

5.4　城市维护建设税的计算..................93

5.5　征收管理.......................................94

5.6　教育费附加和地方教育附加...........95

第6章　以利分成——企业所得税

6.1　认识企业所得税.............................99

6.2　
企业所得税的纳税人、征税范围、税率............................................100

6.3　应纳税所得额的计算....................103

6.4　资产的税务处理...........................111

6.5　企业重组的所得税处理................116

6.6　应纳税额的计算...........................121

6.7　税收优惠.....................................123

6.8　征收管理.....................................128

第7章　人人有责——个人所得税

7.1　认识个人所得税...........................131

7.2　征税对象.....................................132

7.3　纳税人........................................137

7.4　税率............................................139

7.5　应纳税额的计算...........................141

7.6　减免税优惠..................................157

7.7　申报和缴纳..................................161

7.8　
个人独资企业和合伙企业投资者如何缴纳个人所得税....................163

第8章　房市调控新武器——房产税

8.1　认识房产税.................................171

8.2　房产税的征税范围、纳税人.........172

8.3　房产税的计算..............................173

8.4　房产税的申报缴纳.......................175

第9章　立约启账要纳税——印花税

9.1　印花税的纳税人...........................179

9.2　印花税的征税范围.......................181

9.3　印花税的纳税人...........................183

9.4　印花税的计算..............................183

9.5　印花税的缴纳..............................189

第10章　养车要交车船税——车船税

10.1　车船税基本知识........................193

10.2　
车船税的纳税人、征税范围和税额..........................................194

10.3　计税依据及应纳税额的计算.......196

10.4　减免税优惠...............................197

10.5　申报和缴纳...............................198

第11章　依法纳税很重要——税收征收管理

11.1　税收征收管理概述.....................203

11.2　税务登记...................................204

11.3　纳税人的账簿、凭证管理...........209

11.4　纳税申报管理............................212

11.5　税务检查...................................215

11.6　涉税双方的法律责任..................215

附录　营业税改征增值税试点实施办法

本书是在营改增指导政策出台后编写的一本关于企业如何纳税的书，对常见税种、税款计算、税收优惠、纳税程序等均给予全面阐释。立足解决实际问题，帮助企业纳税人员在较短时间内掌握*的税收法规知识。内容包括税法基础知识、增值税、消费税、营改增、城市维护建设、教育费附加、企业所得税、个人所得税等。

索晓辉， 2000年毕业于中央财经大学，先后从事会计报表审计、税务筹划、管理咨询等工作，注册会计师，考试辅导专家。现担任多家公司的财务顾问工作，曾出版财务类专著多部。

4.3营改增税率与征收率

4.3.1增值税税率

1.纳税人发生应税行为，除下列第2项、第3项、第4项规定外，税率为6％。

2.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

3.提供有形动产租赁服务，税率为17%。

4.境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

4.3.2零税率

中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：

1.国际运输服务。

国际运输服务，是指：

①在境内载运旅客或者货物出境。

②在境外载运旅客或者货物入境。

③在境外载运旅客或者货物。

2.航天运输服务。

3.向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

①研发服务。

②合同能源管理服务。

③设计服务。

④广播影视节目(作品)的制作和发行服务。

⑤软件服务。

⑥电路设计及测试服务。

⑦信息系统服务。

⑧业务流程管理服务。

⑨离岸服务外包业务。

离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO），其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。

⑩转让技术。

所称完全在境外消费，是指：

①服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。

②无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。

③财政部和国家税务总局规定的其他情形。

4.财政部和国家税务总局规定的其他服务。

税率为零不是简单地等同于免税。应税行为免税仅指在出口环节不征收增值税，而零税率是指对应税行为除了在出口环节不征增值税外还要对该应税行为在出口前已经缴纳的增值税进行退税，使该应税行为在出口时完全不含增值税税款，从而以无税应税行为进入国际市场。

4.3.3征收率

    《试点实施办法》规定，营业税改征增值税中的小规模纳税人适用3%征收率，财政部和国家税务总局另有规定的除外。另外部分不动产销售和租赁行为的征收率为5%。

4.4应纳税额的计算

4.4.1营改增的计税方法

营改增的计税方法，包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法。

1.一般纳税人适用的计税方法

一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。其计算公式是：

当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

但是一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

2.小规模纳税人适用的计税方法

小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。但是上述一般纳税人发生特定应税行为可以选择适用简易计税方法计税。简易计税方法的公式如下：

当期应纳增值税税额=当期销售额（不含增值税）×征收率

3.扣缴义务人适用的计税方法

境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1 税率）×税率