舞弊审计实务指南
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作者胡顺淙
出版社人民邮电出版社
ISBN9787115571793
出版时间2021-10
装帧平装
开本16开
定价129.8元
货号1202499788
上书时间2024-12-02
商品详情
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作者简介
胡顺淙 跨国集团内部审计副总裁；中国企业财务管理协会特约内控课程设计专业人士，新加坡国立大学商学院治理与永续发展研究所特邀研究员；澳大利亚阳光海岸大学工商管理硕士（MBA），英国伦敦大学法学荣誉学士（LLB）、会计荣誉学士（BA）；注册会计师（CPA），注册舞弊审查师（CFE），注册内部审计师（CIA）及注册信息系统审计师（CISA）。
长期致力于企业治理、风险管理领域，积累了多年的内部审计和反舞弊调查经验。曾担任500强企业反舞弊调查总监，在全球各地开展审查项目。
作为中国内部审计协会、中国企业财务管理协会、新加坡注册会计师协会、新加坡内审协会特邀讲师，多次为国内外大型企业提供咨询与培训，曾应邀针对企业治理、审计、反舞弊、智能审计等课题在多所高校宣讲，包括浙江大学、上海交通大学、南京审计大学、中央财经大学、新加坡国立大学等。
目录
第一章企业舞弊概述1
一、引言3
二、舞弊审计中常见的问题4
三、舞弊审计中的法律与安全风险6
1．舞弊审计中的法律风险6
2．舞弊审计中的安全风险7
3．平衡审计风险与审计效益8
四、舞弊的种类8
五、舞弊的定义12
六、舞弊发生的原因14
1．虚拟场景一15
2．虚拟场景二15
3．虚拟场景三15
七、舞弊三角17
1．压力17
2．借口18
3．机会18
4．舞弊三角vs．火患三角19
八、本章小结20
第二章舞弊审计与流程审计的异同21
一、引言23
二、流程审计与舞弊审计的程序23
三、流程审计与舞弊审计中的审计目标24
1．真实性24
2．授权性24
3．完整性24
4．准确性25
5．及时性25
6．符合制度25
7．信息安全25
8．资产安全26
9．合法合规26
10．真实、准确、及时披露26
11．维护企业声誉26
12．维护企业利益，避免利益冲突26
四、为何舞弊审计难做27
1．舞弊事件的特性27
2．舞弊审计是一场博弈对垒32
五、流程审计与舞弊审计的区别33
1．信息来源33
2．分析深度33
3．观察范围34
4．询问重点34
5．审计时间34
六、完美文书舞弊和非完美文书舞弊35
七、本章小结35
第三章舞弊防范与舞弊审计原则37
一、引言39
二、舞弊风险防范措施40
1．从战略高度设定廉正文化40
2．制定企业规章制度40
3．搭建标准工作与管控流程41
4．设置完善、安全的信息系统42
5．做好员工筛选和教育培训43
6．建立完善的组织架构和物理防控架构43
三、舞弊审计中的合法合规、公平公正原则44
1．舞弊审计要合法合规44
2．舞弊审计要公平与公正45
3．舞弊审计要证明或推翻舞弊指控45
4．舞弊审计人员是“纯粹”的信息挖掘者46
四、舞弊处理中的挽救与惩戒46
1．坦白从宽，抗拒从严46
2．该挽救哪些舞弊涉嫌人47
3．善用“污点证人”47
4．舞弊惩戒要一致47
五、舞弊内查与外移要并举48
六、舞弊审计人员推荐的知识48
1．审计人员须掌握审计、内控与会计知识48
2．审计人员需了解和掌握业务运营操作49
3．审计人员需具有批判性思维和逻辑分析能力50
4．审计人员需掌握其他领域的知识50
七、审计人员应有的审计职业谨慎55
八、舞弊审计人员的行为准则57
1．遵守法规57
2．独立客观58
3．诚实诚信58
4．严格保密58
5．胜任能力58
九、审计人员的专业资格考试58
1．国际注册内部审计师58
2．国际注册舞弊审查师59
3．国际注册反舞弊师59
4．国际注册信息系统审计师59
5．其他专业资格考试60
十、本章小结60
第四章舞弊审计中的证据要求61
一、引言63
二、舞弊行为和舞弊意图63
三、直接证据和间接证据64
1．直接证据64
2．间接证据65
3．证明下雨了：直接证据与间接证据65
四、证明舞弊行为和意图67
1．当事人是知晓该项交易和相关规章的67
2．当事人是有计划重复执行违法违规交易的67
3．当事人的交易文件或数据中有虚假成分67
4．当事人在该事件上是有利益冲突的67
5．当事人对该事件的解释中有撒谎的成分68
6．当事人在该事件中获得了不法利益68
五、审计中的证据68
六、证据的六大属性68
1．证据的相关性69
2．证据的充分性69
3．证据的证明性69
4．证据的固定性70
5．证据的专享性70
6．证据的连贯性71
七、关键证据、一手证据、可用证据72
1．关键证据和非关键证据72
2．一手证据和二手证据72
3．可用的证据和可用的线索72
八、再生证据、潜在证据73
1．原生证据和再生证据73
2．潜在证据和实际证据73
九、证据重建事实73
十、本章小结74
第五章舞弊审计的流程75
一、引言77
二、事件管理77
1．事件记录与汇报78
2．阐明举报事项78
3．进行初查79
4．与举报人联系79
5．了解被举报人背景信息80
6．远程收集资料80
三、案件立项80
1．项目分类、风险分级81
2．调动审计资源81
3．企业内部沟通82
四、舞弊审计策划82
五、执行舞弊审计84
1．安排到场理由84
2．执行现场审计84
3．同步优化审计步骤85
4．不放过任何微小的线索85
5．在审计过程中保持沟通86
6．合法合纪合规地执行审计工作86
六、证据采集、梳理与保管86
1．梳理好证据并做好标记86
2．防止证据污染87
3．保管好证据87
七、如何撰写舞弊审计报告87
1．及时汇报管理层87
2．审计开始就起草报告88
3．舞弊审计报告的特点88
八、舞弊事件内部处理与外移司法机关93
1．舞弊事件内部处理93
2．舞弊事件外移司法机关94
3．企业处理舞弊有别于国家提控罪犯94
九、涉及企业舞弊的法律条款与立案标准95
1．《刑法》相关条款罪名95
2．《会计法》相关条款96
3．立案标准96
4．舞弊事件未达立案标准98
十、本章小结99
第六章舞弊审计技巧——文件审核101
一、引言103
二、审阅招投标文件104
1．肢解工程，项目拆分105
2．独标、单一供应商采购107
3．排斥投标人107
4．不合格供应商，入围单位非库内合格供应商108
5．围标串标108
6．在招标过程中给予特定投标人特殊待遇111
7．招投标过程中的其他问题111
8．评标过程与评标标准不合理112
9．招标人泄露信息114
三、审阅资质证照115
1．审阅证照要注意颁发机构，咨询官方信息116
2．审阅证照文件时向供应商、客户验证116
四、审阅合同文件117
1．合同签订阶段的审计118
2．履行合同阶段的审计121
3．合同变更阶段的审计121
4．合同结束（终止）阶段的审计126
五、审阅文件的重点维度132
1．注意格式惯例133
2．注意日期的格式133
3．注意简体字和繁体字134
4．注意语法：美式英语、英式英语和“中式英语”134
5．注意数字的格式134
6．注意查看空白处134
7．注意公司的名称、银行信息135
8．注意错别字和漏字135
9．注意金额或数字136
10．注意线条和黑点136
11．注意联系人信息136
12．审阅文件要做对比136
六、审阅文件时要注意查看修改痕迹137
七、审阅文件要注意查看签名138
1．注意签名是否是冒签的138
2．注意签名是否被复制138
八、审阅文件要注意查看印章138
1．注意复制（P图）的印章138
2．注意查看印章是否符合标准139
九、审查发票140
1．发票的目测要点140
2．审查国外发票142
十、凭证审查142
十一、如何明察秋毫144
1．看表面，也看实质144
2．如何看表面也看实质144
3．你只看到你想看的（注意力盲点）144
十二、本章小结145
第七章舞弊审计技巧——数据分析147
一、引言149
二、数据分析概述150
三、数据分析的主要步骤152
1．设定目标153
2．准备数据154
3．分析数据156
4．跟踪异常159
四、分析数据库字段完整性160
五、分析数据格式和绝对值161
六、注意数据编号空隙（跳号）162
1．编号空隙162
2．“数据孤儿”162
七、注意数据的重复与模糊相同163
1．简单相同163
2．模糊相同164
八、分析数据日期与时间165
1．不合常理的录入时间点165
2．数据时间和日期过早、过晚、过快165
九、分析数据的匹配度166
1．不该匹配的信息出现了166
2．该有的数据匹配缺失了167
十、分析数据频率与平均值168
1．数据频率168
2．数据平均值170
十一、注意高危数据171
1．整数数据171
2．接近审批权限的数据171
3．罕见的数字172
十二、分析数据的关系172
1．数据趋势172
2．数据比率173
十三、本福特定律174
十四、其他数据分析场景176
十五、数据分析中的逆向思维和逻辑思维178
1．逆向思维178
2．逻辑思维180
十六、本章小结182
第八章舞弊审计技巧——报表审查183
一、引言185
二、识别利润优选化操纵186
1．提前确认收入186
2．变更收入确认会计政策187
3．隐藏费用或损失187
4．通过一次性和非持续活动推高利润188
5．通过资产重组、变卖资产虚增营业利润188
6．少计费用或延迟当期费用到以后期间确认189
7．利用关联交易抬高利润189
8．利用造假的经济业务抬高业绩189
三、识别利润最小化操纵190
1．虚增成本和费用190
2．将未来费用在当期确认190
3．将当期利润推迟到后期确认190
4．滥用会计估计的伸缩性190
四、识别现金流操纵192
1．将融资所获得的现金流入记为经营活动现金流入193
2．将经营中的现金流出记为投资活动现金流出193
3．借助特殊安排来夸大经营活动的现金流193
4．直接把不属于现金的资产当成现金来核算193
五、审阅财务报表时的关注点193
1．关注利润的来源与时间构成194
2．关注现金流量194
3．关注期末与期初的会计调整194
4．关注费用资本化情况195
5．关注过渡账户、差异账户、对冲账户等高危账户196
6．关注价值虚高的资产196
7．关注手工调整会计分录197
8．关注费用预计提197
9．关注财务报表与管理报表之间的差异197
10．关注关联交易197
11．关注未记账的交易（延后计负债、少计负债）198
六、财务报表比率分析指标199
七、财务报表造假常见预警202
八、本章小结205
第九章舞弊审计技巧——信息系统与电子痕迹审查207
一、引言209
二、典型企业系统概述210
三、系统日志审查211
1．交易日志211
2．系统日志211
四、特殊账号审查212
1．系统管理员账号212
2．系统对接账号和数据库对接账号212
3．系统供应商在维护系统时所使用的账号213
五、一般用户账号审查213
1．离职员工、换岗员工账号213
2．访客、外包员工账号214
3．虚拟专用网账号和对外端口214
4．新员工账号214
5．职责权限管理214
六、数据库管理215
七、系统逻辑审查216
1．系统验证控制216
2．系统逻辑设置216
八、电子痕迹：在服务器上取证216
1．在服务器上审查当事人的邮件信息217
2．邮件关键词搜索218
3．邮件头分析218
4．在服务器上审查当事人的上网记录219
5．在服务器上监控终端电脑219
九、电子痕迹：在终端设备上取证221
1．电子数据的备份221
2．电子镜像备份221
3．仅读器222
4．哈希值222
5．电子文档搜索、邮件搜索224
6．电子文件、照片属性分析224
7．查看照片的哈希值225
8．删除后恢复文件、格式化后恢复文件226
9．系统临时文件226
10．快捷路径227
11．密码227
12．电子取证工具230
13．电子痕迹取证流程232
十、电子痕迹：在互联网搜索开源信息233
1．搜索引擎234
2．招聘网站235
3．社交网站236
4．企业信息236
5．其他网站237
十一、电子证据的法律问题238
1．搜索开源信息不可侵犯隐私238
2．搜索开源信息不可进行网络攻击238
3．电子证据不可被污染239
4．利用监控软件监控员工的法律问题239
5．固定电子证据242
十二、本章小结243
第十章舞弊审计技巧——现场观察取证245
一、引言247
二、公司内部开展现场调查247
1．工程项目调查248
2．设备和物资观察249
3．与现场负责人谈话249
4．盘点物资数量，检查物资质量250
5．观察与了解被访谈者251
6．在企业内搜查员工资料的合法性252
三、企业外部走访调查252
1．公开走访252
2．隐蔽调查253
四、走访调查的事前准备和注意事项253
1．走访调查的事前审批253
2．委派合适的审计人员254
3．设计走访调查的托词254
4．设计结束拜访的原因254
5．准备所需的文件与工具254
6．低调走访，不引人注意255
7．走访过程要注意安全255
8．走访过程要明察秋毫255
9．不在现场争执、揭穿问题255
10．走访调查过程要遵守法律法规256
五、隐蔽录音是否违法256
1．录音地点257
2．录音人257
3．录音目的257
4．录音内容257
5．隐蔽录音录像是否可以作为证据258
6．录音时的注意事项258
六、与举报者和“证人”见面的注意事项260
1．了解举报者的举报动机260
2．注意与举报者和“证人”见面时的用词260
3．考虑与举报者谈话的地点260
七、运用同理心迅速建立亲和感261
1．谈论对方感兴趣的话题262
2．寻找并指出彼此的共同点262
3．陈述理解对方的情绪、经历和思维263
4．重复对方的言行264
八、展现友善的肢体语言和表情264
1．头部倾斜264
2．微笑264
3．快速轻扬眉毛265
4．积极聆听265
九、刺探信息的技巧265
1．使用共情的陈述265
2．打开“话匣子”266
3．放低身段，让对方有优越感267
4．进行不经意的话题转移267
5．以无关痛痒的话题结束谈话267
6．不要以问题来刺探信息267
7．以假定陈述引导对方进行指正267
8．以简单的称赞鼓励对方说话269
9．借助“戴高帽”或“激将法”引导对方说话269
10．引起对方的思维认知差异269
11．以怀疑态度应对对方的回答270
12．引发对方的好奇心270
13．话到嘴边留半句270
14．引用已经被报道的事实271
15．把事情当别人的事来说271
16．以数据范围引导对方提供更具体的信息271
17．以信息交换信息271
18．以交换“秘密”来引导对方提供信息272
19．重复对方回答中的词语，设立谈话“里程碑”272
十、本章小结272
第十一章舞弊审计技巧——察言观色273
一、引言275
二、审计人员识别谎言的三个要点276
1．尽量不要让对方撒谎276
2．对方撒谎不要立刻揭穿276
3．发现撒谎后要深挖信息276
三、三种谎言276
1．编造故事276
2．真假混合277
3．避重就轻277
四、机器测谎和人工测谎277
1．机器测谎277
2．人工测谎278
3．三个心理自我和三个生理脑278
五、掌握识别谎言的能力：看281
1．对人工测谎的误解282
2．识别人的反应：舒缓与抚慰282
3．识别人的反应：喜爱与厌恶283
4．识别人的反应：胜败与领地反应283
5．识别人的反应：尊卑与敬鄙284
6．识别人的反应：焦虑与战斗284
7．微反应、微表情285
8．测谎关注焦虑反应与错位反应286
六、掌握识别谎言的能力：听287
1．倾听语言的内容287
2．倾听非文字的信息289
七、掌握识别谎言的能力：想291
1．表述是否符合逻辑和现有条件291
2．对事情的表述是否合理292
3．运用逻辑去推断其他的衍生信息293
八、人工测谎时的注意事项294
1．肢体语言基础线294
2．反应群294
3．时间点294
4．话语vs．反应294
九、提出“刺激性”问题后观察反应295
1．直接问题296
2．假定性问题296
3．反假定性问题296
4．潜在证据暗示性问题297
5．顾左右而言他的问题297
6．道听途说的问题298
十、本章小结299
第十二章舞弊审计技巧——信息访谈301
一、引言303
二、审计访谈的两种模式303
1．信息访谈304
2．认错访谈304
3．审计访谈的风格304
三、审计访谈四部曲之一：访谈筹划（制定访谈策略）305
1．掌握舞弊指控的信息305
2．了解被访谈者306
四、审计访谈四部曲之二：准备武器（访谈问题）307
1．像海绵般吸取信息307
2．漏斗式询问问题308
3．运用开放式、封闭式与引导式问题308
4．访谈问题要有逻辑性和组织性312
5．访谈问题要有策略性地交叉313
6．访谈问题要细化，从外围开始314
7．访谈要询问可确认的事（直接问题）315
8．访谈问题要有焦点：一事一问316
9．设计问题时不要采用双重否定317
10．设计问题时要预测对方的反应，抢占先机317
11．制定访谈问题要有顺序320
12．制定访谈问题的具体内容321
五、审计访谈四部曲之三：行政安排322
1．访谈的时间安排322
2．访谈的对象安排323
3．访谈的地点安排326
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