初级税务专员岗位基础与认知（CMAC三级）

2018 年2 月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于分类推进人才评价机制改革的指导意见》指出，人才评价是人才发展体制机制的重要组成部分，是人才资源开发管理和使用的前提；鼓励行业企业参与到专业人才评价中来，建立社会化、市场化的人才评价制度，发挥多元评价主体作用。由于国家创新创业战略的推进、财税制度改革不断深入、金税三期部署效果逐渐显现，致使企业事业单位对会计人才的需求非常旺盛，且企业对会计学生的执业能力、综合素养等也提出了越来越高的要求，因此迫切希望有既可科学评价会计专业执业人员水平又能牵引学生学习、老师教学的评价体系和评价标准。经多方了解、评估，由中国商业会计学会联合税友集团开发的CMAC 认证体系特别符合现阶段会计专业岗位能力认证的需求，符合企业用人的能力与素养要求。CMAC 认证是会计能力成熟度的简称，是根据会计岗位职责和岗位能力的要求，分岗位、逐级递进，采用理论与实务、线上与线下相结合的认证体系。CMAC 认证基于各岗位职责所需要的财税专业能力、职业素养、工作方法和习惯、工具软件等能力维度，构建以会计、财务、 税法、经济法、金融结算等法律、法规、准则、制度、规则、指南为基础；以试题库、案例库为载体，将知识点与试题联动挂钩；通过大数据采集分析手段，凭借开放又不失严谨的认证机制，进行数据化评价。CMAC认证有利于整体提升会计人员的执业能力和综合素养，增强会计人员为企业创造价值的能力。CMAC 系列教材根据CMAC 认证岗位（会计实习员、出纳岗位、初级税务专员及代理记账师）能力指标配置相关教学内容。
本书是依据初级税务专员岗位能力指标来编写相关的财税专业知识的。全书共分8个项目，以初级税务专员岗位能力需要的财税专业知识为主线，进行系统的学习。
本书内容与实际企业岗位专业技能要求高度吻合，实用性强。读者通过对本书的学习，可以掌握实际企业中初级税务专员岗位的财税专业知识，更好地胜任该岗位。
本书由多名注册会计师、注册税务师、教授及高校教师组成的专业团队编写，还得到税友软件集团股份有限公司浙江衡信教育科技有限公司李高齐总经理的大力支持
和帮助。本书由杜茂华、蒋莘苗担任主编：由邱明霞、叶小燕、谢桦、朱晓珍担任副主编。参与编写的人员还有靳淑贞、邵春玲、李爽、凤艳、徐建斌、韩磊、杜君、陈云兰、吕芙蓉、郭素勤、周凯、谈先球、楼英萍、关建勋、汤洪平、孙蓉。
本书在撰写过程中参阅了大量优秀的论著和*的税收政策（政策发布截止时间为2019 年12 月31 日），在此对上述作者表示衷心的感谢。鉴于企业会计准则和税收政策的动态性，书中仍难免存在疏漏和不妥，敬请广大读者批评指正，以便日后补正修订。

随着我国优化人才机制、财税制度改革以及金税三期上线等变化，企业对会计人员执业能力的要求也在发生变化。本书以初级税务专员（CMAC三级）岗位要求为编写依据，适应会计教育课程改革，力图充分反映教育教学改革和发展的实践要求，用真实的企业岗位能力需求来引导会计教学改革，鼓励行业企业参与到专业人才评价培养中来。本书共分为8个项目，内容涵盖增值税、消费税、企业所得税等税种*新核算与申报内容。本书特色有：①结合实际：按照企业实际工作中初级税务专员岗位执业要求进行编写，包括增值税、消费税、企业所得税等的核算与申报等岗位工作职责相关内容；②内容新颖：会计处理按照*新的会计准则、税收政策进行。本书旨在让读者尽快掌握初级税务专员的岗位技能，达到毕业即可上岗的效果。
本书适用于财经商贸类在校学生及其他有志于从事会计职业的自学人士。

项目一　税法原理… …………………………………………………………………… 1
任务一　了解税法… ………………………………………………………………………1
任务二　了解税收法律关系… ……………………………………………………………4
任务三　了解税收立法与税法的实施… …………………………………………………8
任务四　了解我国税收管理体制… …………………………………………………… 10
项目二　增值税………………………………………………………………………… 16
任务一　了解增值税… ………………………………………………………………… 16
任务二　掌握一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理… ………………………… 24
任务三　掌握增值税的税率与征收率… ……………………………………………… 26
任务四　掌握增值税的计税方法… …………………………………………………… 29
任务五　计算增值税… ………………………………………………………………… 30
任务六　了解增值税的征收管理… …………………………………………………… 39
项目三　消费税………………………………………………………………………… 44
任务一　了解消费税… ………………………………………………………………… 44
任务二　掌握消费税的税目与税率… ………………………………………………… 47
任务三　掌握消费税的计税依据… …………………………………………………… 50
任务四　计算消费税的应纳税额… …………………………………………………… 53
任务五　了解消费税的征收管理… …………………………………………………… 62
项目四　随征税费… …………………………………………………………………… 65
任务一　掌握城市维护建设税… ……………………………………………………… 65
任务二　掌握教育费附加和地方教育附加… ………………………………………… 69
项目五　企业所得税… ………………………………………………………………… 72
任务一　了解企业所得税… …………………………………………………………… 72
任务二　掌握企业所得税的纳税义务人、征税对象与税率… ……………………… 74
任务三　计算企业所得税应纳税所得额… …………………………………………… 77
任务四　掌握资产的税务处理… ……………………………………………………… 82
任务五　掌握资产损失税前扣除的所得税处理… …………………………………… 90
任务六　掌握企业所得税的税收优惠… ……………………………………………… 93
任务七　计算企业所得税的应纳税额… ……………………………………………… 99
任务八　了解企业所得税的征收管理… ………………………………………………104
项目六　个人所得税… …………………………………………………………………107
任务一　掌握个人所得税的纳税义务人与征税范围… ………………………………107
任务二　掌握个人所得税的税率与应纳税所得额的确定… …………………………112
任务三　计算个人所得税的应纳税额… ………………………………………………121
任务四　掌握个人所得税的税收优惠… ………………………………………………125
任务五　了解个人所得税的征收管理… ………………………………………………128
项目七　其他税费… ……………………………………………………………………135
任务一　掌握印花税法律制度… ………………………………………………………135
任务二　掌握房产税法律制度… ………………………………………………………147
任务三　掌握资源税法律制度… ………………………………………………………154
任务四　掌握车辆购置税法律制度… …………………………………………………160
初级税务专员岗位基础与认知 （CMAC 三级）
任务五　掌握土地增值税法律制度… …………………………………………………167
任务六　掌握车船税法律制度… ………………………………………………………174
任务七　掌握契税法律制度… …………………………………………………………179
任务八　掌握城镇土地使用税法律制度… ……………………………………………184
任务九　掌握环境保护税法律制度… …………………………………………………192
项目八　税收征收管理法律制度……………………………………………………198
任务一　了解税收征收管理法… ………………………………………………………198
任务二　掌握税务管理… ………………………………………………………………199
任务三　了解税款征收… ………………………………………………………………208
任务四　了解法律责任… ………………………………………………………………215