税务会计（双色） 史越英、赵玲 航空工业

第一章总论

第一节税法概述

第二节税务会计概述

第三节税务会计的基本前提、原则和要素本章小结

复习思考题

第二章增值税会计

第一节增值税概述

第二节增值税应纳税额的计算第三节增值税的会计核算

第四节增值税发票管理第五节增值税税收优惠第六节增值税纳税申报本章小结

复习思考题

第三章消费税会计

第一节消费税概述

第二节消费税应纳税额的计算第三节消费税的会计核算・第四节消费税纳税申报本章小结

复习思考题

第四章关税会计

第一节关税概述

第二节关税应纳税额的计算第三节关税的会计核算

第四节关税纳税申报本章小结

复习思考题

第五章企业所得税会计

第一节企业所得税概述

第二节企业所得税应纳税额的计算

第三节企业所得税的会计核算

第四节企业所得税纳税申报

本章小结

复习思考题

第六章个人所得税会计

第一节个人所得税概述

第二节个人所得税应纳税所得额的计税依据

第三节个人所得税应纳税额的计算

第四节个人所得税的会计核算

第五节个人所得税纳税申报

本章小结

复习思考题

第七章资源税类会计

第一节资源税会计

第二节土地增值税会计

第三节城镇土地使用税会计

本章小结

复习思考题

第八章其他税种会计

第一节城市维护建设税及教育费附加会计

第二节房产税会计

第三节印花税会计

第四节车辆购置税会计

第五节车船税会计

第六节契税会计

第七节耕地占用税会计

本章小结

复习思考题

第九章税务代理

第一节税务代理概述....

第二节日常涉税事项代理.....第三节纳税申报代理

第四节纳税审查代理

本章小结

复习思考题......

参考文献

第一节税法概述

一、税收与税法

(一)税收与税法的区别

税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收制度是在税收分配活动中税收征纳双方应遵守的行为规范，是国家各种税收法律规定和征收办法的总称，规定了国家与纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税人征税的法律依据，其核心是税法。我国自1994年税制改革以来，税收收入占财政收入的比重都基本维持在90%以上。

税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之间发生的具有权利和义务内容的社会关系。税收法律关系的一方主体始终是国家，且主体双方具有单方面的权利与义务内容，其产生以纳税人发生了税法规定的行为或者事实为根据。

税法是指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法构建了国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则体系，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益、维护正常的税收秩序、保证国家的财政收入。

(二)税法基本原则

税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的-切税收活动所必须遵守。

]，税收法定原则

税收法定原则又称为税收法律主义，是税法至为重要的基本原则，是民主和法治等现代宪法原则在税法上的体现，对保障人权、维护国家利益和社会公益举足轻重。税收法定原则主要是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。

2.税法公平原则

税法公平原则又称税收公平主义，源于法律上的平等原则。税法公平的最基本含义是:税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，即负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。许多国家的税法在贯彻税法公平原则时，都特别强调“禁止不平等对待”，即禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。因为对一部分纳税人的特别优惠，很可能就是对其他纳税人的歧视。

3.税收效率原则

税收效率原则所要求的是以最小的费用获取最大的税收收入，并利用税收的经济调控作用最大限度地促进经济的发展或者最大限度地减轻税收对经济发展的妨碍，它包括税收行政效率和税收经济效益两个方面。

14.实质课税原则

实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式，即实质重于形式。例如，纳税人通过转让定价减少计税依据，税务机关有权根据实质课税原则重新核定计税依据，并据以计算应纳税额。实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性。

(三)税法构成要素

税法构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、纳税对象、计税依据、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税负调整、罚则和附则等项目。

1.总则

税法总则包括立法依据、立法目的和适用原则等。

2.纳税义务人

纳税义务人又称纳税人或纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是税款的法律承担者。纳税义务人可以是自然人，也可以是法人。纳税义务人不同于负税人，负税人是税款的实际负担者，有时税负转嫁会使纳税义务人与实际负税人不一致，如虽然增值税是向企业征收，但企业在销售商品时将税收负担转嫁给下一个生产流通环节，最后由最终消费者承担。

与纳税义务人相联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。代扣代缴义务人是指虽然不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货款及收取费用时有义务代扣代缴税款的单位和个人，如演出公司代扣某歌星演出所得的个人所得税。代收代缴义务人是指虽然不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴的单位和个人，例如，消费税条例规定委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴委托方应该缴纳的消费税。

3.纳税对象

纳税对象又称课税对象、征税客体。即对什么征税，是征纳税双方权利、义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。纳税对象决定某一种税的基本征税范围，也决定了各个不同税种的名称。例如，房产税的征税对象是房屋，企业所得税的征税对象是企业的经营所得等。

4，计税依据

心计税依据即课税依据，又称税基，是计算应纳税额的根据，是征税对象的数量化，按其性质可分为从价计征和从量计征。从价计征是指按征税对象的货币价值计算应纳税额。例如，生产销售某高档化妆品应纳消费税税额是由该化妆品的销售收入乘以适用税率计算得出，其税基为销售收入。从量计征是按征税对象的自然单位计算应纳税额。例如，城镇土地使用税应纳税额是由占用土地面积乘以每单位面积应纳税额计算得出，其税基为占用土地的面积。5，税目

税目是对征税对象分类规定的具体征税品种或项目，是对征税对象广度的界定，反映具体的征税范围。需要注意的是，并不是所有的税种都规定税目，对那些纳税对象简单、……

本教材以当前高等职业教育改革新理念以及编者对于职业教育课程和教材的认识为指导思想进行编写。教材内容深入浅出，化繁为简，根据《企业会计准则》和税收实体法的最新进展，系统阐述了我国现行各个税种的会计处理及纳税申报实务。本书共分为10章，第一章阐述了税法与税务会计的基本概念和基本理论；第二章至第九章分税种阐述各税种基本法律规定、应纳税额的计算、会计处理及纳税申报；第十章阐述税务代理的基本概念、法律常识、执业范围与规则等基础理论知识以及日常涉税事项、纳税申报与审查代理的基本工作原理。本书适用于高等职业教育院校会计、财务管理及工商管理等专业学生教学用书，也可作为税法、财务会计等相关课程的辅助教学用书，还可以作为税务会计人员岗前培训和后续教育的参考资料。