建筑施工企业全税种税务处理与会计核算

序 言

近年来，我国税收制度改革不断深化，税收征管体制持续优化，纳税服务和税务执法的规范性、便捷性、精准性不断提升。中共中央办公厅、国务院办公厅2022年10月印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，明确税收征管改革的指导思想是：围绕把握新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局，深化税收征管制度改革，着力建设以服务纳税人缴费人为中心、以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，大幅提高税法遵从度和社会满意度，明显降低征纳成本，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，为推动高质量发展提供有力支撑。其主要目标如下：

到2022年：

在税务执法规范性、税费服务便捷性、税务监管精准性上取得重要进展。

到2023年：

基本建成“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系，实现从经验式执法向科学精确执法转变；

基本建成“线下服务无死角、线上服务不打烊、定制服务广覆盖”的税费服务新体系，实现从无差别服务向精细化、智能化、个性化服务转变；

基本建成以“双随机、一公开”监管和“互联网＋监管”为基本手段、以重点监管为补充、以“信用风险”监管为基础的税务监管新体系，实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。

到2025年：

深化税收征管制度改革取得显著成效，基本建成功能强大的智慧税务，形成国内一流的智能化行政应用系统，全方位提高税务执法、服务、监管能力。

笔者以为，作为税务机关，税收征管改革最终要全方位提高税务执法、服务、监管能力，而作为纳税人，则要大幅度提高税法遵从度，从而更充分地享受各项税收优惠政策，防范税务风险。

遵从税法才能适用“守信联合激励”措施和充分享受税收优惠红利。国家充分发挥纳税信用在社会信用体系中的基础性作用，建立健全纳税缴费信用评价制度，对纳税缴费信用高的市场主体给予更多便利，实施联合激励措施，包括项目审批服务和管理、税收服务和管理、财政资金使用等。另外，国家目前出台的税收政策很多都是有利于纳税人的，只有遵从税法，才能充分享受到这些优惠政策带来的红利。

不遵从税法将面临“失信联合惩戒”措施和错失税收优惠红利。在全面推行实名办税缴费制度基础上，实行纳税人缴费人动态信用等级分类和智能化风险监管，以最严格的标准防范逃避税。被税务机关列为纳税信用Ｄ级的纳税人，将会受到更为严格税务管理限制，同时将会被其他部门联合惩戒。另外，仅从税收的角度，纳税人不遵从税法未必获益，因为目前的税收政策很多都是有利于纳税人的优惠政策，不遵从税法将会错失这些优惠政策。

遵从税法不是件容易的事。近几年来，纳税人越发体会到，固然知道遵从税法获益，不遵从税法受损，但是遵从税法谈何容易？从税法的角度来讲，当前税法政策更新频次较快，想靠吃老本、一劳永逸是不可能的了，另外，税法自身的难度也在加大，同一经济事项将面临多重税收政策选择，而且有些税收政策还“藏”在申报表的钩稽关系中；从纳税人的角度来讲，纳税人一边在享受着税务机关的优质高效智能税费服务，一边却在为税收优惠政策需要“自行判别、自行申报”而烦恼，生怕面临“事后监管”的麻烦，很多优惠政策不会用，不敢用，多次更新的政策不知道哪条在适用，自己记住的那条还能不能用？

何以解忧？唯有学习！作为建筑施工企业的财税工作者（这应该是本书读者的主流），学习的目的全在于应用。 在这个过程中，不必追求高大上，奢谈税收理论的高深完整，不必追求新奇异，对一些虽新却不常用的所谓热点伤神动脑，而应该从实用的角度，构筑其自己的税法知识体系，将应知应会的税法知识从记忆端的如数家珍变成使用端的得心应手！

正是基于这样的目的，在《建筑施工企业全税种税务处理与会计核算》出版两年以来，笔者根据最新的税收法规政策，对其中的内容进行了全面的修订与更新，以求更加准确、实用！但是, 毕竟才疏学浅, 又是在繁重的工作之余完成写作, 疏漏错谬之处在所难免，还请读者海涵。交流邮箱依然是kuaijizhijia@163.com，期待您的赐教!

王宁

从实用角度，帮助构筑建筑业常用税收知识体系

重在应用，对照案例讲解全税种的税务与会计处理要点

■一本书搞定

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