融资租赁税务与会计实务及案例 第3版
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江苏无锡
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作者杨津琪,廉欢,童志胜
出版社中国市场出版社
ISBN9787509220092
出版时间2020-11
装帧平装
开本16开
定价128元
货号1202184792
上书时间2024-10-15
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商品详情
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作者简介
杨津琪，致通振业（天津）税务师事务所有限公司所长、注册税务师，拥有美国首席财务总监、ACCA靠前财务会计资格，中国注册税务师协会税务师行业专家库成员，天津市注册税务师协会理事、致通振业税务师事务所全国连锁机构首席税务顾问，税务高端培训主讲。多年服务于金融保险、房地产、电力等领域的众多知名大型外资企业及高新技术企业。擅长不良资产处置、资产并购重组、靠前税收、税务稽查论证、会计税务流程等领域的税务咨询与筹划。主要负责本书的创意构思、架构设计及质量把关。
目录
01
融资租赁概述
1.融资租赁的概念
2.融资租赁的起源与发展
融资租赁的发展历程
融资租赁发展的六个阶段
3.我国融资租赁行业的发展历程
起步
问题暴露
恢复活力
法制建设
发展壮大
行业调整
4.融资租赁与其他融资、融物方式的对比
融资租赁与银行贷款的对比分析
融资租赁与传统租赁的对比分析
5.融资租赁公司的经营范围
6.融资租赁公司的组织构架
7.融资租赁从业人员学习重点归纳
02
融资租赁公司的设立、经营规则与监管
1.金融租赁公司的设立
申报条件
发起人条件
其他注意要点
2.金融租赁项目公司的设立
申报条件
申报材料
其他注意要点
3.金融租赁专业子公司的设立
申报条件
发起人条件
其他注意要点
4.内外资融资租赁公司的设立
5.融资租赁公司的经营规则与监管
金融租赁公司的经营规则与监管
内外资融资租赁公司的经营规则与监管
03
融资租赁的经营方式
1.直接融资租赁
2.售后回租
3.杠杆租赁
4.转租赁
5.联合租赁
6.委托租赁
7.项目融资租赁
8.销售式租赁
9.抽成融资租赁
10.风险融资租赁
11.结构式参与融资租赁
12.捆绑式融资租赁
13.综合性租赁
14.主租赁
04
融资租赁的定价原理
1.融资租赁定价的基本原则
成本是价格下限原则
利润优选化原则
提高市场占有率原则
控制租金回收风险原则
2.租金价格的构成要素
本金
利率
还租期数
资产余值
先付与后付
3.融资租赁的基本定价方法
成本导向法
市场导向法
05
融资租赁公司的融资渠道
1.权益融资
追加资本金
发行股票
2.负债融资
同业拆借
银行贷款
发行债券
租赁资产证券化
租赁资产证券化的优势
3.其他新型融资渠道
保理融资
信托融资
租赁基金
06
融资租赁公司的派系与盈利模式
1.融资租赁公司的派系
2.融资租赁公司的盈利模式
租金收益
余值收益
服务收益
运营收益
节税收益
风险收益
3.我国与发达国家目前的差距分析
中外相关政策比较
美国融资租赁公司的盈利模式
我国融资租赁存在的不足
07
融资租赁的尽职调查与合同签订
11.融资租赁的尽职调查
尽职调查的内容
尽职调查的方法
2.融资租赁合同要素
3.融资租赁合同模板
08
融资租赁税收政策的变迁
1.2003年以前的税收政策
2.2003—2009年的税收政策
3.2009—2012年的税收政策
4.2012—2016年的税收政策
上海营改增试点
全国营改增试点
09
现行融资租赁相关税种分析
1.增值税
一般政策
即征即退
加计抵减
留抵退税
其他税收优惠
出口退（免）税
2.城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加
城市维护建设税
教育费附加及地方教育附加
优惠政策
3.关税与消费税
关税
消费税
4.企业所得税
收入的确认
不征税收入
免税收入
各项扣除
优惠政策
5.印花税
业务处理
优惠政策
6.房产税
业务处理
适用税率
优惠政策
7.契税
业务处理
适用税率
优惠政策
8.车船税
业务处理
适用税率
优惠政策
9.车辆购置税
业务处理
适用税率
优惠政策
10.船舶吨税
业务处理
适用税率
11.土地增值税
12.其他税收优惠、财政补助及操作要点
天津市相关政策
上海浦东新区相关政策
北京中关村科技园区相关政策
深圳前海合作区相关政策
福建自贸区相关政策
厦门市相关政策
新疆喀什、霍尔果斯经济开发区相关政策
10
融资租赁的会计要素
1.融资租赁业务会计处理基本概念解析
租赁开始日与租赁期开始日
购买选择权、续租选择权与终止租赁选择权的评估
租赁期
担保余值
未担保余值
资产余值
可变租赁付款额
租赁付款额（针对承租人）
租赁收款额（针对出租人）
租赁内含利率
2.融资租赁企业会计科目设置
资产类科目设置
负债类科目设置
所有者权益、成本、损益类科目设置
3.出租方会计核算要点
特殊会计科目设置
融资租赁业务会计核算流程
4.承租方会计核算要点
特殊会计科目设置
融资租赁业务会计核算流程
11
融资租赁直租业务税会处理实务
1.出租方税会处理实务
会计上融资租赁的认定
租赁债权的确认
未实现融资收益的分期确认
差额扣除项的会计处理
可变租赁付款额的会计处理
新旧租赁准则衔接的处理
增值税即征即退的会计处理
增值税加计抵减的处理
留抵退税的会计处理
融资租赁变更的会计处理
出口退税的会计处理
2.承租方税会处理实务
租赁负债的确认
未确认融资费用的分摊
租赁负债的重新计量
使用权资产折旧的计提
转租赁的会计处理
可变租赁付款额的会计处理
租赁变更的会计处理
12
融资性售后回租税会处理实务
1.出租方税会处理实务
资产转让是否属于销售的判断
租赁债权的确认
利息收入的确认
新旧租赁准则衔接的处理
资产转让属于销售的会计处理
2.承租方税会处理实务
租赁债务的确认
利息支出的确认
资产转让属于销售的会计处理
13
融资租赁的涉税经营风险及筹划建议
1.融资性售后回租业务面临挑战
2.营改增后融资租赁的实际税负有升有降
3.实际税负超过3%的部分即征即退优惠政策难以实现
4.融资租赁企业开具和索取不合规票据形成的税务风险
融资租赁企业开具不合规票据形成的税务风险
融资租赁企业索取不合规票据形成的税务风险
5.营改增后中央与地方税收分成的影响
6.经营租赁与直租业务的弊端
7.融资租赁涉税筹划建议
合同签订前的项目测算
利用直租业务进行集团内筹划
各税收优惠政策的综合选择
直租模式与回租模式的转换
附录
附录1 融资租赁相关政策法规清单
附录2 海上石油天然气开采企业的具体范围清单
参考文献
内容摘要
5A级税务师事务所与融资租赁公司联袂打造
融资租赁业财务税务处理实用范本
★★全新升级版★★
对融资租赁公司的设立、经营规则与监管进行重新编写
增加了LPR 浮动利率机制定价内容
增加了《民法典》对融资租赁合同内容及形式合法性的规定
增加了各税种新发布的税收政策
对融资租赁会计处理进行重新编写
增加了各类定性问题的深度分析
增加了大量案例说明
修订和完善了部分文字表述
主编推荐
解析实际业务案例，扫清政策应用盲点
剖析实务操作要点，解决财税处理难点
融资租赁理论基础
■梳理产业发展
■明析业务经营
■分享行业洞察
融资租赁税会实务
■提供优质纳税方案
■解决各类涉税难题
■布控税务风险防线
融资租赁政策法规
■行业政策汇总
■税收政策汇总
■会计政策汇总
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