税务会计（第三版）

近年来，随着国家税务部门积极推进纳税信用体系建设的不断发展和完善，纳税信用已成功转化为企业的融资资本，不仅给企业带来了良好的口碑，也让其享受到了政策的大力扶持，使诚信经营的企业和纳税人有了更强的获得感。因此，税务会计作为进行税务筹划、税金核算与纳税申报的一种会计系统，已同财务会计和管理会计一样，成为众多企业会计信息系统中不可或缺的一部分。在经济转型发展和大数据时代环境下，新
的商业模式不断催生出新的纳税业务，使得国家税收法律制度加速完善，这必将导致税务会计工作日趋复杂，不仅迫使企业税务会计人员不断提升在纳税申报、税款解缴、税款减免、税务稽查、税收筹划等方面的专业技能水平，也要求会计人员强化税务风险管理意识。“依法经营，诚信纳税”理应成为税务会计人员学习和工作的崇高使命。由此，税务会计作为一门融合税收法规和会计核算于一体的专业会计，必然成为广大财经类专业学生和在职税务会计人员继续教育的必修课程。

本书注重基本理论、基本方法和基本技能的有机融合。运用丰富的案例说明抽象的原理，解读晦涩的法规制度。在吸纳税制改革的*成果的同时，从体例上更注重启发读者心智，开拓其视野，激发其学习热情和提高其学习能力等方面的设计。本次再版的一个突出特点是融入课程创新理念，书中引入了大量扩展性知识，具体内容包括相关法规的历史沿革、制定背景、具体内容、法规实施的经济后果以及相应的案例分析。本书
还配套了大量的练习题，不但能加深读者对法规内容的理解，而且能增加其学习的趣味性，同时有关案例及其分析也宣传了国家税收法规的严肃性，起到了警示作用。本书既节约了专业任课教师的授课准备时间，又有助于学生开阔其专业视野。

本次再版，依据*税收法规制度，主要修订内容如下：

1. 根据*税率修订了第3 章“增值税会计”。新增自2019 年4 月1 日起，16% 和11% 的增值税税率分别降为13% 和9% ，纳税人购进用于生产或者委托加工13% 税率货物的农产品，按照10% 的扣除率计算进项税额，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2 年抵扣的规定，对全书所有涉及以上这些内容的部分都进行了相应的更新，对可抵扣进项税额加计抵减的规定进行了相应调整，增加了增值税留抵退税的有关内容。
2. 修订了第6 章“企业所得税会计”的部分内容。按照*法规对小微企业的认定Swkzw.indd 1 

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标准及其税收优惠政策进行了更新，对高新技术企业和技术先进型服务企业所得税税率、固定资产加速折旧、研究开发费用的加计扣除、关于公益性捐赠的*界定及公益性捐赠支出的税前扣除标准、所得税纳税申报表等的*修订内容均进行了更新。

3. 按照新修订的《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》重新编写了第7 章“个人所得税会计”。
4. 根据*相关税收法规、公告和通知等的规定，对消费税会计、关税会计、其他税种会计以及税收筹划基本原理及应用都进行了不同程度的调整和更新。
本书适合各高等院校会计学、税收学和财务管理专业学生使用，也可供企业税务会计人员及财务管理人员应试参考和在职培训使用。
本书第3 版修订由王迪总策划并制定编写方案。王迪和臧建玲担任主编，马云平、华建新担任副主编，参加编写人员还有黄文宣和丁睿。编写分工为：王迪编写第2、3、7 章，臧建玲编写第6 章，马云平编写第5、9 章，华建新编写第8 章，黄文宣编写第4 章，丁睿编写第1 章。全书由王迪统稿，杨守杰负责主审。

如今，*不变的就是变化，税收法规、会计制度的频繁变动还将继续。由于作者经验和水平有限，书中涉及的法规制度，如果存在理解错误，请以法规为准；如有疏漏之处，恳请读者批评指正，以便修改、完善。

本书在修订过程中参阅了诸多优秀教材观点和长处，在此，谨向所有作者致以诚挚的谢意！感谢杨守杰教授给予的支持和指导。特别感谢清华大学出版社的刘志彬编辑、朱晓瑞编辑给予的大力支持和良好建议。

王迪
2019 年11 月

《税务会计》（第三版）根据*税收法规制度，注重基本理论、基本方法和基本技能的有机融合。运用丰富的案例说明抽象的原理，解读晦涩的法规制度。在吸纳税制改革的*成果的同时，从体例上更注重启发读者心智、开拓其视野，激发其学习热情和提高其学习能力等方面的设计。《税务会计》（第三版）适合各财经类高等院校会计学、财务管理专业学生使用，也可供企业财务人员及经济管理人员应试参考和在职培训使用。

第1 章税法基本原理......................................................................................................1

1.1 税法的基本概念...................................................................................................... 1

1.2 我国现行的税法体系.............................................................................................. 7

1.3 税收征管制度.......................................................................................................... 8

第2 章税务会计基本原理............................................................................................17

2.1 税务会计的概念和特点........................................................................................ 18

2.2 税务会计的职能、作用和任务............................................................................ 19

2.3 税务会计核算的基本前提和一般原则................................................................ 21

2.4 税务会计核算的基本方法.................................................................................... 24

2.5 税务会计与财务会计的联系与区别.................................................................... 26

第3 章增值税会计........................................................................................................29

3.1 增值税概述............................................................................................................ 29

3.2 增值税应纳税额的计算........................................................................................ 45

3.3 增值税的会计处理................................................................................................ 64

3.4 增值税纳税申报.................................................................................................... 91

第4 章消费税会计........................................................................................................93

4.1 消费税概述............................................................................................................ 94

4.2 消费税应纳税额的计算........................................................................................ 98

4.3 消费税的会计处理.............................................................................................. 106

4.4 消费税纳税申报...................................................................................................113

第5 章关税会计..........................................................................................................115

5.1 关税概述...............................................................................................................115

5.2 关税应纳税额的计算.......................................................................................... 120

5.3 关税的会计处理.................................................................................................. 126

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税务会计（第三版）
第6 章企业所得税会计..............................................................................................131

6.1 企业所得税概述.................................................................................................. 131

6.2 企业所得税应纳税额的计算.............................................................................. 141

6.3 企业所得税的会计处理...................................................................................... 153

6.4 企业所得税纳税申报.......................................................................................... 162

第7 章个人所得税会计..............................................................................................165

7.1 个人所得税概述.................................................................................................. 165

7.2 个人所得税应纳税额的计算.............................................................................. 173

7.3 个人所得税的会计处理...................................................................................... 186

7.4 个人所得税纳税申报.......................................................................................... 187

第8 章其他税种会计..................................................................................................191

8.1 城市维护建设税及教育费附加会计.................................................................. 191

8.2 土地增值税会计.................................................................................................. 195

8.3 资源税会计.......................................................................................................... 201

8.4 房产税会计.......................................................................................................... 207

8.5 城镇土地使用税会计...........................................................................................211

8.6 耕地占用税会计.................................................................................................. 214

8.7 印花税会计.......................................................................................................... 218

8.8 契税会计.............................................................................................................. 222

8.9 车船税会计.......................................................................................................... 225

8.10 车辆购置税会计................................................................................................ 228

第9 章税务筹划基本原理及应用..............................................................................233

9.1 税务筹划的原理.................................................................................................. 233

9.2 税务筹划的基本手段.......................................................................................... 237

9.3 税务筹划的方法与技术...................................................................................... 240

9.4 增值税税务筹划.................................................................................................. 247

9.5 消费税税务筹划.................................................................................................. 252

9.6 企业所得税税务筹划.......................................................................................... 255

9.7 土地增值税税务筹划.......................................................................................... 257

9.8 企业经营活动的税务筹划.................................................................................. 260

参考文献..........................................................................................................................264

如今，税务会计已同财务会计和管理会计一样，成为众多现代企业会计信息系统中不可或缺的一部分。在互联网和大数据时代环境下，税务会计工作分工越来越细化，不仅要求企业税务会计人员具备纳税申报、税款 解缴、税款减免、税务稽查、税收筹划等专业技能，同时也要树立税务风险管理意识。《税务会计》（第三版）根据*税收法规制度，注重基本理论、基本方法和基本技能的有机融合，运用丰富的案例说明抽象的原理，解读晦涩的法规制度，值得广大财经类专业学生的和在职税务会计人员继续教育使用。