企业会计准则实务应用精解2021年版会计科目使用经济业务处理会计报表编制 9787115558251
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作者企业会计准则编审委员会
出版社人民邮电
ISBN9787115558251
出版时间2021-02
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定价129.8元
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上书时间2024-01-24
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作者简介
企业会计准则编审委员会马靖昊新理财杂志总编、中央财经大学研究生客座教授、用友公司首-席会计专家方文彬兰州财经大学会计学院会计学教授刘秀婷中国财政科学院会计学博士张文燕中国财政科学院会计学博士汪华亮南京财经大学会计学院会计学教授党亚宁 昆吾九鼎投资控股股份有限公司投资总监舒霞普华永道会计师事务所高-级审计经理刘东霞方正资本控股股份有限公司财务总监冯文学北京海淀科技金融资本控股集团股份有限公司财务总监
目录
第 1部分 会计科目使用
第 1章 会计科目表及使用规则
1.1 资产类会计科目使用规则1
1.1.1 库存现金（1001）4
1.1.2 银行存款（1002）4
1.1.3 其他货币资金（1012）4
1.1.4 交易性金融资产（1101）4
1.1.5 应收票据（1121）5
1.1.6 应收账款（1122）5
1.1.7 预付账款（1123）6
1.1.8 应收股利（1131）7
1.1.9 应收利息（1132）7
1.1.10 其他应收款（1221）8
1.1.11 坏账准备（1231）9
1.1.12 材料采购（1401）9
1.1.13 在途物资（1402）10
1.1.14 原材料（1403）10
1.1.15 材料成本差异（1404）11
1.1.16 库存商品（1405）11
1.1.17 发出商品（1406）12
1.1.18 商品进销差价（1407）13
1.1.19 委托加工物资（1408）13
1.1.20 周转材料（1411）13
1.1.21 融资租赁资产（1461）14
1.1.22 存货跌价准备（1471）14
1.1.23 债权投资（1501）15
1.1.24 债权投资减值准备（1502）15
1.1.25 其他债权投资（1503）16
1.1.26 其他权益工具投资（1504）17
1.1.27 长期股权投资（1511）17
1.1.28 长期股权投资减值准备（1512）19
1.1.29 继续涉入资产（1518）19
1.1.30 投资性房地产（1521）19
1.1.31 长期应收款（1531）21
1.1.32 未实现融资收益（1532）21
1.1.33 固定资产（1601）22
1.1.34 累计折旧（1602）22
1.1.35 固定资产减值准备（1603）23
1.1.36 在建工程（1604）23
1.1.37 工程物资（1605）24
1.1.38 固定资产清理（1606）24
1.1.39 无形资产（1701）25
1.1.40 累计摊销（1702）25
1.1.41 无形资产减值准备（1703）25
1.1.42 商誉（1711）25
1.1.43 长期待摊费用（1801）26
1.1.44 递延所得税资产（1811）26
1.1.45 待处理财产损溢（1901）26
1.1.46 持有待售资产（1481）27
1.1.47 持有待售资产减值准备（1482）27
1.1.48 合同履约成本27
1.1.49 合同履约成本减值准备28
1.1.50 合同取得成本28
1.1.51 合同取得成本减值准备28
1.1.52 应收退货成本28
1.1.53 合同资产29
1.1.54 合同资产减值准备29
1.1.55 买入返售金融资产29
1.2 负债类会计科目使用规则29
1.2.1 短期借款（2001）31
1.2.2 交易性金融负债（2101）31
1.2.3 应付票据（2201）31
1.2.4 应付账款（2202）32
1.2.5 预收账款（2203）32
1.2.6 应付职工薪酬（2211）33
1.2.7 应交税费（2221）34
1.2.8 应付利息（2231）35
1.2.9 应付股利（2232）35
1.2.10 其他应付款（2241）36
1.2.11 递延收益（2401）36
1.2.12 长期借款（2501）36
1.2.13 应付债券（2502）37
1.2.14 继续涉入负债（2504）38
1.2.15 长期应付款（2701）38
1.2.16 未确认融资费用（2702）38
1.2.17 专项应付款（2711）38
1.2.18 预计负债（2801）39
1.2.19 递延所得税负债（2901）39
1.2.20 持有待售负债（2245）40
1.2.21 合同负债40
1.2.22 贷款40
1.2.23 贷款损失准备40
1.3 共同类会计科目使用规则40
1.3.1 衍生工具（3101）41
1.3.2 套期工具（3201）41
1.3.3 被套期项目（3202）42
1.4 所有者权益类会计科目使用规则42
1.4.1 实收资本（4001）42
1.4.2 资本公积（4002）43
1.4.3 盈余公积（4101）44
1.4.4 本年利润（4103）45
1.4.5 利润分配（4104）45
1.4.6 库存股（4201）46
1.4.7 其他综合收益（4301）46
1.4.8 其他权益工具（4401）48
1.5 成本类会计科目使用规则50
1.5.1 生产成本（5001）50
1.5.2 制造费用（5101）51
1.5.3 劳务成本（5201）51
1.5.4 研发支出（5301）51
1.6 损益类会计科目使用规则52
1.6.1 主营业务收入（6001）53
1.6.2 其他业务收入（6051）54
1.6.3 公允价值变动损益（6101）54
1.6.4 投资收益（6111）55
1.6.5 资产处置损益（6115）55
1.6.6 其他收益（6117） 56
1.6.7 营业外收入（6301）56
1.6.8 主营业务成本（6401）56
1.6.9 其他业务成本（6402）56
1.6.10 税金及附加（6403）57
1.6.11 销售费用（6601）57
1.6.12 管理费用（6602）57
1.6.13 财务费用（6603）58
1.6.14 资产减值损失（6701）58
1.6.15 信用减值损失（6702）59
1.6.16 营业外支出（6711）59
1.6.17 所得税费用（6801）59
1.6.18 以前年度损益调整（6901）59
1.6.19 套期损益60
1.6.20 净敞口套期损益60
1.7 金融企业专用科目使用规则60
1.7.1 存放中央银行款项（1003）60
1.7.2 存放同业（1011）61
1.7.3 结算备付金（1021）61
1.7.4 存出保证金（1031）62
1.7.5 买入返售金融资产（1111）62
1.7.6 应收代位追偿款（1201）62
1.7.7 应收分保账款（1211）62
1.7.8 应收分保合同准备金（1212）63
1.7.9 应收保户储金（1213）64
1.7.10 贴现资产（1301）64
1.7.11 拆出资金（1302）64
1.7.12 贷款（1303）65
1.7.13 贷款损失准备（1304）66
1.7.14 代理兑付证券（1311）66
1.7.15 代理业务资产（1321）66
1.7.16 贵金属（1431）67
1.7.17 抵债资产（1441）67
1.7.18 损余物资（1451）68
1.7.19 存出资本保证金（1541）68
1.7.20 未担保余值（1611）68
1.7.21 独立账户资产（1821）69
1.7.22 存入保证金（2002）69
1.7.23 拆入资金（2003）70
1.7.24 向中央银行借款（2004）70
1.7.25 吸收存款（2011）70
1.7.26 同业存放（2012）71
1.7.27 贴现负债（2021）71
1.7.28 卖出回购金融资产款（2111）71
1.7.29 应付保单红利（2251）71
1.7.30 应付分保账款（2261）72
1.7.31 代理买卖证券款（2311）72
1.7.32 代理承销证券款（2312）73
1.7.33 代理兑付证券款（2313）74
1.7.34 代理业务负债（2314）74
1.7.35 未到期责任准备金（2601）74
1.7.36 保险责任准备金（2602）75
1.7.37 保户储金（2611）75
1.7.38 独立账户负债（2621）76
1.7.39 清算资金往来（3001）76
1.7.40 货币兑换（3002）77
1.7.41 一般风险准备（4102）77
1.7.42 利息收入（6011）77
1.7.43 手续费及佣金收入（6021）77
1.7.44 保费收入（6031）78
1.7.45 租赁收入（6041）78
1.7.46 汇兑损益（6061）78
1.7.47 摊回保险责任准备金（6201）79
1.7.48 摊回赔付支出（6202）79
1.7.49 摊回分保费用（6203）79
1.7.50 利息支出（6411）80
1.7.51 手续费及佣金支出（6421）80
1.7.52 提取未到期责任准备金（6501）80
1.7.53 提取保险责任准备金（6502）81
1.7.54 赔付支出（6511）81
1.7.55 保单红利支出（6521）82
1.7.56 退保金（6531）82
1.7.57 分出保费（6541）82
1.7.58 分保费用（6542）82
1.8 农业企业专用科目83
1.8.1 消耗性生物资产（1421）83
1.8.2 生产性生物资产（1621）84
1.8.3 生产性生物资产累计折旧（1622）84
1.8.4 公益性生物资产（1623）85
1.9 石油天然气开采企业专用科目85
1.9.1 油气资产（1631）85
1.9.2 累计折耗（1632）86
1.9.3 勘探费用（6604）86
第 2部分 经济业务处理
第 2章 资产类交易和事项的会计处理
2.1 库存现金87
2.1.1 收到投资者投入的现金87
2.1.2 出纳从银行提取现金或将现金送存银行88
2.1.3 员工出差引起现金收支业务89
2.1.4 用现金购买办公用品90
2.1.5 用现金支付职工工资、劳务报酬等91
2.1.6 现金盘点业务91
2.2 银行存款93
2.2.1 向银行借款使存款增加93
2.2.2 出售产品获得银行存款93
2.2.3 购买商品支出银行存款94
2.2.4 银行汇票退回多余款94
2.2.5 银行对账业务95
2.3 其他货币资金97
2.3.1 银行存款转作其他货币资金97
2.3.2 将多余资金从其他货币资金账户转回97
2.4 应收票据99
2.4.1 销售商品取得应收票据99
2.4.2 票据到期99
2.4.3 票据贴现101
2.4.4 票据转让业务102
2.5 应收账款103
2.5.1 销售商品、提供劳务，对方未支付货款103
2.5.2 计提坏账104
2.6 预付账款106
2.7 其他应收款107
2.7.1 应收的各种赔款和罚款以及收到相应款项107
2.7.2 拨付备用金107
2.7.3 为员工垫付各种费用108
2.7.4 应收的出租包装物租金109
2.7.5 出租人有关经营租赁的会计处理109
2.8 在途物资110
2.8.1 实际成本法下，企业购买材料、商品110
2.8.2 计划成本法下，企业购买材料、商品113
2.9 库存商品115
2.9.1 工业生产企业自制产品入库以及销售115
2.9.2 商品流通企业库存商品购入以及销售116
2.10 委托加工物资118
2.10.1 拨付原材料委托加工单位加工118
2.10.2 支付加工费、增值税等118
2.10.3 收回委托加工物资和剩余物资119
2.11 存货跌价准备120
2.11.1 计提存货跌价准备120
2.11.2 转回存货跌价准备122
2.11.3 销售商品时，结转存货跌价准备122
2.12 债权投资123
2.12.1 企业取得债权作为债权投资123
2.12.2 持有期间取得利息124
2.12.3 持有期间发生减值125
2.12.4 企业处置债权投资128
2.13 其他债权投资129
2.13.1 企业初始取得其他债权投资129
2.13.2 持有期间收到债券的利息129
2.13.3 持有期间其他债权投资公允价值发生变动130
2.13.4 处置其他债权投资130
2.14 交易性金融资产136
2.14.1 企业购买股票、债券和基金作为交易性金融资产136
2.14.2 持有期间发放现金股利和利息137
2.14.3 持有期间公允价值发生变动138
2.14.4 企业处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产138
2.15 长期股权投资140
2.15.1 企业合并取得长期股权投资140
2.15.2 企业合并以外其他方式取得的长期股权投资143
2.15.3 长期股权投资的后续计量——成本法145
2.15.4 长期股权投资的后续计量——权益法145
2.15.5 长期股权投资核算方法的转换150
2.15.6 长期股权投资的减值154
2.15.7 长期股权投资的处置155
2.16 投资性房地产156
2.16.1 取得投资性房地产156
2.16.2 投资性房地产的后续计量158
2.16.3 处置投资性房地产160
2.16.4 投资性房地产的转换162
2.17 融资租赁资产165
出租人有关融资租赁的处理165
2.18 固定资产169
2.18.1 购买固定资产169
2.18.2 自行建造固定资产170
2.18.3 融资租入固定资产173
2.18.4 固定资产后续支出业务179
2.18.5 计提固定资产折旧182
2.18.6 计提固定资产减值准备184
2.18.7 处置固定资产185
2.18.8 固定资产清查188
2.19 无形资产190
2.19.1 取得无形资产190
2.19.2 无形资产摊销192
2.19.3 计提无形资产减值准备193
2.19.4 无形资产的处置和报废193
2.20 商誉196
2.21 长期待摊费用197
2.21.1 企业发生的长期待摊费用197
2.21.2 长期待摊费用的摊销业务197
2.22 递延所得税资产198
2.22.1 递延所得税资产的取得198
2.22.2 递延所得税资产的转回200
2.23 持有待售资产201
2.23.1 划分为持有待售类别时的计量201
2.23.2 划分为持有待售类别后的计量202
第3章 负债类交易和事项的会计处理
3.1 短期借款203
3.2 交易性金融负债204
3.2.1 取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债204
3.2.2 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的后续计量205
3.2.3 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的处置206
3.3 以摊余成本计量的金融负债207
3.3.1 取得以摊余成本计量的金融负债207
3.3.2 以摊余成本计量的金融负债的后续计量208
3.4 应付账款209
3.4.1 应付账款的发生210
3.4.2 归还应付账款210
3.5 应付票据211
3.5.1 应付票据的发生211
3.5.2 不带息应付票据的偿还212
3.5.3 带息应付票据的偿还213
3.6 预收账款214
3.7 应付职工薪酬215
3.7.1 货币性职工薪酬的计提216
3.7.2 非货币性职工薪酬的计提217
3.7.3 职工薪酬的发放219
3.7.4 辞退福利的计量222
3.7.5 以现金结算的股份支付223
3.8 应付股利226
3.9 应交税费227
3.9.1 增值税227
3.9.2 消费税229
3.10 其他应付款230
3.10.1 发生和偿还其他应付款230
3.10.2 售后回购231
3.11 长期借款232
3.11.1 取得长期借款232
3.11.2 发生长期借款利息233
3.11.3 偿还长期借款233
3.12 应付债券234
3.12.1 一般公司债券的发行、计息及偿还234
3.12.2 可转换债券的发行、计息及偿还237
3.13 以长期应付款和未确认融资费用240
3.13.1 以分期付款方式购入固定资产240
3.13.2 应付融资租入固定资产的租赁费242
3.14 专项应付款242
3.15 预计负债243
3.15.1 未决诉讼或未决仲裁244
3.15.2 债务担保246
3.15.3 产品质量保证247
3.15.4 待执行合同变成亏损合同249
3.16 递延收益250
3.16.1 收到政府补助250
3.16.2 售后租回253
3.17 递延所得税负债258
3.17.1 递延所得税负债的取得259
3.17.2 递延所得税负债的转回260
3.18 持有待售负债262
第4章 共同类交易和事项的会计处理
4.1 衍生工具265
4.2 套期会计266
4.2.1 公允价值套期267
4.2.2 现金流量套期270
4.2.3 境外经营净投资套期272
4.2.4 套期关系再平衡的账务处理273
4.2.5 风险净敞口套期的账务处理274
4.2.6 期权时间价值的账务处理276
第5章 权益类交易和事项的会计处理
5.1 实收资本278
5.1.1 接受投资278
5.1.2 新增、转增资本280
5.1.3 股份公司发放股票股利282
5.1.4 可转换债券到期转换282
5.1.5 债务转为资本283
5.1.6 以权益结算的股份支付的行权284
5.1.7 回购公司股票286
5.2 资本公积287
5.2.1 资本溢价或股本溢价的产生287
5.2.2 其他资本公积288
5.3 盈余公积290
5.4 本年利润292
5.5 利润分配294
5.6 库存股296
5.7 其他综合收益297
5.7.1 设定收益的重新计量297
5.7.2 其他债权投资公允价值变动298
5.7.3 金融工具重分类298
5.7.4 存货或自用房地产转换为投资性房地产298
5.7.5 现金流量套期工具产生的利得或损失300
5.8 其他权益工具300
5.8.1 发行方发行的金融工具为权益工具300
5.8.2 发行方发行的金融工具为复合金融工具301
第6章 成本类交易和事项的会计处理
6.1 生产成本304
6.2 制造费用307
6.3 劳务成本309
6.4 研发支出310
第7章 损益类交易和事项的会计处理
7.1 主营业务收入312
7.1.1 一般销售商品收入313
7.1.2 托收承付方式销售商品314
7.1.3 预收款销售商品315
7.1.4 委托代销商品316
7.1.5 销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折让323
7.1.6 销售退回326
7.1.7 分期收款销售商品328
7.1.8 售后回购330
7.1.9 售后租回331
7.1.10 附有销售退回条件的商品销售332
7.1.11 提供劳务交易结果能够可靠估计336
7.1.12 提供劳务交易结果不能够可靠估计339
7.1.13 特殊劳务交易340
7.1.14 销售商品与提供劳务342
7.1.15 建造合同343
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