审计整合框架与操作案例分析

                                            丛书序

    新时代，审计监督工作肩负着新的使命。为适应新时代社会经济发展对审计监督的需要，提升审计人员执业水平，我们在2014年完成的“现代内部审计操作案例分析丛书”的基础上，组织编写了“新时代审计理论与实务操作案例分析丛书”。下面就本丛书的写作背景、丛书体系、丛书特色等向广大读者做个简单的介绍。

    一、写作背景

   自1982年宪法明确确定实行审计监督制度以来，中国审计事业已经经历30多年的发展，在不断壮大发展的过程中，积累了丰富的实践经验。

中天恒自1995年成立以来，一直致力于审计理论研究与审计实践，活跃在专业领域研究探索的线，创建了中天恒3C框架理论，完成了30多份专业研究报告，公开发表了100多篇专业论文，推出了“审计理论与实务系列图书”“独立审计案例分析丛书”“内部审计精要与案例分析丛书”“经济责任审计精要与案例丛书”“现代内部审计操作案例分析丛书”等系列专业丛书，共计70多本，与同行分享专业经验。

    为全方面系统地总结、提炼、分享中国特色审计实践经验以及汇集中天恒的审计理论研究成果和实践经验，进一步规范新时代审计服务工作，全面提升审计服务质量，更好地履行新的使命，我们对中国特色审计理论与实务分专题进行了系统的整理、分析、挖掘和研究，推出了一系列研究成果。在此基础上删繁就简，完成了这套“新时代审计理论与实务操作案例分析丛书”。

    二、丛书体系

    本套丛书包括《审计整合框架与操作案例分析》《审计管理操作案例分析》《内部控制审计操作案例分析》《经济责任审计操作案例分析》《建设项目审计操作案例分析》《管理审计操作案例分析》6本。各本图书的内容和侧重点如下：

    《审计整合框架与操作案例分析》 本书包括审计整合框架和操作案例分析两大版块内容。审计整合框架部分包括审计定义集合、审计业务整合、审计目标体系、审计原则体系、审计规范体系、审计工作程序、审计方法体系、审计证据获取、审计底稿编制、审计报告撰写、审计管理融合等审计理论精要板块内容；操作案例分析部分包括销售与收款循环审计案例分析、采购与付款循环审计案例分析、生产与存货循环审计案例分析、投资与筹资循环审计案例分析、工薪与人事循环审计案例分析、固定资产循环审计案例分析、货币资金循环审计案例分析。本书对现代审计理论与实务进行全面的总结和探索，在该套丛书中起基础性作用。

    《审计管理操作案例分析》 审计管理对提高审计效率至关重要，本书通过大量的审计管理案例和实践，重点分析审计战略管理、审计计划管理、审计人员管理、审计项目管理、审计质量管理、审计绩效管理等，具有原创性。

    《内部控制审计操作案例分析》 内部控制审计到底如何操作，本书系统总结中天恒20多年的研究成果和内部控制审计实务操作的丰富实践经验，充分借鉴国内外内部控制审计的实践，通过大量的案例，系统地诠释内部控制审计的实务操作。

    《经济责任审计操作案例分析》 经济责任审计一直是审计机构的日常工作，也是中国特色审计的体现之一。本书依据国家颁布的经济责任审计实施办法和内部审计经济责任审计指南，对经济责任审计进行全面系统的案例分析。

    《建设项目审计操作案例分析》 建设项目审计是现代审计的重要内容，本书对建设项目审计操作流程、投资立项审计、设计（勘察）管理审计、招投标审计、合同管理审计、设备和材料采购审计、工程管理审计、工程造价审计、竣工验收审计、财务管理审计、后评价审计、征地拆迁审计等操作进行了全面系统的案例分析。

    《管理审计操作案例分析》 管理审计自问世以来，学术界、实务界至今众说纷纭、莫衷一是，到底如何操作更是难以落地。本书明确了管理审计内涵，界定了管理审计范围，探索了管理审计落地实施的路径，重点对业务经营管理审计、人力资源管理审计、设备管理审计、新产品开发管理审计、固定资产投资管理审计、资本运作管理审计等操作实务进行案例分析。

    三、丛书特色

    本套丛书严格遵循中国审计准则等有关规范，充分借鉴了国内外内部审计的实践，具有以下特点：

    一是创新性。本套丛书对现代审计理论与实务进行了全面的总结和探索，对内部控制审计、管理审计等新的审计类型进行了全面介绍，力求体现创新性。不论是内部控制审计还是管理审计等，都是新的审计类型，本身就具有开拓性，如何操作更是审计工作的难点。本套丛书对审计管理操作的案例分析具有原创性和创新性。

    二是操作性。本套丛书突出审计操作，并用丰富的真实案例进行系统分析，力求体现可操作性。本套丛书针对不同审计类型的特点，通过案例的形式，全面分析了审计方案、审计工作底稿、审计报告等的编写等实务操作，便于审计人员在实践中即学即套用。本套丛书重点总结了长期以来在审计中发现的主要问题及管理建议，对审计人员如何查问题、如何提管理建议等有所启示。

    三是针对性。本套丛书专为审计人员及广大读者培训和自学而编写，是审计人员进行业务培训和开展审计工作的工具书，力求体现针对性的特点。本套丛书对高管人员、财务人员也具有很强的借鉴意义。

    虽然本套丛书关于现代审计理论与实践的探索是多方面的，并力求做到自主创新、简单实用、可操作性强，但因我们的水平有限，难免存在疏漏之处，恳请批评指正。希望广大读者在阅读本套丛书时，将遇到的问题与改进意见反馈给我们，以便再版时修订。

    联系电话：8857951788571159邮箱：lsx3c@163com

                                                                   李三喜

                                              前 言

    自1982年宪法明确确定实行审计监督制度，中国审计事业已经经历30多年的发展，在不断壮大发展的过程中积累了丰富的实践经验。

随着我国市场经济体制的建立，内部审计成为我国企事业单位提升管理的内在需要。社会主义市场经济是法治经济，需要每一个市场主体守法诚信、充满活力、公平竞争。只有每一个市场主体的细胞是健康的，市场经济才能降低出问题的风险。在我国，审计对象涵盖所有党政机关和国有企事业单位，每个单位又下辖若干层级，只有每个层级都健康、依法、诚信，才能有效抵抗风险。

适应社会经济发展，内部审计正在转型。新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》的颁布与实施，标志着新时代内部审计工作开启了新征程。

     新时代，审计监督工作肩负着新的使命。为全方面系统地总结、提炼、分享30多年的中国特色审计实践经验，进一步规范新时代审计服务工作，全面提升审计服务质量，更好地履行新的使命，我们倾全力对中国特色审计理论与实务分专题进行了系统的整理、分析、挖掘和研究，推出了一系列的研究成果。在此基础上经过删繁就简，终成《审计整合框架与操作案例分析》一书。本书主要包括以下两大版块内容：

    审计整合框架  这部分内容是在《中天恒3C基于实践的审计实务整合框架》(简称《审计实务整合框架》)基础上精炼而成，基于精进实务的现代审计基础理论支撑的角度，总结梳理了审计定义集合、审计业务整合、审计目标体系、审计原则体系、审计规范体系、审计工作程序、审计方法体系、审计证据获取、审计底稿编制、审计报告撰写、审计管理融合等理论精要版块内容。与市场同类审计理论书籍相比，本书的创新之处在于：提出了审计定义集合新思路；整合了审计业务类型；搭建了审计作业操作规程；构建了审计管理融合体系；同时，汇集各类审计经典案例，提供全套自有知识产权的审计实务操作常用工具图表。

操作案例分析  这部分内容选自《中天恒审计经典系列案例库》中精选的基于业务循环的审计案例，具体包括销售与收款循环审计案例分析、采购与付款循环审计案例分析、生产与存货循环审计案例分析、投资与筹资循环审计案例分析、工薪与人事循环审计案例分析、固定资产循环审计案例分析、货币资金循环审计案例分析。

    本书是对我国现代审计理论与操作实务的全面总结，力求突出创新性和实用性，但囿于我们的认识水平和实践经验，错误在所难免，希望广大读者不吝指正，以便我们在今后工作中以及本书再版时进一步完善和修订。

                                                   高雅青  李三喜  于维严

                                                  2018年3月