中国居民房地产税问题研究

何倩(1980一），女，黑龙江明水人，经济学博士，现为河北金融学院会计学院副教授、硕士生导师，河北省高端会计人才（学术类）。

第一章导论

第一节选题背景和研究意义

第二节房地产税的基本理论分析

第三节文献综述

第四节本书的研究对象

第五节研究方法及框架安排

第六节创新与不足

第二章我国征收居民房地产税的必要性研究

第一节居民住房制度的变革

第二节征收居民房地产税的沿革

第三节征收居民房地产税的必要性

第四节现行房地产税制存在的主要问题第三章征收居民房地产税的国际比较

第一节美国房地产税

第二节英国房地产税

第三节德国房地产税

第四节俄罗斯房地产税

第五节澳大利亚房地产税

第六节新西兰房地产税

第七节 日本房地产税·

第八节韩国房地产税

第九节征收居民房地产税的国际经验借鉴·

第四章征收居民房地产税的可行性分析

第一节征收居民房地产税的经济可行性：土地征税问题·

第二节征收居民房地产税的技术可行性：计税依据的选择第三节征收居民房地产税的社会可行性：税负公平问题·

第四节征收居民房地产税的实施可行性：

居民税负测算·

第五节征收居民房地产税的时间可行性：

税基可持续性分析·

第五章征收居民房地产税的效应分析

第一节征收居民房地产税的社会效应

第二节征收居民房地产税的收入效应预测第六章征收居民房地产税的制度设计

第一节 课税对象

第二节纳税人

第三节 税率…

第四节 计税依据·

第五节 优惠政策

第六节 征收居民房地产税的配套条件·

参考文献·

后记

第一节 选题背景和研究意义

一、选题背景

中共十九大报告强调坚持“房子是用来住的、不是用来炒的”，是中央从顶层设计的高度对住房属性的精准定位。在供给侧结构性改革中，制度供给是龙头，税收结构是税收制度的一部分，因此房地产税也是制度供给的重点改革任务之一。实际上，2013年2月20日国务院常务会议确定的五项加强房地产市场调控政策措施，即“国五条”，是自2010年1月的“国十一条”、4月的“国十条”、9月的“9·29新政”、2011年1月的“新国八条”以来，国家对房地产市场的第五次调控，引起诸多关注和探讨。房地产业在国民经济与社会发展中占据着十分重要的地位，既是国民经济的支柱型产业，也是社会发展中的基础性产业，其景气与否直接关系着诸多产业的兴衰。然而，一个运行良好、结构完善的房地产市场离不开一个能与市场相吻合、将国家宏观经济政策渗透于市场的、完备的、高效的房地产税收制度。目前，我国房地产税收制度中大部分税种并不能更好地适应房地产业发展的需要，存在的主要问题在于现行税制主要针对房地产交易环节征税，例如2013年颁布的“国五条”中对二手房买卖需交20%差额个税等政策，但是并没有完善房地产税制中关于保有环节税收的缺失。

随着社会经济的发展，我国个人财富也在不断增长，同时带来的还有贫富差距的加大。《中国统计年鉴（2019）》显示，2018年我国全国居民收入的基尼系数为0.468①，比2017年提高了0.001，连续三年回升，连续17年超过国际0.4的警戒线。再看居民收入中位数和平均数的比值，全国居民可支配收入中位数和平均数的比值在2016年以来整体不断下滑，同样反映了收入分配的差距在拉大。此外联合国开发计划署《2016年中国人类发展报告》中指出，中国1990年的帕尔玛比值为1.25，2005年提高到2.15，提高了72%，说明我国10%的最高收入人口的总收入是40%的低收入人口的总收入值的2.15倍，进一步证明我国居民收入的差距。除了收入的差距在拉大，财富的分化更为明显，2012年我国家庭净财产的基尼系数为0.73（此系数在1995的数值为0.45），这意味着全社会财富的1/3左右被1%的顶端家庭所拥有，也意味着处于后25%的低端家庭拥有的财富总量仅占全社会财富的1%左右；我国2009年以后的数据显示成人人均财富基尼系数都在60%以上，最高的是2015年达到81.9%，远高于收入基尼系数，同时城乡之间的财产分布差距也十分明显，二者之间的比率接近为3.7：1②，种种数据表明财富分化所显现的贫富差距问题比收入的差距更为严峻。③

当然，不断加剧的贫富差距是由许多因素造成的，但是不可否认，税收在对个人收入再分配调节方面的不足是一个重要的因素。税收分为流转税、所得税和财产税三类，其中在再分配环节发挥调节收入差距作用的主要是后两类税收。当前，由于环境和税制方面的局限性，个人所得税并未发挥其调节收入分配的作用。而我国的财产税，由于把非经营性的财产排除在外，只对经营性的房地产征税，所以我国目前并不存在实质意义上的财产税，这样在调节收入方面又减少了一道天然的屏障。因此，完善我国财产税，特别是居民房地产税是保证我国经济和社会持续健康发展的现实要求。