中国涉企收费的概念框架与减负机制

蒋文超（1990-），男，山东青岛人，浙江金融职业学院讲师，硕士，研究方向：财政政策与公司治理。近五年发表学术论文20余篇，其中SSCI外文期刊1篇，CSSCI期刊2篇，北大核心期刊10篇。立项省级、厅级课题6项。该专著相关学术论文已发表7篇，其中CSSCI期刊2篇，研究内容为“涉企收费分类体系构建”，北大核心期刊3篇，研究内容为“基于行政发包理论的涉企收费征管模式研究”、“营商环境与涉企收费的减负效应探究”等。

第一章 涉企收费概念框架

第一节 涉企收费的总括机理

第二节 行政事业性收费的理论界定

第三节 政府性基金的理论界定

第四节 涉企收费的分类性研究

第二章 涉企收费的政策背景与现实负担

第一节 涉企收费的分项管理模式

第二节 涉企收费的征管现状

第三节 涉企收费负担的多层次异质性

第四节 涉企收费征管现状与现实负担的内在逻辑

第三章 中国政策语境下涉企收费减负机制的实证研究

第一节 地方政商关系与涉企收费减负效应

第二节 地方政府效率与涉企收费减负效应

第三节 机构调研与涉企收费减负效应

第四节 地方营商环境与涉企收费减负效应

第五节 经济增长、财政压力与涉企收费减负效应

第四章 新时代涉企收费政策建议

第一节 他山之石——税务领域征管现状分析

第二节 涉企收费的优化路径

参考文献

后记

第一章|

涉企收费概念框架

经济全球化逆流、新冠肺炎疫情反复及国际局势动荡等因素，增加了新发展阶段的复杂性、严峻性、不确定性。各地纷纷推出稳增长政策，减税降费成为关键之举，但政府减负的努力与决心并未在短时间内完成从宏观总体“减税费”到更微观个体“降成本”的蜕变，很多经营者表示涉企收费名目繁杂，虽然单个收费金额不是特别大，但总计也是不小的开支。涉企收费问题得不到有效解决，将造成减负效果大打折扣，也对市场信心和政策预期产生消极影响。

为优化和落实助企纾困政策，激发市场活力和发展内生动力，继全面推进营改增之后，国务院再一次聚力到清费领域，全面开启涉企收费清理和规范工作。2017年2月8日，在国务院常务会议上，李克强总理从国家发展层面诠释了降费工作的重要意义，将降费与简政放权放至同等优先级。2017年12月20日，在中央经济工作会议上，习近平总书记提出要大力降低实体经济成本，进一步清理和规范涉企收费，加大乱收费的整治与查处力度。在国家领导人的关注下，国务院和各地政府相关部门积极清理收费项目，陆续公布了中央和地方版涉企收费清单。

然而将不同省份的费用目录清单比对后，发现各职能部门在收费项目的分类标准认定上存在较大差异，例如，安徽省“省级涉企收费信息公开网”将涉企收费分为“行政事业性收费”“政府性基金”“政府性保证金”“行政审批前置服务项目收费”四类，青岛市物价局联合市财政局发布涉企收费清单中将收费分为“行政事业性收费”“政府性基金”“经营服务性收费”。在建设全国统一大市场的今天，企业跨地区经营已经相当普遍，因此，制定一套兼顾地区通用性和地域代表性的涉企收费分类标准显得尤为重要。此外，没有一种制度是完美无瑕的，政策的制定初衷与执行效果在很多时候也会存在偏差，当涉企收费的征收双方对于相关规章政策的理解存在分歧时，如何建立一套有效的争端解决机制？

本章内容始于查阅和梳理近些年降费领域的规章政策和时政新闻，通过将2013~2020年国家发改委价格司和各地物价局等相关部门公布的涉企收费清单进行横向和纵向对比研究，分析重点收费项目的征收依据、资金管理方式等内容。在此基础上第一次从理论层面对“涉企收费”“政府保证金”等概念内涵进行定义，然后基于“全口径”思维将现阶段企业面临的外部收费项目进行较为完整收录，并依据制定主体和收费项目性质两个维度进行分类性研究。为了准确衡量降费政策的实施效果，统计了我国的企业税费负担率，并与国际进行了比较，分析各省份涉企收费清单内容的异同，并在引入行政发包理论后，从“制费”“征费”“裁费”环节对上述现状进行理论解释，行政发包在制费环节体现为主体多元化、定性口径地域化，在征费环节体现为征收途径多样化，在裁费环节体现为受理方式分散化。最终提出简化和统一责任主体、构建独立的行政复议体系等政策建议。

本章的贡献主要体现在三个方面：第一，涉企收费的词项内涵界定。查阅近些年国内从中央到地方不同版本的收费清单，对涉企收费的征收依据、资金管理方式等内容进行详细研究，在此基础上第一次从理论层面对“涉企收费”相关的系列概念作出定义。第二，涉企收费的词项外延扩容。不同地区相关部门对概念理解的差异和对清单制定难度的考量，造成已公布涉企收费清单存在涵盖费用项目不完全的问题。笔者在研究中借鉴了政府预算管理中的“全口径”理念，汇总企业可能遇到的资金支出事项，将“政府保证……