企业财务审计实践探索

第一章审计总论…………………………………．………………………………．．，

  第一节审计的概念………………………．……………………………………．．t

  第二节现代审计的发展趋势……………………………………………………6

  第三节公司治理与审计………………………………………………………】4

  第四节  注册会计师执业能力…………………………………………………18

第二章审计市场与审计服务……………………………………………………，1

  第一节审计市场概述………………………………．………………………．．，1

  第二节审计服务范围与特色…………………………………………………34

第三章审计的职业规范和法律责任……………………………………………4】

  第一节审计准则与审计质量控制……………………………………………41

  第二节注册会计师职业道德守则……………………………………………44

  第三节审计师的法律责任……………………………………………………s4

第四章审计程序与审计方法……………………………………………………E7

  第一节审计目标………………………………………………………………E7

  第二节审计程序………………………………………………………………58

  第三节  审计计划……………………………………………………………．．60

  第四节审计方法………………………………………………………………65

第五章内部控制与控制风险……………………………………………………77

  第一节  内部控制的产生与发展………………………………………………77

  第二节  内部控制的基本原理…………………………………………………77

  第三节  内部控制评价………………………………………………………．．89

第六章资产审计…………………………………………………………………96

  第一节流动资产审计…·……………………………………………………··96

  第二节非流动资产审计……………………．-．．……………………………．．121

第七章负债审计…………………………………………………………………132

  第一节流动负债审计……………………．…………………………………．．132

  第二节非流动负债审计……………………………………．………．………．149

第八章所有者权益审计…………………………………………………………157

  第一节所有者权益审计概述…………………………………………．……．．157

  第二节投入资本审计……．…………………………………………………．．158

  第三节资本公积审计…………………………………………………………164

  第四节盈余公积审计和未分配利润审计……………………………………166

第九章审计抽样技术与业务质量控制…………………………………………170

  第一节  审计抽样概述……．………………………．…………………………．170

  第二节  审计抽样的实际应用举例………．…………………………………．．183

  第三节  审计抽样中的业务质量控制……………………．…．………．………193

参考文献……………………………………………………………………………198

    第一章审计总论

    第一节  审计的概念

  审计具有悠久的历史，但现代审计是一门新兴学科。研究审计首先应理解、掌握审计的含义。

  一、审计概念的表述

  审计的含义从字义讲，“审”是审查的意思，“计”是会计、计算的意思。t·审”与“计”连在一起，审计的词义就是审查会计资料，即通常所讲的查账。但是这种理解只反映传统财务审计的含义，不能反映现代审计的本质特征。

  现代审计必须明确以下问题，才能完整地理解其概念。

  ①审计的主体是谁?

  ②审查谁?

  ③审查的依据是什么?

  ④审查的内容是什么?

  ⑤如何审查?

  审计是由独立的专门机构或人员依职权或接受委托或根据授权，对国家行政、靴和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。一二、审计概念的把握-审汁概念可以从以下几个方面来把握。

    (一)审计的主体

    审计的主体是审计人，即“专门机构和人员”。“独立的专门机构”是指国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织；“独立的专门人员”是指民问审计的注册会计师，我国现行的会计审计体制决定了注册会计师只能是事务所的注册会计师．因此，独立的专门人员事实上是不存在的。

    只有专门机构和人员所从事的审查活动，才可以称为审计，这是审计区别于其他经济监督的重要标志。由此可知，审计不是查账。

    (二)审计的客体

    审计的客体是被审计人，是指接受审查、监督与评价的被审计单位。包括各级政府机关、金融机构和企事业单位及其他经济组织。

    (三)审计的对象

    审计的对象即审查的内容，通常把审计的对象高度概括为被审计单位的会计资料和其他资料及其所反映的经济活动。

    具体说来，审计的对象包括以下两个方面的内容：

    (1)被审计单位的财政财务收支活动及其有关的经营管理活动。不论是传统审计还是现代审计，都要求以被审计单位客观存在的财务收支活动及其有关的经营管理活动为审计对象，对其真实性、合法性、合规性进行审查和评价．并对其受托经济责任履行情况进行确定、证明和监督。

    (2)被审计单位各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料，如会计报表、会计账簿、凭证等会计资料以及计划、预算、统计、合同、章程等相关资料。除此之外，还有经营目标、预测、决策方案、经济活动分析资料、技术资料和其他资料如计算机的磁带、磁盘、磁鼓等会计信息载体等．这些都是审计的具体对象。

  (四)审计的依据

  审计的依据，就是对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意见、做出审计结沦的客观标准。按照审计依据的性质和内容，审计的依据可以分为四大类.....