预算管理理论与实践研究

第一章预算管理概述

第一节预算管理的内涵

第二节预算管理的理论基础

第三节全面预算管理的特征

第四节预算管理的内容

第五节预算管理的运行环境

第六节预算管理在企业中的具体应用

第二章投资决策与资金预测.

第一节预测、决策与预算的关系

第二节项目分析与投资决策

第三节资金预测与可持续发展

第三章预算与管理控制...

第一节预算编制方法.

第二节专门决策预算的编制

第三节财务预算的编制

第四节财务预算的执行与考核

第五节预算管理组织架构与管理流程

第四章预算管理在企业管理中的地位与作用

第一节预算管理控制与战略管理控制

第二节预算管理在企业管理控制系统中的地位

第三节全面预算管理在企业管理控制体系中的作用

第四节以预算管理为导向的管理控制体系在企业管理中的应用

第五章大数据时代预算管理的创新应用案例

第一节大数据时代预算管理与传统预算管理的联系与区别第二节大数据时代给预算管理带来的机遇和挑战

第三节大数据环境下H公司全面预算管理系统研究第四节大数据视域下煤炭企业全面预算管理优化对策参考文献

第一章预算管理概述

第一节预算管理的内涵

“预算”一词源于法文，原意指皮革制成的公文包。《辞海》中“预算”的定义为“国家机关、团体和事业单位等对未来一定时期的收入和支出计划，有时也称个人或家庭的收支预计”。由预算的定义可以看出，预算的应用范围较广，可以应用于多个领域。

早在18世纪，预算管理在英美等发达国家政府部门的节约开支方面，就开始发挥作用，得到理论界和实务界的普遍关注。1992年，美国学者麦西金开始对预算管理的科学性进行系统阐述。之后，预算管理在国外的发展历程大体经历了三个阶段:

阶段一:规划一计划一预算(PPBS) (20世纪60年代)。在此阶段，预算的功能不断扩展，从最初的注重成本费用控制扩展为对整个组织单位资源的规划与控制，进而形成了上下结合的、不断反复的、闭环式的预算编制形式，实现了预算执行者参与组织单位的预算管理过程。典型的公司包括杜邦化学公司、通用汽车公司等。

阶段二:零基预算(ZBBS) (20世纪80年代)。它主要是针对“增量预算”的弊端(即“存在就是合理”思维定式)而产生的。“零基预算”不是以现有费用水平为基础的，而是一切以零为基础来考虑费用发生的必要性和金额大小，在综合平衡的基础上编制预算。零基预算的出现，进一步完善了预算管理系统，使管理者关注到预算管理在分析关键决策事项和推动关键决策事项实施上的重要作用。具有代表性的公司是美国得克萨斯仪器公司。

阶段三:绩效预算(PB) (20世纪90年代)。绩效预算最早应用于美国联邦政府总统预算办公室的支出管理。它规定各预算单位在申请经费拨款时，不仅必须明确阐述该预算所能达到目标及相应的详细支出计划，而且必须明确说明其目标绩效将如何实现客观公允的衡量。其实质是以目标为导向，以业绩评估为核心，将资源的合理分配与绩效的提高紧密结合。绩效预算进一步扩展了预算管理的内涵和外延，使预算兼具了沟通协调、资源优化配置、绩效评价与激励等多种功能，也由此进一步奠定了预算在单位内部控制系统中的核心地位。

第二节预算管理的理论基础

在实施公司管理层制定的战略时，预算管理是有效的管理方式。实行预算管理，可以将公司的战略目标从管理层有效地传递到作业层。预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法，企业可以通过运用预算这一主线，对企业内部各部门、各种财务及非财务资源进行协调、控制、反映和考评，以实现公司的战略目标。预算管理可以分为传统的预算管理和现代企业所实行的全面预算管理。预算管理的主要理论基础是代理理论和内部控制理论，还包括“经纪人假设”理论、企业组织行为理论、“寻租”与“寻利”理论、集体行动“搭便车”理论和“博弈论”。

一、代理理论

在实际经济生活中，代理关系是一种普遍存在的、影响广泛的经济现象。经济学家普拉特和茨考塞对代理关系的定义进行过如下论述:“只要当一个人对另一个人的行为有所依赖时，代理关系就产生了，采取行动的人称为代理人，受影响的就是委托人。通常来说，医生是代理人，病人是委托人;咨询员是代理人，顾客是委托人;公司经理是委托人，他的下属是代理人;反过来，公司经理又是股东的代理人;一般合伙人与有限合伙人之间也是委托代理关系。”在这里，普拉特和茨考塞给出了代理关系的一般性定义。

而对于代理费用问题，普拉特和茨考塞进一步指出，已知信息非对称(虽然委托人更多地知道他们所要完成的任务是什么，但是代理人对他们的任务比他们的委托人所知……

预算管理的基本目的是解决经济发展过程中存在的信息复杂多样与无序问题，因此在发展的过程中，企业要不断加强预算管理并努力创新，完善预算管理体系建设，以促进企业的发展。本书对预算管理的概念进行了阐述，对投资决策与资金预测、预算与管控进行了介绍，紧接着又阐述了预算管理在企业管理中的地位与作用，进行大数据时代预算管理的创新应用案例展示。本书从理论与实践的角度，对企业的预算管理理论与实践进行了研究，以期帮助企业实现更好的预算管理，取得更好的经济效益和社会效益。本书突出了理论性与实用性，指出预算管理的重要性，并提供了相关的实践案例，可为从事预算管理的企业和财务人员提供参考。