企业反舞弊手册：防范与调查：prevention and detection

本书主要供舞弊调查员、审计师、调查人员、预防损失专家、管理人员和企业主、犯罪学家、人力资源人员、学者和执法专业人员所用，包含四大工作目标：

①详例分类制度，解释行政人员、业主、经理及雇员实施这些罪行时所采用的各种计划；

②量化这些计划所造成的损失；

③说明舞弊的人为因素；

④为防止及调查职业舞弊及滥用行为提供指引。

第1章 导论

1.1职务舞弊与职权滥用的界定

1.2关于职务舞弊与职权滥用的研究

1.32016年《职务舞弊与职权滥用报告》

第Ⅰ部分资产侵占

第2章资产侵占概述

2.1概述

2.2资产的定义

2.3资产侵占如何影响账簿

第3章截留收入3.1概述

3.2来自2015年ACFE《全球舞弊调查报告》中有关截留收入的数据资料…

3.3不记录销售收入

3.4低报销售收入和应收账款

3.5窃取邮寄的支票

3.6短期截留

3.7兑现窃取支票

3.8掩盖舞弊的手法

3.9调查

3.10防范

第4章 现金盗窃

4.2来自2015年ACFE《全球舞弊调查报告》中有关现金盗窃的数据资料

4.1概述

4.3 收入的现金（Incoming Cash）

4.4盗窃存款

4.5手法多样的现金盗窃舞弊

4.6调查

4.7防范

第5章 窜改支票

5.1概述

5.2来自2015年ACFE《全球舞弊调查报告》中有关“窜改支票”手法的数据资料

5.3伪造出票人手法

5.4 拦截支票（Intercepted Checks).

5.5伪造背书手法

5.6窜改收款人手法

5.7隐藏支票手法

5.8被授权出票人舞弊手法

5.9掩盖手段

5.10调查·

5.11防范

5.12 窜改电子支付（Electronic Payment Tampering）

第6章收银机支出舞弊

6.1概述

6.2来自2015年ACFE《全球舞弊调查报告》中有关收银机支出舞弊的数据资料

6.3虚假退款

6.4虚假的无效销售

6.5掩盖收银机记录

6.6调查

6.7防范

第7章账单手法

7.1概述

7.2来自2015年ACFE《全球舞弊调查报告》中有关账单手法的数据资料

7.3空壳公司手法

7.4通过不知情供应商开具发票

7.5以公司资金购买个人物品

7.6调查

7.7防范

第8章薪酬手法和费用报销手法

8.1概述

8.2来自2015年ACFE《全球舞弊调查报告》中有关薪酬手法的数据资料

8.3薪酬手法

8.4薪酬舞弊手法的调查

8.5薪酬舞弊手法的防范

8.6来自2015年ACFE《全球舞弊调查报告》中有关报销手法的数据资料

8.7费用报销手法

8.8报销舞弊的调查

8.9报销舞弊的防范

第9章 存货和其他资产

9.1概述：来自2015年ACFE《全球舞弊调查报告》中有关非现金侵占的数据资料

9.2存货和其他资产的滥用

9.3 存货和其他资产的盗窃

9.4掩盖

9.5调查

9.6防范

9.7盗窃无形资产

……

第Ⅱ部分腐败

第Ⅲ部分财务报告舞弊

附录商业道德与行为规范（范例）

参考文献

索引

1.1 职务舞弊与职权滥用的界定

从上文的例子看，舞弊行为简单明了，但关于职务舞弊与职权滥用（occupational frandand abuse)的界定并不那么明确。事实上，究竟哪些要素构成了这些罪名，人们还普遍存在分歧。

就本书而言，职务舞弊与职权滥用的定义是“利用职务便利，故意不当利用组织的资源或资产，以实现个人的不当利益”（）。

从该定义的范围来看，涉及了主管、员工、经理以及企业负责人的各种行为，大到复杂的投资诈骗，小至零星财物的盗窃，其中常见的违法行为包括资产侵占、舞弊性报表、贿赂、行窃和盗窃小额资产、虚报加班时间、为个人利益使用公司财产、乱发工资和滥用病假时间，等等。正如1996年第一份《职务舞弊与职权滥用报告》所述：“这类行为的关键属性包括：①秘密性；②违背了员工对组织的诚信义务；③直接或间接为了员工的个人经济利益而实施；④耗费了组织的资产、收入或储备。”（2）

在这个定义中，“员工”指因其劳动而定期收到组织报酬的人，并不限定为普通员工，还包括公司老板、董事长、高层和中层经理以及其他员工。

1.1.1舞弊（Fraud）的界定

从最广义的层面上来说，舞弊包括以欺骗(deception）为主要手段而获益的所有犯罪。人们主要通过三种方法非法剥夺受害者的钱财：强迫、欺骗或盗窃，其中通过欺骗手段实施的就是舞弊。可见，欺骗是舞弊的关键要素。

然而，并非所有的欺骗都是舞弊，要满足舞弊的法律定义，还必须对受害者造成了损害，通常以金钱来衡量，在普通法(CommonLaw)中，满足四个必备要素，才能称之为舞弊：

（1）重大虚假陈述。

（2）明知其虚假。

（3）受害者信赖该虚假陈述。

（4）受害者因信赖该虚假陈述产生了损害后果。

无论是民事违法抑或是刑事犯罪，舞弊的法律定义是相同的，两者的区别在于，刑事犯罪必须满足更高要求的证明责任(burden of proof)。

假设一种情景：一个员工没有欺骗任何人，但他在没人监管时偷窃了珍贵的计算机芯片并将其卖给了竞争对手，这是舞弊还是盗窃？答案是：具体情况具体分析。一般来说，员T与雇主在法律上有公认的受托关系，不妨简要回顾一下盗窃行为的法律后果。

……

本书主要供舞弊调查员、审计师、调查人员、预防损失专家、管理人员和企业主、犯罪学家、人力资源人员、学者和执法专业人员所用，包含四大工作目标：1.详例分类制度，解释行政人员、业主、经理及雇员实施这些罪行时所采用的各种计划；2.量化这些计划所造成的损失；3.说明舞弊的人为因素；4.为防止及调查职业舞弊及滥用行为提供指引。本书由十四章和附录构成。第一章为“导论”，第二章为“资产侵占概述”，第三章为“截留收入”，第四章为“现金盗窃”，第五章为“窜改支票”，第六章为“收银机支出舞弊”，第七章为“账单手法”，第八章为“薪酬手法和费用报销手法”，第九章为“存货和其他资产”，第十章为“贿赂”，第十一章为“利益冲突”，第十二章为“会计原则与舞弊”，第十三章为“财务报表舞弊手法”，第十四章为“职务舞弊与滥用职权：概览”，附录为“商业道德与行为规范(范例)”。