目录
第一部分高等学校执行政府会计相关法规
第一章高等学校执行《政府会计准则》及制度概述
1.1高等学校《政府会计制度》发布
1.2高等学校执行《政府会计制度》解读
1.3高等学校实施《政府会计制度》的意义
1.4《政府会计制度》下高校会计核算改革策略
第二章高等学校内部控制规范
2.1高等学校内部控制的概念
2.2高等学校内部控制的范围
2.3高等学校内部控制的目标
2.4高等学校内部控制的原则
2.5高等学校内部控制建设工作流程
2.6高等学校内控建设内容
2.7《高等学校内部控制报告》填报实务
第二部分《政府会计制度》下高等学校会计实务
第三章资产类会计科目设置与使用说明
3.11001库存现金会计核算
3.21002银行存款会计核算
3.31011零余额账户用款额度会计核算
3.4102l其他货币资金会计核算
3.51101短期投资会计核算
3.61201财政应返还额度会计核算
3.712ll应收票据会计核算
3.81212应收账款会计核算
3.91214预付账款会计核算
3.101215应收股利会计核算
3.111216应收利息会计核算
3.121218其他应收款会计核算
3.131219坏账准备会计核算
3.14130l在途物品会计核算
3.151302库存物品会计核算
3.161303加工物品会计核算
3.171401待摊费用会计核算
3.181501长期股权投资会计核算
3.191502长期债券投资会计核算
3.20160l固定资产会计核算
3.211602固定资产累计折旧会计核算
3.221611工程物资会计核算
3.231613在建工程会计核算
3.24170l无形资产会计核算
3.251702无形资产累计摊销会计核算
3.261703研发支出会计核算
3.27189l受托代理资产会计核算
3.28190l长期待摊费用会计核算
3.291902待处理财产损溢会计核算
第四章负债类会计科目设置与使用说明
4.1200l短期借款会计核算
4.22101应交增值税会计核算
4.32102其他应交税费会计核算
4.42103应缴财政款会计核算
4.52201应付职工薪酬会计核算
4.6230l应付票据会计核算
4.72302应付账款会计核算
4.82304应付利息会计核算
4.92305预收账款会计核算
4.102307其他应付款会计核算
4.112401预提费用会计核算
4.122501长期借款会计核算
4.132502长期应付款会计核算
4.142601预计负债会计核算
4.15290l受托代理负债会计核算
第五章净资产类会计科目设置和使用说明
5.1300l累计盈余会计核算
5.2310l专用基金会计核算
5.3320l权益法调整会计核算
5.43301本期盈余会计核算
5.53302本年盈余分配会计核算
5.63401无偿调拨净资产会计核算
5.73501以前年度盈余调整会计核算
第六章收入类会计科目设置和使用说明
6.14001财政拨款收入会计核算
6.24101事业收入会计核算
6.3420l上级补助收入会计核算
6.44301附属单位上缴收入会计核算
6.5440l经营收入会计核算
6.64601非同级财政拨款收入会计核算
6.74602投资收益会计核算
6.84603捐赠收入会计核算
6.94604利息收入会计核算
6.104605租金收入会计核算
6.114609其他收入会计核算
第七章费用类会计科目设置和使用说明
7.15001业务活动费用会计核算
7.25101单位管理费用会计核算
7.35201经营费用会计核算
7.45301资产处置费用会计核算
7.55401上缴上级费用会计核算
7.65501对附属单位补助费用会计核算
7.75801所得税费用会计核算
7.85901其他费用会计核算
第八章预算收入类会计科目设置和使用说明
8.16001财政拨款预算收入会计核算
8.2610l事业预算收入会计核算
8.36201上级补助预算收入会计核算
8.4630l附属单位上缴预算收入会计核算
8.5640l经营预算收入会计核算
8.66501债务预算收入会计核算
8.76601非同级财政拨款预算收入会计核算
8.86602投资预算收益会计核算
8.96609其他预算收入会计核算
第九章预算支出类会计科目设置和使用说明
9.1720l事业支出会计核算
9.27301经营支出会计核算
9.37401上缴上级支出会计核算
9.4750l对附属单位补助支出会计核算
9.57601投资支出会计核算
9.67701债务还本支出会计核算
9.7790l其他支出会计核算
第十章预算结余类会计科目设置和使用说明
10.1800l资金结存会计核算
10.2810l财政拨款结转会计核算
10.38102财政拨款结余会计核算
10.48201非财政拨款结转会计核算
10.58202非财政拨款结余会计核算
10.68301专用结余会计核算
10.78401经营结余会计核算
10.88501其他结余会计核算
10.98701非财政拨款结余分配会计核算
第十一章政府支出经济分类科目设置
第十二章期末结转与结账
12.1财务会计期末结账
12.2预算会计期末结账
第三部分会计报表编报
第十三章会计报表编制与示范
13.1资产负债表
13.2收入费用表
13.3净资产变动表
13.4现金流量表
13.5会计报表附注
13.6预算收入支出表
13.7预算结转结余变动表
13.8财政拨款预算收入支出表
13.9会计报表编制实务示范
附录一
附录二
参考文献
内容摘要
第一章 高等学校执行《政府会计准则》
及制度概述
1.1高等学校《政府会计制度》发布
2015年10月23日,财政部发布中华人民共和国财政部第78号令《政府会计准则一基本准则》,要求自2017年1月1日起施行。
2017年12月24日,财政部发布了《政府会计制度一行政事业单位会计科目和报表》(财会[2017]25号),要求自2019年1月1日起全面实施,并且规定执行政府会计制度的单位,不再执行行业会计制度。
2018年8月14日,为了确保新制度有效贯彻实施,根据《政府会计准则一基本准则》,结合行业实际情况,财政部印发了高等学校执行《政府会计制度一行政事业单位会计科目和报表》的补充规定和衔接规定(财会[2018]19号)。
1.2高等学校执行《政府会计制度》解读
政府会计,是指用于确认、计量、记录和报告政府及事业单位财务收支活动及其受托责任的腥行情况的会计体系。《政府会计准则》,正式建立了以“双功能、双基础、双报告”为基础的政府会计核算体系。作为政府会计主体的高等学校,在执行政府会计准则、制度过程中,其会计核算将发生重大变化:
(一)采用“双会计基础”
为了能够更加准确地反映高等学校资产负债情况,《政府会计制度》在原有《高等学校会计制度》单一会计基础“收付实现制”的基础上,引入了“权责发生制”,要求高等学校采用“双会计基础”,即财务会计核算采用权责发生制、预算会计核算采用收付实现制。
(二)引入“5+3”会计要素
为了兼顾反映预算执行状况和财务信息的双重目标,《政府会计制度》引人“5+3”会计要素,即财务会计要素:资产、负债、净资产、收入和费用5个要素,预算会计要素:预算收入、预算支出、预算结余3个要素。
(三)实行“双重”会计核算
《政府会计制度》要求高等学校会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能,对于纳人部门预算管理的现金收支业务,在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算;对于其他业务,仅需进行财务会计核算。同时要求高等学校对基本建设投资应当按照《政府会计制度》的规定统一进行会计核算,不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。
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