当当正版 营业税改征增值税纳税申报实操与法规指南 郭洪荣 张晶 孟佳 文进 9787509215050 中国市场出版社

PREFACE
前言

2016年3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。
随着《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的颁布，相关配套文件密集发布。对营改增企业财税人员来说，要在很短的时间内摆脱营业税思维的影响，尽快建立起全新的增值税思维，全面准确吃透增值税政策，熟练掌握增值税实战操作技能，灵活地运用到实际工作中去，并不是一件容易的事，其中增值税纳税申报更是让许多财税人员头疼不已！《营业税改征增值税纳税申报实操与法规指南》正是在这样的背景下编写的。全书从内容上可分为法规指南和实务操作两大部分。
一、法规指南好用、实用，全套增值税法规免费下载
填报增值税纳税申报表，对法规的全面、准确把握特别重要。对营改增企业来说，增值税法规多且陌生，如何在短时间内全面、深入掌握、在纳税申报表填报时准确适用是一件非常挠头的事，稍有不慎，企业就要面临税务风险，付出代价。为方便读者快捷、完整、准确地掌握增值税、营改增政策法规，本书对国务院、财政部、国家税务总局发布的现行有效的增值税、营改增政策法规以及部分地方省市的补充规定进行了全面认真的梳理（截至2016年5月底），分“增值税基本政策法规”“增值税税收优惠政策”“增值税专项制度”三部分摘录呈现给读者。其中，“增值税基本政策法规”按增值税税制要素的逻辑框架归纳整理。由于税收优惠、专项制度文件较多，篇幅较大，特别独立成篇。摘编的政策法规全部标明文号，并于书中末尾处编制了“增值税法规政策一览”。
为方便读者了解查阅增值税政策法规信息原文，我们精心制作了全套增值税与营改增法规文件汇编的电子书，读者可登陆税务复议诉讼网（www.swfyss.com）首页的“下载中心”下载，顺便享受更多惊喜！
二、典型案例实战性强，纳税申报手把手教
每个月的增值税纳税申报对营改增企业的财税人员来说是一项全新的工作。由于政策法规掌握得不够全面系统，又缺乏经验，对一些难点、疑点问题，财税人员光看填报说明无从下手，准确填报存在很大的难度，甚至会埋下较大的隐患。为此，本书实务操作部分按建筑服务纳税、房地产开发纳税、金融服务纳税、生活服务纳税、小规模纳税人纳税分别设计了极具实战性和操作价值的纳税申报典型案例。案例讲解了申报表填报的交易处理、会计处理、税务处理、填报步骤和方法，并附有填报完成后的样表范例，这样引领读者一步一步学习纳税申报实际操作全过程。
跟着案例学一遍纳税申报，将政策规定与实际操作融会贯通，举一反三，读者会惊喜地发现，增值税纳税申报并非想象的那么难，令人头疼的问题已经迎刃而解。

需要特别说明的是，由于“营改增”是我国建筑业、房地产业、金融业、生活服务业企业和税务机关共同面临的一项全新工作，在实践工作中一定会出现这样或那样的问题，营改增政策也在不断补充发布中，我们对一些问题的理解与把握也处于不断学习探讨过程中，因此，本书观点和建议仅供读者参考，切忌生搬硬套，实际工作中须特别关注税法政策的变化和主管税务机关的规定。
本书由中国税务服务联盟复议诉讼专业委员会、洪海明珠（北京）税收应用科学技术中心共同策划，是“中国纳税实务系列丛书”之一。
虽然我们已经尽己所能，力求做到书中内容完整准确，书籍阅读起来得心应手，但囿于时间、精力和水平，书中方方面面的不足甚至错误在所难免，诚挚地欢迎广大读者批评指正。恳请致信：13911038782@126.com。联系电话：13911038782，13910713018，13601364513。

编者 

2016年7月

篇 增值税基本政策法规
1纳税义务人、扣缴义务人  

1.1销售货物、劳务及进口货物纳税义务人  

1.1.1货物、劳务纳税义务人  

1.1.2货物、劳务相关名词解释  

1.1.3代理进口货物的纳税人  

1.1.4租赁或者承包经营的纳税人  

1.2销售服务、无形资产、不动产纳税义务人  

1.2.1应税行为纳税义务人  

1.2.2应税行为的确认  

1.2.3销售服务、无形资产、不动产的有关名词解释  

1.2.4不属于境内销售的情形  

1.2.5承包发包的纳税人  

1.2.6视为一个纳税人的批准权限  

1.3扣缴义务人  

2增值税征收范围确认  

2.1货物征税范围说明  

2.1.1农业产品  

2.1.2食用植物油  

2.1.3自来水  

2.1.4暖气、热水  

2.1.5冷气  

2.1.6煤气  

2.1.7石油液化气  

2.1.8天然气  

2.1.9沼气  

2.1.10居民用煤炭制品  

2.1.11图书、报纸、杂志  

2.1.12饲料  

2.1.13化肥  

2.1.14农药  

2.1.15农膜  

2.1.16农机  

2.1.17电子出版物  

2.2销售服务的范围  

2.2.1销售服务  

2.2.2交通运输服务  

2.2.3邮政服务  

2.2.4电信服务  

2.2.5建筑服务  

2.2.6金融服务  

2.2.7现代服务  

2.2.8生活服务  

2.3销售无形资产  

2.4销售不动产  

2.5营改增前不征收增值税的范围  

2.5.1中央财政补贴  

2.5.2融资性售后回租业务中承租方出售资产行为  

2.5.3燃油电厂取得的发电补贴  

2.5.4供电工程贴费  

2.5.5体育彩票发行收入  

2.5.6会员费收入  

2.5.7国家管理部门取得的工本费收入  

2.5.8金融保险企业以业务销售附带赠送实物的业务  

2.5.9卫生防疫站调拨或发放的免费防疫苗  

2.5.10资产重组  

2.6其他文件规定的不征收增值税项目  

2.7视同销售  

2.7.1关于视同销售行为的规定及其补充  

2.7.2无偿赠送煤矸石应视同销售  

2.7.3无偿赠送粉煤灰应视同销售  

2.7.4创新药后续免费使用不属于视同销售  

2.7.5其他文件规定的视同销售的情形  

2.8兼营、混合销售  

2.8.1兼营的会计核算  

2.8.2混合销售与适用税目  

2.8.3销售电信服务的会计核算  

3销售额  

3.1销售货物、劳务销售额的范围确认和计算  

3.1.1销售额  

3.1.2价外费用  

3.1.3酒类产品包装物押金应并入当期销售额征税  

3.1.4含税销售额的换算  

3.1.5外币销售额的折算  

3.1.6直销企业的销售额  

3.1.7税务机关核定销售额  

3.1.8退货、折扣、折让  

3.2销售服务、无形资产、不动产销售额确认  

3.2.1销售额的确定  

3.2.2金融服务销售额确认  

3.2.3差额计算销售额的项目  

3.2.4扣减销售额的增值税发票开具要求  

3.2.5简易计税方法的销售额扣减  

3.2.6简易计税方法的不含税销售额计算  

3.2.7疑难问题解答  

4税率、征收率  

4.1销售货物、劳务适用税率  

4.1.1法律关于税率、调整权限、分别核算的规定  

4.1.2粮食、食用植物油适用税率  

4.1.3天然气产品适用税率  

4.1.4图书适用税率  

4.1.5化肥、农机适用税率  

4.1.6国务院规定的其他低税率货物  

4.1.7不属于低税率范围的货物  

4.2销售服务、无形资产、不动产适用税率  

4.3销售货物劳务征收率  

4.3.1小规模纳税人征收率  

4.3.2简易办法征收率  

4.4销售服务、无形资产、不动产征收率  

5计税方法、应纳税额、销项税额、进项税额  

5.1计税方法  

5.1.1销售货物、劳务计税方法  

5.1.2销售服务、无形资产、不动产计税方法  

5.2应纳税额  

5.2.1销售货物、劳务应纳税额计算  

5.2.2销售服务、无形资产、不动产应纳税额、应扣缴税额计算  

5.3销项税额  

5.3.1销售货物、劳务销项税额  

5.3.2销售服务、无形资产、不动产销项税额  

5.4进项税额  

5.4.1货物、劳务进项税额  

5.4.2销售服务、无形资产、不动产进项税额  

5.4.3不动产进项税额分期抵扣  

6纳税义务、扣缴义务发生时间  

6.1货物、劳务纳税义务发生时间  

6.1.1法律关于纳税义务发生时间的规定  

6.1.2法律关于“收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天”的
具体规定  

6.1.3直接收款方式销售货物的纳税义务发生时间  

6.2销售服务、无形资产、不动产纳税义务、扣缴义务发生时间  

6.2.1文件关于纳税义务发生时间的规定  

6.2.2文件关于跨县建筑服务纳税义务发生时间的规定  

7征收管理  

7.1货物、劳务  

7.1.1增值税纳税期限和纳税申报时间  

7.1.2增值税的纳税地点  

7.1.3一般纳税人迁移  

7.2销售服务、无形资产、不动产  

7.2.1营改增管辖划分  

7.2.2出口业务适用零税率应税行为的退（免）税  

7.2.3增值税专用发票开具要求及不得开具情形  

7.2.4小规模纳税人应税行为由税务局代开发票  

7.2.5试点前发生业务的处理  

7.2.6增值税的纳税期限  

7.2.7纳税地点  

7.2.8增值税会计核算的义务  

7.2.9增值税会计核算疑难问题解答  

82016年5月1日营改增后的服务征收  

8.1建筑服务  

8.1.1“跨县建筑服务”的解释及其适用范围  

8.1.2建筑服务计税方法  

8.1.3建筑服务销售额计算、预征率、征收率、预缴  

8.1.4建筑业发票的开具使用  

8.1.5跨县建筑服务台账记录  

8.2销售取得不动产  

8.3房地产开发  

8.3.1财税〔2016〕36号文关于自行开发房地产项目的规定  

8.3.2国家税务总局公告2016年第18号关于自行开发房地产项目的规定  

8.3.3房地产业税收疑难问题解答  

8.4租赁不动产  

8.4.1财税〔2016〕36号文关于不动产经营租赁服务的规定  

8.4.2国家税务总局公告2016年第16号关于不动产经营