国际税收实务与典型案例分析(第2版)9787542973221

古成林 毕业于首都经济贸易大学会计学院，获硕士学位，注册税务师，现任职于北京经济技术开发区国家税务局。自2007年从事税收工作以来，先后在货物与劳务税收、国际税收和大企业税收管理部门工作，在此期间，对国际税收工作有一定研究，曾多次在《中国税务报》《中国税务稽查》等专业报刊上发表文章。在研究方向上致力于进行税收理论、政策在重要行业中的创新性应用研究，并据此提出政策建议。

1 国际税收实务体系结构

1.1 非居民税收与国际税收体系的构成

1.1.1 非居民税收与国际税收体系结构

1.1.2 国际税收和税务稽查的关系

1.1.3 非居民税收和转让定价的关系

1.1.4 非居民税收和“走出去”税收的关系

1.2 非居民定义与纳税义务的产生

1.2.1 非居民企业纳税判定两大步骤

1.2.2 非居民个人纳税判定三大步骤

2 对外支付税务备案与非居民税收

2.1 服务贸易对外支付税务备案办理要点

2.2 业务类型识别

2.3 税收协定判定

2.4 纳税判定

2.5 税款计算

2.6 备案申报缴纳

3 服务贸易对外支付税务备案流程

3.1 对外支付备案的要点

3.2 源泉扣缴纳税义务认定原则

3.3 源泉扣缴项目对外支付税务备案流程

3.3.1 利息备案办理流程要点

3.3.2 股息红利备案办理流程要点

3.3.3 特许权使用费备案办理流程要点

3.3.4 财产转让（不动产和股权）备案办理流程要点

3.4 劳务服务项目对外支付税务备案流程

3.4.1 境外劳务备案办理流程要点

3.4.2 境内劳务备案办理流程要点

3.4.3 核定征收劳务备案办理流程要点

3.5 5万美元以下小额支付项目对外支付税务处理

3.6 对外支付税务备案后续政策补充和完善

4 源泉扣缴项目纳税判定方法

4.1 源泉扣缴项目纳税判定要点

4.1.1 股息红利等权益性投资判定要点

4.1.2 利息判定要点

4.1.3 特许权使用费判定要点

4.1.4 租金判定要点

4.2 源泉扣缴企业所得税、增值税判定规则

4.2.1 源泉扣缴企业所得税判定规则

4.2.2 源泉扣缴增值税判定规则

5 跨境劳务纳税判定方法

5.1 非居民企业销售劳务的纳税判定

5.1.1 企业所得税纳税判定

5.1.2 增值税纳税判定

5.1.3 案例分析：劳务服务被判定核定征税

5.2 居民企业销售劳务的中国纳税判定

6 特许权使用费纳税判定规则与案例

6.1 非居民特许权使用费要点

6.1.1 特许权使用费定义分析

6.1.2 特许权使用费法规要点

6.1.3 特许权使用费与技术服务费区分

6.1.4 特许权使用费与技术转让费区分

6.2 特许权使用费与技术服务费区分案例

6.2.1 支付境外设计费需扣缴预提所得税吗

6.2.2 多种业务模式下特许权使用费业务的纳税判定

7 复杂劳务纳税判定规则与案例

7.1 复杂劳务服务的类型和处理要点

7.1.1 劳务的境内外划分要点

7.1.2 核定劳务利润率

7.1.3 代垫工资费用

7.2 复杂劳务典型案例

7.2.1 拆分劳务合同被认定构成机构场所

7.2.2 支付境外个人顾问费及差旅费怎样缴税

8 佣金和手续费纳税判定规则与案例

8.1 佣金手续费的税收规定

8.1.1 佣金手续费的概念

8.1.2 佣金手续费的税收规定

8.2 佣金和手续费非居民税务案例

8.2.1 支付境外佣金无需备案

8.2.2 向境外支付佣金手续费判定劳务征税

8.2.3 境内子公司独立代理收取佣金怎样缴税

8.2.4 境内子公司非独立代理收取佣金怎样缴税

8.2.5 佣金化整为零避税筹划

8.3 怎样避免合同被税务机关误判

9 无形资产对外支付纳税判定规则与案例

9.1 无形资产的非居民税收规定

9.1.1 无形资产的概念

9.1.2 无形资产使用权转让税收规定

9.1.3 无形资产所有权转让税收规定

9.2 无形资产非居民税务案例

9.2.1 这笔无形资产技术服务费为什么征税

9.2.2 利用无形资产远程网络提供服务是否征税

9.2.3 转让无形资产“所有权”为什么按特许权使用费征税

9.2.4 无形资产品牌代言费为什么征税

10 服务贸易对外支付税款计算

10.1 税款计算必备名词介绍

10.2 税款计算原理

10.3 税款计算举例

10.4 税款计算常见问题

11 支付代垫款非居民税务规则与案例

11.1 支付境外代垫费用介绍

11.1.1 支付境外代垫款项概念

11.1.2 支付境外代垫款项的税收规定

11.1.3 支付境外代垫款项的举证材料和税务风险审核要点

11.2 常见支付境外代垫费用纳税判定案例

11.2.1 支付境外代垫差旅费怎么缴税

11.2.2 支付境外代垫采购费怎么缴税

11.2.3 境外代垫开办费有什么风险，怎么缴税

12 母公司分摊管理费税收实务与案例

12.1 跨国公司分摊集团内劳务介绍

12.1.1 集团内劳务的背景

12.1.2 集团内劳务分摊的税收规定

12.1.3 跨国公司常见集团内劳务分摊模式

12.2 集团内劳务分摊案例

12.2.1 支付境外集团内劳务费分摊

12.2.2 支付境外集团内劳务费判定流程

13 非居民项目合同税务审核技巧

13.1 非居民项目合同税务审核要点

13.1.1 评估技术服务合同保密条款的影响

13.1.2 评估多项合同之间的关联性影响

13.1.3 合同划分与纳税判定关键环节

13.2 合同条款签订不当导

……

14非居民税收法规体系详解

15税收协定实务基础

16税收居民身份税收实务与案例

17 常设机构判定税收实务与案例

18境外派遣人员的非居民税务风险

19“受益所有人”税收实务与案例

20股息税收协定税收实务与案例

21合伙企业（基金）税收协定

22税收协定与境外所得税收抵免

23外国企业常驻代表机构和国际运输

24非居民直接股权转让税收实务与案例

25 间接股权转让法规背景

26间接股权转让免税规定

29间接股权转让的管理规定及案例

27间接股权转让征税判定

28间接股权转让收入和成本确认

30无住所个人所得税体系

34无住所个人所得税征管与纳税案例

31无住所普通员工工资、薪金个人所得税（国内法）

32无住所高管人员工资、薪金个人所得税（国内法）

33无住所个人享受税收协定待遇计算个人所得税

参考文献

1国际税收实务体系结构

了解国际税收体系的构成和非居民税收在国际税收体系中的地位是学习非居民税收的基础。本章从税收实务工作的角度出发，向读者介绍国际税收与非居民税收的体系结构和内在联系。本章的内容分为两部分，第一部分介绍非居民税收与国际税收体系的构成。这一部分介绍了目前我国国际税收实务工作领域的三大体系，包括非居民税收在国际税收中的具体工作领域，这些内容对于建立国际税收实务的基本框架是非常重要的，同时本书还横向对比了国际税收与其他税收工作的关系，如国际税收与税务稽查的关系、国际税收内部的非居民税收和转让定价的关系、非居民税收和“走出去”税收的关系。厘清这些重要的关系是我们正确理解非居民税收的重要基础。本章的第二部分比较详细地介绍了非居民的定义与纳税义务产生的税法依据，其中包括非居民企业和个人相关纳税义务的产生和判定的主要步骤等。

1.1非居民税收与国际税收体系的构成

谈到国际税收，需要明确一个观念，我们通常所说的国际税收、非居民税收并不是指一个单独的税种，而主要是指我国的所得税体系，包括企业所得税和个人所得税两个税种。有些时候会出现非居民在我国涉及缴纳增值税的情况，但是这里的所得税和增值税所对应的非居民税收的法源是不同的。在大多数情况下，我国和其他国家或地区签订的划分税收管辖权的税收协定仅包含对所得税的约定，不包括增值税。增值税作为货物和劳务税在税收属性上是中性的，并且在国际上有很多国家是不征收增值税的。因此，本书讲到国际税收的时候，除非特别说明，主要指的是所得税概念。

1.1.1非居民税收与国际税收体系结构

图1-1是介绍非居民税收与国际税收体系结构的示意图。国际税收不是完全独立于我国国内税收体系的，而是我国整体国家税收的一部分。国内税收可以称作国家税收的国内方面，包括增值税、所得税、财产行为税等。国际税收是我国国家税收的国际方面，也是我国国家税收不可分割的一个重要体系。国际税收不应被理解为跟特定纳税人相关的税收关系，比如，有人认为没有外资企业就没有国际税收，没有外籍人员就没有国际税收等，这些理解都是不准确的。

……

本书稿内容覆盖境内企业实务工作中涉及的大多数非居民国际税收业务内容，从实务操作到法规要求为学员梳理出清晰的业务线条，采用全视野讲解方式，不局限于特定税种，在纳税主体上把非居民企业和无住所个人的大部分税收项目都包括在内。本书共有34章，内容丰富，包括非居民国际税收大部分常见领域，从内容体系上分为系统性介绍对外支付税务事项备案及纳税判定部分(第1章至第5章)，常见非居民税收业务事项(第6章至第14章)，税收协定实务及应用案例(第15章至第23章)，非居民股权转让实务与案例(第24章至第29章)，无住所个人所得税实务与案例(第30章至第34章)。