我国会计准则国际趋同及其影响研究9787522122540

第一章绪论

第一节会计准则概述

第二节会计准则国际趋同概述

第三节会计准则趋同的国际经验

第二章我国会计准则国际趋同

第一节我国企业会计准则国际趋同概述

第二节中国会计准则国际趋同策略的影响因素

第三节中国企业会计准则国际趋同的策略选择

第三章我国会计准则国际趋同对会计信息质量的影响

第一节会计信息质量及其影响因素

第二节会计准则对会计信息质量的影响

第三节会计准则国际趋同对会计信息质量的影响

第四节我国会计准则国际趋同背景下提升会计信息质量的建议

第四章我国会计准则国际趋同对企业股权融资成本的影响

第一节我国企业融资成本研究现状

第二节代理冲突视角下会计准则国际趋同对企业股权融资成本的影响第三节信息不对称视角下会计准则国际趋同对企业股权融资成本的影响第四节我国会计准则国际趋同背景下优化企业股权融资成本的建议第五章我国会计准则国际趋同对股价变动的影响

第一节会计信息与股价变动的理论概述

第二节我国会计准则国际趋同的经济后果对价值相关性的影响第三节我国会计准则国际趋同对股价变动影响的实证分析与建议参考文献

第一章绪论

第一节会计准则概述

一、会计准则的含义

对于什么是会计准则，中外学者有自己的不同看法。例如美国会计原则委员会认为会计原则是会计人员所提出的一致性意见，即:会计人员认可在会计工作中，哪些经济资源应记录为资产，哪此经济债务应记录为负债,哪些资产和负债的变动应予以记录，应在何时记录,如何计量和披露等。美国会计学会在其会计基本理论说明书中提出,应把相关性、可检验性、无偏见性和可定量性作为评价会计信息的标准,并建议采用五条会计信息传递规则:(1)适合预期的用途;(2)重大的关系;(3)包括环境因素,揭示重大的关系;(4)在主体内部和主体之间会计惯例保持一致;(5)会计惯例在时间上保持一贯。这表明美国会计学会认为会计准则应包括会计确认、计量和报告的基本规范。娄尔行认为可以将会计准则理解为会计实务在理论上的概括,经常被表述为会计工作应遵循的规则或指南是判断会计工作优劣的准绳。杨纪琬认为会计准则是会计人员会计核算必须遵循的基本原则,是会计行为的规范化要求,也是会计工作法制化的重要组成部分。陈毓圭认为会计准则就是会计核算工作的规范，即就各项经济业务的会计处理方法和会计核算程序作出规定，为各企业的会计核算行为提供规范。葛家澍认为企业会计准则是企业会计核算的规范，会计准则来源于实践又高于实践，会计准则既接受会计理论的指导，又体现中国的方针政策,借助于企业会计准则，会计核算的规律性可提到一定的理论高度来认识。

综上所述,可以看出，会计准则是一种行为规则,是一个社会关于会计行为的规范,它提供了一个社会生产、传递会计信息的框架体系。

二、会计准则的性质

如果会计准则是一种行为规则,那么会计准则具有什么样的特征，会计准则是如何形成和发展的、会计准则对社会经济有什么样的影响呢?下文将分别对此进行讨论。

(一)会计准则是一种公共物品

萨缪尔森将公共物品定义为一个个人消费这些物品或服务不会有损其他人对此种物品或服务的消费。公共物品因其消费的非竞争性、受益的非排他性等特征与私人物品相区别。受益的非排他性意味着公共物品的消费不能排除他人的“搭便车”行为，即不可能阻止不付费者对公共产品的消费。

从公共物品的定义和特征判断，会计准则属于公共物品。一个国家或企业使用某项会计准则不阻止他国或其他企业对同一准则的使用。相反,使用该项会计准则的国家和企业越多,各国或各个企业提供的会计信息的可比性越高,越有利于会计信息使用者。因此，一项高质量的会计准则具有正外部性。提高会计信息的可比性，也正是各国在国内统一制订会计准则、全球各国家与地区间会计准则国际趋同的主要动机。如果某个组织或者国家的会计准则质量较高,其他国家可以利用“搭便车行为”直接采用该准则。例如有的国家和地区直接采用 IFRS,或者在面临新业务、新问题时，,直接学习利用IFRS已有成果。

如果公共物品完全由私人提供,因公共物品消费的非排他性,所以私人无法获得必要的补偿,缺少必要的动力来提供充足的公共物品,因此市场机制无法调节公共物品的供给和需求。在市场失灵时,需要政府介人公共物品的供给。但是政府也是经济自利人,政府在介人公共物品的供给时，将根据其利益取向选择，形成集体决议。因此，由于政府的介入,将导致公共物品的生产和供给是各方博弈交易的过程。

会计准则的公共物品属性要求政府介人会计准则的供给，从全球各国和地区的实际情况看,会计准则也基本是由政府部门制定。即使是在美国,会计准则制订虽外包给民间团体,但SEC 却是法定的会计准则制订机构。政府作为会计准则的供给人，与其他经济人一样是自利的,行事原则是他代表的政治集团利益的最大化。因此，会计准则供给方的垄断地位使得会计准则的生产总是短缺的,政府介人公共物品的生产也会因政府寻租、政府失灵等带来一系列问题。从会计准则的需求方看，消费是非竞争性的。在既定数量的会计准则供给条件下,会计准则规范的对象越多，就越值得制订。如果少数政府或政府的代理机构垄断会计准则的制订,供给的垄断可能导致制订出的会计准则质量不高。

在全球经济一体化的大背景下，各国之间的经济沟通与合作机会不断增多，作为一种世界性经济语言的，会计不仅是一国国内企业之间、不同国家企业之间商业沟通的重要媒介，还为国际市场与国内市场之间建起了一座特殊的桥粱。本书从会计准则国际趋同这个视角，在概述会计准则及其国际趋同的概念、国际经验的基础上，阐述了我国会计准则国际趋同的动因、影响因素及相应的策略选择，并进一步从会计信息质量、企业股权融资及股价变动方面，动态地研究了我国会计准则国际趋同背景下产生的一系列影响，并提出了相应的建议，力求提高各国会计信息的相互理解，降低会计风险，促进资本的国际流动，为我国会计事业及企业发展提供可参考的路径。