基层工会会计实务

祝映兰 中国劳动关系学院经济管理学院财务管理系副教授，中国劳动关系学院工会干部培训学院及培训中心工会财务主讲教师，中国劳动关系学院工会委员会经审委员，中国注册会计师，中国工会会计学会第六届常务理事，中华全国总工会工会财务管理专家库首批专家，青岛市总工会财务管理专家库首批专家。主要从事上市公司财务、工会财务方面研究。

第一章 工会会计基本理论

第一节 工会会计概述

第二节 工会会计基本理论

第三节 工会会计要素和会计等式

第四节 会计科目、账户和借贷记账法

第五节 会计凭证、会计账簿与账务处理程序

第六节 财产清查

第二章 资产

第一节 资产概述

第二节 库存现金

第三节 银行存款

第四节 应收款项

第五节 库存物品

第六节 固定资产

第七节 无形资产

第八节 长期待摊费用

第九节 待处理财产损溢

第三章 负债

第一节 负债概述

第二节 应付上级经费

第三节 应付下级经费

第四节 其他应付款

第五节 代管经费

第四章 净资产

第一节 净资产概述

第二节 资产基金

第三节 工会资金结转

第四节 工会资金结余

第五章 收入

第一节 收入概述

第二节 会费收入

第三节 拨缴经费收入

第四节 上级补助收入

第五节 行政补助收入

第六节 其他收入

第六章 支出

第一节 支出概述

第二节 职工活动支出

第三节 职工服务支出

第四节 维权支出

第五节 业务支出

第六节 资本性支出

第七节 补助下级支出

第八节 其他支出

第七章 工会财务报表

第一节 工会财务报表概述

第二节 资产负债表

第三节 收入支出表

第四节 会计报表附注

第一节工会会计概述一、工会会计的概念会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对各种组织的经济活动进行完整、连续、全面、系统的核算和监督的一种经济管理活动。从功能的角度划分，各种组织可以分为“营利组织”和“非营利组织”两大类。与之对应的会计核算体系也分为“营利组织会计”和“非营利组织会计”。工会会计属于会计的一个分支，是适用于工会组织的一门专业会计。《工会会计制度》第三条指出：“工会会计是核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。”《中华人民共和国工会法》（以下简称《工会法》）第二条指出：“工会是中国共产党领导的职工自愿结合的工人阶级群众组织，是中国共产党联系职工群众的桥梁和纽带。中华全国总工会及其各工会组织代表职工的利益，依法维护职工的合法权益。”因而，工会会计的特殊性就在于其服务对象的不同，是各级工会组织核算和监督工会预算资金的取得、使用及其结果以提高社会效益的一种非营利组织会计。二、工会会计的职能会计职能，是指会计在经济管理过程中所具有的功能，是会计应发挥的作用。会计具有核算和监督两项基本职能，还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。工会会计作为会计的一个分支体系，也应具有核算和监督的基本职能。1.核算职能工会会计的核算职能，也称反映职能，是会计最基本的职能，是指会计以货币为主要计量单位，对工会组织的经济活动进行确认、计量、记录和报告，从数量上反映工会组织已经发生或完成的经济活动，为运行管理提供可靠的经济信息。同时，通过核算，对工会预算执行过程的预算收入、支出和资金活动连续、全面、系统地记录下来，提供真实预算信息，反映预算的执行结果。工会会计的核算职能贯穿于经济活动的全过程，核算的内容具体表现为工会组织运行过程中的各种经济业务，主要包括：（1)款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权、债务的发生和结算；（4）净资产、基金的增减；（5）收入和支出的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。2．监督职能工会会计的监督职能，也称控制职能，是指对工会组织经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。即按照一定的标准和要求，利用会计核算所提供的信息，对工会组织的运行活动进行有效的指导、控制和调节，以达到预期的目的。工会会计监督是按照工会预算收支计划，按照国家财经纪律的相关规定和工会有关文件、政策，对经济业务进行严格的审查、核对，以保证每一笔经济业务的合法性、合理性和有效性，从而达到用好、管好工会经费的目的。工会会计监督是一个过程，分为事前监督、事中监督和事后监督。工会会计监督的内容主要包括：（1)监督经济业务的真实性；(2)监督财务收支的合法性；（3）监督各项财产的完整性。三、工会会计的目标《工会会计制度》第三条规定：“工会会计是核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。”第十六条规定：“工会提供的会计信息应当符合工会管理工作的要求，满足会计信息使用者的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。”第六十条规定：“工会财务报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件。工会财务报表是各级工会领导、上级工会及其他财务报表使用者了解情况、掌握政策、指导工作的重要资料。”不难看出，工会会计的目标是为工会信息使用者提供工会组织的财务状况、业务活动和预算执行情况等有关会计信息，从而满足他们管理、监督和……

新《工会会计制度》已于2022年1月1日起施行。新的制度是为了适应工会组织财务改革的需要，进一步规范工会会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等法律法规，对2009年颁布的《工会会计制度》进行了修订，现予印发。本书为方便基层工会理解和掌握新《工会会计制度》的意蕴，本书以新《工会会计制度》为依据，以工会经费为核心，内容包括资产、负债、净资产、收入、支出、工会会计报表等内容，对相关业务会计核算所涉及的制度规定、内控体系以及核算要求等进行详细介绍。