审计学(下)

第十五章计划审计工作

第一节初步业务活动

第二节总体审计策略与具体审计计划

第三节审计重要性

第四节审计风险

第十六章风险评估

第一节风险评估概述

第二节了解被审计单位及其环境

第三节了解被审计单位的内部控制

第四节评估重大错报风险

第十七章风险应对:

第一节财务报表层次重大错报风险的总体应对措施第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序第三节控制测试

第四节实质性程序

第五节评价审计证据的充分性和适当性

第十八章销售与收款循环的审计

第一节销售与收款循环的特性

第二节销售与收款循环内部控制和控制测试

第三节营业收人的审计

第四节应收账款的审计

第五节坏账准备的审计

第六节其他相关账户的审计

第十九章采购与付款循环的审计.

第一节采购与付款循环的特性

第二节采购与付款循环内部控制和控制测试第三节应付账款的审计

第四节固定资产和累计折旧的审计.

第五节其他相关账户的审计.

第二十章生产与存货循环的审计

第一节生产与存货循环的特性・

第二节生产与存货循环内部控制和控制测试

第三节存货成本审计.

第四节存货的监盘与计价测试

第五节应付职工薪酬审计.

第六节其他相关账户的审计

第二十一章筹资与投资循环审计

第一节筹资与投资循环特性

第二节筹资与投资循环重大错报风险和控制测试

第三节借款的审计

第四节所有者权益审计.

第五节投资的审计.

第六节其他相关账户审计

第二十二章货币资金的审计

第一节货币资金审计概述

第二节货币资金循环重大错报风险和控制测试

第三节库存现金审计.

第四节银行存款审计

第五节其他货币资金审计

第二十三章特殊项目审计.

第一节首次接受委托时对期初余额审计

第二节期后事项审计

第三节会计估计审计

第四节关联方及其交易审计

第五节持续经营审计

第六节比较信息

第二十四章企业内部控制审计

第一节内部控制审计概述.

第二节内部控制审计主要程序

第三节内部控制缺陷评价.

第四节内部控制审计报告

第二十五章其他业务

第一节财务报表审阅

第二节预测性财务信息审核

第三节对财务信息执行商定程序

第四节代编财务信息

参考文献・

第一节初步业务活动

注册会计师在开展审计业务之前,必须考虑是否承接新的业务或续聘原有的业务。注册会计师在作出决定时,应当开展初步业务活动,调查与评估目标客户的基本情况,评价注册会计师自身的专业胜任能力和独立性，与目标客户就审计业务约定书的条款达成一致,并签订审计业务约定书。开展初步业务活动的目的:确保计划审计工作时注册会计师已具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力，不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况,避免与被审计单位就业务约定书的条款存在某些误解。

一、客户关系和具体业务的接受与保持

会计师事务所在确定接受客户的委托、签订业务约定书前,应先对客户的基本情况进行调查和相关评估,确定是否可以接受该项委托。会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，只有在考虑了客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信，本事务所能够胜任该项业务并具有执行业务必要的素质、时间和资源以及能够遵守相关职业道德要求的条件下才能接受具体业务或保持客户关系。

注册会计师应当在审计业务开始前,与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，并签订审计业务约定书,以避免双方对审计业务的理解产生分歧。

会计师事务所制定的相关政策和程序主要如下，

(1)在接受新客户的业务前,或者在决定是否保持现有业务和考虑接受现有客户的新业务时,会计师事务所要根据具休情况获取必要的信息会计师事务所要努力扩大业务范围,广泛吸收客户;还要市慎地对潜在的客户进行调查研究,掌握其情况。注册会计师根据对被审计单位基本情况的了解,可以确定是否接受委托人的委托,同时可以进一步规划审计工作。

注册会计师应了解被审计单位的基木情况:委托人的业务性质、经营规模和组织梁构;经营状况和经营风险;以前年度接受审计的情况;财务会计机构、人员及其工作组织;厂房设备和办公场所;其他与签订审计业务约定书有关的事项等。

注册会计师可以通过巡视客户的经营场所、复核年度报告、与客户的管理层和员工进行讨论、利用网络获取公众信息和公共数据库信息,对新老客户的上述基本情况进行初步审查。第一,如果是老客户,要复核以前年度的工作底稿。第二,如果是新客户,注册会计师在接受委托前,应当向前任注册会计师询问被审计单位变更会计师事务所的原因,并关注前任注册会计师与被审计单位管理层在重大会计、审计等问题上可能存在的意见分歧。后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师对其询问作出充分答复。如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复,或限制答复的范围,后任注册会计师应当向被审计单位询问原因,并考虑是否接受委托。

(2)在接受新客户或现有客户的新业务时,如果识别出潜在的利益冲突,会计师事务所须确定接受该业务是否适当。

(3)当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所须记录问题是如何得到解决的。

如果在接受业务后获知某项信息,而该信息若在接受业务前获知的话可能导致会计师事务所拒绝接受业务,会计师事务所应当针对这种情况制定保持具体业务和客户关系的政策和程序。这些政策和程序应当考虑下列方面:适用于这种情况的职业责任和法律责任,包括是否要求会计师事务所向委托人报告或在某些情况下向监管机构报告;解除业务约定或同时解除业务约定和客户关系的可能性。

二、评价遵守相关职业道德规范情况

2020年12月17日中国注册会计师协会公布了《中国注册会计师职业道德守则(2020)》。而评价注册会计师遵守相关职业道德规范情况也是一项非常重要的初步业务活动,其依据就是《中国注册会计师职业道德守则(2020)》。相关职业道德规范要求项目组成员恪守独立、客观、公正的原则,保持专业胜任能力和应有的关注,并对审计过程中获知的信息保密。在整个审计过程中,项目组组长应当对项目组成员违反职业道德规范的迹象保持警惕。如果发现项目组成员违反职业道德规范,项目组组长应当与会计师事务所的相关人员商讨,以便采取适当的措施。项目组组长应当记录识别出的违反职业道德规范的问题,以及这些问题是如何得到解决的。在适当情况下,项目组其他成员也应当记录上述内容会计师事务所应当制定政策和程序,以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求,以及合理保证会计师事务所及其人员和其他受独立性要求约束的人员(包括网络事务所的人员)保持相关职业道德规范规定的独立性。这些政策和程序的目的在于确保:会计师事务所能够向会计师事务所人员以及其他受独立性要求约束的人员传达独立性要求;会计师事务所能够识别和评价对独立性产生不利影响的情形,并采取适当的行动消除这些不利影响,或通过采取防范措施将其降至可接受的水平,或如果认为适当,在法律法规……

本书根据最新颁发的国家审计准则、内部审计准则、注册会计师审计准则编写的，分上、下两册，上册是审计学基础，编写了审计产生和发展、审计本质和审计体系、审计取证模式、审计目标、审计准则、审计职业道德、审计法律责任、审计依据、审计程序、审计证据与审计工作底稿、审计抽样技术、现代信息审计技术、审计管理、终结审计和审计报告。按照审计学原理、审计程序与审计技术的逻辑编写。