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作者丁增稳
出版社东北财经大学出版社有限责任公司
ISBN9787565439155
出版时间2020-11
装帧平装
开本16开
定价33元
货号10776942
上书时间2024-06-26
第一部分 知识点、技能点回顾
知识点l一1 库存现金的管理
一、 库存现金的概念
库存现金是指存放在企业会计部门,由出纳员保管,作为日常零星开支用的现款。
二、 现金管理制度
现金管理制度主要包括:(1)现金的使用范围;(2)核定库存现金的限额;(3)严禁擅自坐支现金;(4)现金收支的其他规定。
三、现金的内部控制
现金的内部控制包括:(1)现金收、支凭证;(2)现金的控制措施;(3)现金收入和支出的控制等。
企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账.分别进行企业库存现金的总分类核算和序时核算。企业内部各部门周转使用的备用金.通过“其他应收款”或单设“备用金:账户核算,不在本账户。
技能点1-1库存现金的日常核算
一、日常业务处理
企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账,分别进行企业库存现金的总分类核算和序时核算。库存现金日记账由出纳人员根据记账凭证按照业务发生顺序逐日逐笔登记,每日终了核对账款;月度终了,库存现金日记账的余额应当与库存现金总账的余额核对,做到账账相符。
库存现金清查中如果发现现金短款,应通过“待处理财产损溢”科目核算。现金盘亏无法查明原因的,列入“管理费用”科目,无法查明原因的盘盈,列入“营业外收入”科目。 知识点1-2
银行存款的管理
一、银行结算管理 银行结算管理包括:(1)银行存款账户管理;(2)银行结算原则;(3)银行结算纪律;(4)银行存款收支控制等。二、银行支付结算工具和方式
我国目前使用的银行支付结算工具主要有“三票一卡”,即汇票、本票、支票和信用卡;结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等。企业在办理支付结算时,必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。
技能点1—2银行存款的日常核算
一、日常业务处理
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和序时核算。每日终了,应计算银行存款的结余数。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。
二、银行存款的清查
企业银行存款日记账的账面余额应当与其开户银行转来的对账单进行核对,若双方余额不一致,除记账错误外,双方还可能存在未达账项。如果有差错,先进行错账更正,然后通过编制“银行存款余额调节表”检查是否属于未达账项。编制银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
知识点1—3其他货币资金的内容
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金.主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
技能点1-3 其他货币资金的日常核算
企业取得其他货币资金时,借记“其他货币资金”科目,贷记“银行存款”科目;企业使用其他货币资金支付款项时,借记“材料采购“”原材料“”管理费用”等科目,贷记“其他货币资金”科目。如有余款或退回款项时,借记“银行存款”科目,贷记“其他货币资金——××”科目。
企业向证券公司划出资金时,借记“其他货币资金”科目,贷记“银行存款”科目;在证券市场上购买股票、债券等时,借记“交易性金融资产”等科目,贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。……
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