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作者艾华,马丽佳
出版社东北财经大学出版社有限责任公司
ISBN9787565443497
出版时间2021-12
装帧平装
开本16开
定价62元
货号11376490
上书时间2024-06-25
第一节税务会计核算的意义
一、税务会计的概念
中华人民共和国成立以来,我国在很长一段时间内施行的是财务会计制度和税收法规的一体化,财务会计核算代替了税务会计核算。随着社会生产力的提高和社会经济的发展变化,以为国家服务为主的税收法规与以为企业服务为主的财务制度之间的差异越来越大。1994年5月,财政部颁发了《金业所得税会计处理的暂行规定》,从此我国步入了税务会计核算的起步阶段。随着市场经济体制的不断完善,税务会计核算将与财务会计核算处于同等重要的地位。
税务会计是指纳税人以税收法规为依据,以货币为基本计量单位,运用会计核算原理和方法,对国家税收资金的产生和计算,以及缴入国库的全过程进行核算、反映和监督的一种专业会计。
税务会计是近代兴起的一门边缘学科。是融税收法规与会计核算为一体的专业会计。“税务会计”概念包含以下儿层意思:
(一)明确了税务会计核算的依据
税务会计核算的依据是国家各种税收法律法规。税务会计是执行国家税法、组织税收收入的会计,是国家管理税收的重要工具。纳税人发生了纳税义务,就必须按照国家税收法律法规的规定,及时进行税款的核算并缴纳入库。
(二)明确了税务会计的计量单位
税务会计以货币为基本计量单位。从历史上看,可以将税收的征收实体分为劳役税、实物税及货币税。
劳役税是以提供自身的劳动代替税款缴纳的一种税。这是在商品经济极不发达的情况下,国家征收最原始的税收的一种形式,主要为奴隶社会和封建社会前期所采用。
实物税是以各种实物充当税款的一种税。这是在商品经济不发达的时期,国家所采用的一种征税形式。如我国古代征收的“布帛之征”和“粟米之征”等,就是实物税。在商品经济比较发达的国家,除了国家要掌握的某些特定的实物外,一般不再征收实物我。
货币税是以货币形式缴纳税款的一种税。这是商品经济发展的必然产物,目前已成为世界各国征收税款的主要形式。这种缴税方式不仅方便纳税人纳税,也便于国家进行收支管理。
(三)明确了税务会计核算的对象
税务会计核算的对象是国家税收资金。税收资金的形成、计算和缴纳过程存在于纳税人的整个生产过程中,但是,税务会计并不核算纳税人的全部资金运动,而是只核算纳税人有关税款的形成,计算、申报激纳及有关的财务活动。具体来说,税务会计核算的对象沙及纳税人的经营收人,成本和费用、经营成果、税款计算。税收减免以及税款缴纳的全过程。
1.经营收人。经营收人是指纳税人在生产经营过程中,销售商品或提供劳务所取得的收入。一般情况下,纳税人的经营收入越多,其缴纳的税款就越多;相反,纳税人的经营收人越少,其缴纳的税款就越少。经营收人不但是计算增值税、消费税等的重要计税依据,也是计算应纳税所得额的最重要的因家之一
2.成本和费用。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出,与一定的会计期间相联系。纳税人在生产经营过程中所发生的各种耗费是对象化了的费用,与一定种类和数量的产品或商品相联系,而不论其发生在哪一个会计期间,费用包括直接费用、间接费用和期间费用三大类。直接费用是指能够直接计入生产产品或销售商品中的直接材料、直接人工和购进商品的进价费用;间接费用是指不能直接计人生产产品或销售商品中的费用,是要通过一定的核算方法进行分配后计人产品成本中的一种费用;期间费用是指在生产经营的本期内发生,不计人产品或商品的成本中,而是直接转人本期损益的一种费用。成本和费用是决定商品(劳务)价格的最低界限,是补偿生产经营活动中各种耗费的尺度,也是考核纳税人经济效益最重要的指标之一。在纳税人的收人及其他因素一定的情况下,成本和……
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