全球税务管理视角下的转让定价9787522324340

何杨，中央财经大学财政税务学院教授、博导、副院长，中国国际税收研究会理事，首批全国税务领军人才（国际税收方向）、北京市青年英才、北京市国家治理青年人才、财政部专家工作室常驻专家。

陈东，德勤中国北京所转让定价专业服务组资深顾问。现为南开大学、中央财经大学税务专硕校外导师。

刘伟，国家税务总局辽宁省税务局国际税收管理处副处长。东北财经大学经济学博士，中国注册税务师，国家税务总局国际税收专家库成员，国家税务总局反避税重大案件专家会审成员。

李俭，坤达税务咨询（上海）有限公司的高级合伙人。曾先后任职于欧洲及亚太地区全球转让定价咨询服务机构TPA及Quantera Global，负责为大中华地区客户提供转让定价咨询服务，拥有超过20年的转让定价咨询服务经验。

孙妍，国际注册会计师、加拿大会计师，国际注册会计师协会资深会员。南开大学国际会计学学士，南开大学工商管理硕士；参与过多起特别纳税调整案件，具有多年国际税收领域工作经验。

第一章企业集团国内转让定价管理

第一节企业集团内部财务管理中的转让定价

第二节企业集团内部转让定价方法

第三节各种定价方法比较

第二章跨国公司转让定价发展历程与商业模式变化

第一节跨国公司与转让定价历史发展

第二节商业模式的定义及要素

第三节商业模式变化与分析

第四节商业模式变化引发的转让定价思考案例

第三章转让定价税制的建立与发展

第一节国际转让定价税制的建立与发展

第二节中国转让定价税制的建立与发展

第四章关联关系与关联申报

[第一节关联关系判定标准的分类

C胡第二节关联申报的合规性要求

第五章税务机关遵循的转让定价方法

[N第一节可比非受控价格法

第二节再销售价格法

第三节成本加成法

第四节交易净利润法

第五节利润分割法

第六节转让定价方法在确定独立交易价格时应注意的问题

第七节转让定价方法选择原则

第六章无形资产的转让定价税务管理

第一节无形资产转让定价概述

第二节适用于无形资产转让定价方法

第三节无形资产转让定价实务工作中的难点

第四节无形资产相关转让定价案例

第七章集团服务转让定价税务管理

第一节集团服务概述

第二节确定集团服务是否已经提供

第三节确定集团服务的收费方式

第四节判晰集团服务的支付是否符合独立交易原则

第五节集团内服务转让定价实践工作中的难点

第六节低附加值集团服务

第七节集团内服务的转让定价案例

第八章金融交易转让定价税务管理

第一节金融交易概述

第二节集团内金融交易相关经济特征

第三节集团内部借贷

第四节资金池

第五节融资担保

第六节自保险

第七节金融交易转让定价案例

第九章业务重组转让定价管理

第一节业务重组概述

第二节跨国公司业务重组如何适用独立交易原则

第十章典型行业转让定价税务管理

第一节制药行业转让定价管理

第二节汽车行业的转让定价

第三节高新技术行业的转让定价

第十一章转让定价文档准备

第一节转让定价文档准备概述

第二节转让定价文档准备的内容及税收风险评估

第十二章税务机关预约定价安排管理

第一节预约定价安排概述

第二节预约定价安排国际和国内法律基础

第三节预约定价安排程序

第四节单边预约定价安排简易程序

第十三章税务机关成本分摊协议管理

第一节成本分摊概述

第二节成本分摊协议与独立交易原则

第三节关于构建符合独立交易原则的成本分摊协议的建议

第四节成本分摊案例

第十四章新的发展与转让定价的未来

第一节经济数字化对转让定价的挑战

第二节新的议题:“双支柱”改革

附录1中国转让定价相关法律法规(现行有效)

附录2推荐阅读材料

第一章

企业集团国内转让定价管理

税务机关和企业集团分别有各自看待转让定价问题的角度。对于企业内部财务管理而言，转让定价是实现一系列目标的重要方式，而税务机关的管理主要针对的是造成不恰当税基侵蚀的转让定价行为。对于企业而言，良好的财务控制系统应该能够反映企业(部门)经理的决策责任，而转让定价政策影响集团内企业(部门)的经营收人(利润)，从而直接影响企业(部门)经理的决策。因此，转让定价政策是集团高级管理层激励企业(部门)经理作出集团最优整体利润决策的重要工具，对企业(部门)经理决策有激励作用。

本章主要从管理会计角度对企业集团国内关联交易转让定价对单个企业(部门)以及企业整休利润和业绩评价的影响作出分析，没有涉及转让定价的税收影响方面。

第一节

企业集团内部财务管理中的转让定价

企业集团内部管理控制分集权型和分权型。就集团转让定价政策而言，企业集团内部生产企业(部门)向销售企业(部门)销售产品的转让定价根据集团内部控制方式可以分为以下两种。

一、企业(部门)自主交易

生产企业(部门)可以自行决定生产产品的价格，以及是将产品销售给外部第三方还是销售给集团内部关联方，其目标是争取尽可能提高产品销售价格，以使本企业(部门)利润最大化;销售企业(部门)也可以自行决定产品采购价格，以及是从外部第三方采购还是从集团内部关联方采购，其目标是争取尽可能降低购买成本(价格)，以使本企业(部门)利润最大化。生产企业(部门)和销售企业(部门)均对本企业(部门)取得的利润水平负责，充当利润中心角色。

二、集团总部指定交易

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生产企业(部门)经理和销售企业(部门)经理协商产品购销价格，由集团总部协调并最终决定转让定价。生产企业(部门》不能控制产品销售收入，因此，不能控制本企业(部门)利润，其主要职责是尽可能降低生产成本，充当成本中心角色;而销售企业(部门)不能控制产品购买成本(价格)，因此，不能控制本企业(部门》利润，其主要职责是尽可能提高产品销售量，充当收人中心角色。

但是，如果企业(部门)过分强调财务控制，可能会鼓励不符合集团长远利益的短期行为。例如，生产企业(部门)经理可能采购、使用次等原材料以降低生产成本，这样做的后果会使集团声誉和未来销售都会受到伍面响。生产企业(部门)经理为了短期利润最大化，可能不会采取从长远看有益的行为。因为研发投人在当年费用化，而研发活动给企业带来的利益可能要在以后几年才能够体现出来。生产企业(部门〉经理从近期业绩考虑可能不会充分投人研发资金，进行技术改造。将短期利润最大化作为企业业绩评价的唯一标准，可能促使企业(部门)经理操纵财务数据。企业(部门)经理可能会降低预算门槛，使其很容易完成设定的利润目标，这种行为将导致生产和销售量非集团最优化、从而降低集团整体利润。过紧的预算也可能促使企业(部门)经理操纵财务数据，以满足设定的高利润目标，而企业(部……

全球化伴随着纷繁复杂的跨境交易，数字化伴随着商业模式的日新月异，转让定价（Transfer Pricing）成为企业、税务部门和其他监管机构所关注的最为重要的涉税事项之一。国内很多大专院校把国际税收作为财金、会计、国际经济与贸易等专业本科生或研究生的一门必修课，但是转让定价大多只作为其中一部分内容，介绍不够深入。本书注重理论和实务的紧密结合，在熟悉国际规则的基础上精通中国的税收实务，既能把握转让定价国际发展的脉络，又能自信地进行中国转让定价的实践。本书适合于对国际税收理论与实务感兴趣的高校学生、政府官员和税收实务工作者。

本书具有以下特点：一是将转让定价实务放在商业活动中，运用经济、法律、会计等多学科知识进行展示，尽可能地使用案例进行说明和讨论；二是对于国际普遍做法、各国的具体实践以及中国的最新发展都进行了较为详细的比较；三是通过推荐阅读材料等附加内容，帮助专业人士可以较快地针对某一主题进行更深入的查询和研究。