审计实务9787568234658

上篇 审计职业认知 能力单元一 认知审计 能力一 审计的产生与发展 能力二 审计的含义与分类 能力三 审计目标和对象 能力四 审计过程 能力单元二 认知注册会计师 能力一 我国注册会计师相关机构 能力二 我国注册会计师考试制度与业务范围 能力三 注册会计师执业准则 能力四 注册会计师职业道德 能力五 注册会计师法律责任中篇 审计过程展开 能力单元三 开展初步业务活动 能力一 初步业务活动的开展 能力二 签订审计业务约定书 能力单元四 制订审计工作计划 能力一 制定总体审计策略 能力二 制订具体审计计划 能力三 重要性与审计风险 能力单元五 实施风险评估程序 能力一 风险评估 能力二 风险应对 能力单元六 获取审计证据与编制审计工作底稿 能力一 获取审计证据 能力二 编制审计工作底稿 能力单元七 运用审计方法 能力一 认知审计基本方法 能力二 熟悉审计抽样方法 能力三 运用审计抽样 能力单元八 编制审计报告 能力一 终结审计 能力二 编制审计报告下篇 业务循环审计 能力单元九 销售与收款循环审计 能力一 认知销售与收款循环业务 能力二 销售与收款循环控制测试 能力三 营业收入审计 能力四 应收账款审计 能力单元十 采购与付款循环审计 能力一 认知采购与付款循环业务 能力二 采购与付款循环控制测试 能力三 固定资产审计 能力四 应付账款审计 能力单元十一 生产与存货循环审计 能力一 认知生产与存货循环业务 能力二 生产与存货循环控制测试 能力三 存货审计 能力四 存货成本审计 能力单元十二 投资与筹资循环审计 能力一 认知投资与筹资循环业务 能力二 投资与筹资循环控制测试 能力三 投资审计 能力四 借款审计 能力五 所有者权益审计 能力单元十三 货币资金审计 能力一 认知货币资金循环业务 能力二 货币资金控制测试 能力三 库存现金审计 能力四 银行存款审计 能力五 其他货币资金审计附表参考文献

    能力一审计的产生与发展

  一、审计产生与发展的基础

  审计的起源正如会计史学家理查德·布朗的直观描述：“审计的产生可以追溯到比会计产生稍晚的时期……当社会文明发展到某个人托付财产的阶段时，对前者的忠诚进行某种检查的合理性就显而易见了。”这实际隐含了受托经济责任的含义，简言之，所有权和经营管理权的分离产生了委托和受托的关系——受托经济责任关系。它就是审计产生和发展的客观基础。财产所有者为了实现自身的目标，雇用人员进行管理。这些管理人或代理人要对委托人承担保管、运用、报告受托资源情况的责任。为了监督经营管理者的经济行为和受托经济责任的履行情况，财产所有者就授权或委托专职机构与人员(独立的第l_者)代替自己进行监督检查，于是审计就产生了。

    在审计实施过程中，财产所有者一般是审计的授权者(委托者)，财产的经营管理者是被审计者，专职机构与人员是审计行为的执行者，即审计者。这三个方面的关系人形成的审计关系如图1．1所示。

  二、我国审计的产生与发展

  我国审计的产生与发展经历了一个漫长的过程。

  (一)我国审计在古代的产生与发展

  早在西周时期，审计有我国就开始萌芽。当时朝廷在天官之下设有小宰一职，小宰之下设有宰夫，负责对各级官居府的财务收支状况进行稽查，宰夫有“考其出入，而定弄赏”的职权，监督群吏执行朝法。宰夫一职的出现标志着我国国家审计的产生。

    秦汉时期是我国国家审计的最终确立阶段，其标志是“上计”制度的建立和日趋完善。所谓“上计”制度，就是皇帝亲自听取和审核各级地方官吏的财政报告，以确定赏罚的制度。秦时设有御史大夫，掌管国家政治、经济监察大权；三十六郡设监察御史，形成全国性的监察系统。汉承秦制，仍由御史大夫掌管审计监督大权。

    隋唐至宋代是封建经济的鼎盛时期，我国审计也进入日臻完善的阶段。隋朝刑部下设比部，因此审计成为国家司法监督部门的组成部门。唐朝除设比部外，还将稽查职能划归御史台，使比部和最高监察机关配合。宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。这一时期不仅有独立行使经济监察职权的专门审计机构，如比部、审计院等，还出现了较为完善的监察制度和专职经济监察人员。

    元、明、清三代，封建经济渐趋衰退，君主专制日益强化，与此相适应，国家审计也逐步退化，专门的审计机构被撤销，户部自己行使“审计”权力，审计监督流于形式。这一时期审计停滞不前。

    (二)我国审计在近代的发展

    “中华民国”时期，封建帝制被推翻，审计进入了近代演进时期。1912年，北洋政府在国务院设立审计处，1914年颁布了审计法，这是我国历史上第一部审计法典。1928年．国民政府成立审计院，后改为审计部，并引进了西方的审计制度，形成了比较完整的国家审计体系。与此同时，我国资本主义工商业有所发展，随之民间审计(注册会计师审计)应运而生。1918年，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》。著名会计学家谢霖先生成为我国第一位注册会计师，他创办了中国第一家会计师事务所——正则会计师事务所，随后在一些大城市相继成立了会计师事务所，因此民间审计得到了发展。但在半封建半殖民地的旧中国，终因政治动荡，经济发展缓慢，审计工作没有得到长足的发展。

    (三)我国审计在现代的发展

    中华人民共和国成立以后，国家没有设置独立的审计机构。20世纪80年代，为了适应改革开放和经济建设的需要，我国全面开展审计工作。

    1980年，我国恢复重建注册会计师制度，．1981年上海会计师事务所成立；1986年《中华人民共和国注册会计师条例》的发布，是我国注册会计师制度步人法制化轨道的重要标志；1988年中国注册会计师协会成立，1993年我国发布了《中华人民共和国注册会计师法》。注册会计师审计开始蓬勃发展。

    与此同时，我国把“建立政府审计机构、实行审计监督”载人1982年修改的中华人民共和国《宪法》之中；1983年我国成立了国家审计的最高机关——审计署，在地方设置各级审计机关；1985年发布了《国务院关于审计工作的暂行规定》；1988年颁布了《中华人民共和国审计条例》；1994年颁布了《中华人民共和国审计法》(以下简称《审计法》)，并于2006年做了较大修订，从法律上进一步确立了国家审计的地位。

    为了加强部门、单位内部的经济监督和管理，我国于．1984年在部门、单位内部成立了审计机构，实行内部审计监督制度。1985年、’1995年、2003年先后几次发布了《审计署关于内部审计工作的规定》，规范了我国内部审计工作，建立、健全了内部审计制度。自此，内部审计迅速发展。

    至此，我国形成了国家审计、注册会计师审计和内部审计三位一体的审计监督体系。

    能力二审计的含义与分类

  一、审计的含义

  审计是一项具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动。它是由独立于被审计单位之外的专职机构和人员，接受委托或授权，根据国家法律、行政法规以及财政经济规章制度，运用......

李敬飞、羊建主编的《审计实务》在阐述审计基本理论和基本方法的同时，注重学生实践能力的培养，遵循学生能力培养的基本规律，以真实的工作任务及其工作过程为依据整合、序化教学内容，科学设计学习性工作任务，使教、学、做相结合，突出应用性，强化操作性。 在结构上，基本上是根据审计的内在逻辑规律和初学者的认知规律来安排的。全书共分三篇：审计职业认知、审计过程展开、业务循环审计。按业务循环编排审计实务，即把企业的生产经营活动分为若干循环，分别对各循环进行审计。这种结构安排既有利于学生掌握审计实务的要点，也有利于提高审计工作效率。 本书在体例设计上根据能力本位体系课程标准来编写，有针对性地采取导人案例、任务驱动、工学交替的模式，重视学生在校学习与实际工作的一致性