税务代理实务（第2版）

本教材第1版出版后多次重印，应读者要求，我们参阅国家最新出台的税收法规(截至2022年7月)，密切结合税收征纳实务，吸纳了第1版教材读者的宝贵建议，进行再版。编写过程中，突出与办学定位、教学目标的一致性和适应性，既严格遵照学科体系的知识构成和教材编写的一般规律，又针对应用型本科人才培养目标及与之相适应的教学特点，精心设计写作体例，科学安排知识内容，围绕应用讲授理论，做到“专业理论管用、基础知识够用、实践技能实用”。基于此，本教材具有以下特点。
1、坚持“理论体系完整性”
应用型本科人才的培养首先要求为学生打下扎实的理论基础，使其掌握完整的学科理论体系，既有利于其深造学习，又有利于其实践能力与创新能力的培养与发挥。本教材展现了我国完整的税制体系，包括程序性税收制度与实体性税收制度。程序性税收制度介绍了税收管理、纳税管理、发票管理等内容，实体性税收制度介绍了流转税、所得税、资源税等税种的有关纳税人、征税对象、税率、纳税地点等内容。
2、强调“知识内容实用性”
本教材在知识内容的介绍与讲解中，注重实际工作对知识内容的要求，所依据的是截至出版时间最新的税收法规、最新的税务代理实务操作要求、最新的实际业务工作动态，使学生所学知识与实际需求零距离，减少实际工作中知识运用时的“错位”现象。在知识内容数量的把握上，坚持以“够用”为标准，不求面面俱到，所以只介绍和讲解基本税收法规、基本税务处理方法与税收实务操作方法。
3、突出“实践技能职业化”
“学以致用”，在掌握基本理论、基本知识的基础上培养适合职业化要求的实践技能是应用型本科教育必须面临与解决的问题。因此，本教材结合税收征纳实践工作，设计了符合学生职业能力培养要求的模拟操作案例，模拟操作案例以“过程”为导向，用“任务”进行驱动，教学中可按照实际工作流程在教师指导下进行纳税实务模拟操作，在此基础上深化对理论知识的理解并形成符合纳税实务工作的职业能力。
本教材由荣红霞教授担任主编，付宁宁、谷丰担任副主编。具体分工如下：第1、2章由哈尔滨金融学院殷旭阳编写；第3、4章由哈尔滨金融学院曲新宇编写；第5章由哈尔滨金融学院荣红霞编写；第6章6.1节由哈尔滨商业大学谷丰编写，6.2节由哈尔滨金融学院赵璇编写；第7章由哈尔滨金融学院付宁宁编写；第8章由哈尔滨金融学院梁雪编写；第9章由哈尔滨金融学院万宇编写；第10章由哈尔滨商业大学谷丰编写。
由于编者水平和时间所限，书中疏漏不足之处实属难免，敬请各位专家和读者提出宝贵意见。

编者2017年12月

本书先阐述税务代理实务相关理论，继而进行税务代理实务操作能力训练。全书共10章，分5篇，内容包括总论、代理涉税服务、代理纳税申报实务、代理税务纳税审查和其他税务代理。 本书可作为财政专业、税务专业、会计专业、财务管理专业、审计专业，以及工商管理类专业的本科教材，同时适用于高职高专院校相关专业，也可作为财会人员、税务人员的业务用书或供自学者使用。

荣红霞，哈尔滨金融学院财税专业教学（税收学专业带头人） 教授、经济学博士，财税政策与应用研究所所长，经济学博士。

第1篇总论
第1章税务代理总论3
1.1税务代理概述3
1.1.1税务代理的含义3
1.1.2税务代理的特点4
1.1.3税务代理的原则5
1.1.4税务代理在税收征纳关系中的作用5
1.2税务代理制度6
1.2.1税务代理制度的内涵和类型6
1.2.2税务代理制度的产生与发展7
1.3税务师及税务师事务所9
1.3.1税务师及其服务范围9
1.3.2税务师资格的取得9
1.3.3税务师事务所11
1.4税务代理的业务范围及执业规则12
1.4.1税务代理的业务范围12
1.4.2税务代理中税务师的执业规则12
1.5税务代理的法律关系和法律责任13
1.5.1税务代理的法律关系13
1.5.2税务代理的法律责任16
思考与练习16
第2篇代理涉税服务
第2章税务管理与代理税务登记实务19
2.1税务管理概述19
2.1.1税务管理体制19
2.1.2分税制下的税务管理体制20
2.1.3我国税务管理机构的设置及其职能划分20
2.2代理企业税务登记实务21
2.2.1税务登记21
2.2.2变更税务登记22
2.2.3停业、复业税务登记28
2.2.4注销税务登记29
2.2.5跨区域涉税事项31
2.3代理纳税事项税务登记实务32
2.3.1增值税一般纳税人资格认定登记32
2.3.2代理税种认定登记实务34
思考与练习35
第3章代理发票领购与审查实务37
3.1代理发票领购实务37
3.1.1发票的种类与使用范围37
3.1.2发票领购管理规程39
3.1.3代理领购发票操作要点40
3.2发票填开的要求及操作要点41
3.2.1发票的开具要求42
3.2.2发票填开的操作要点42
3.3代理发票审查实务43
3.3.1代理发票审查的基本内容43
3.3.2代理发票审查的基本方法44
思考与练习45
第4章代理建账建制实务46
4.1代理建账建制的基本要求及范围46
4.1.1代理建账建制的适用范围46
4.1.2代理建账建制的基本要求46
4.2代理建账建制的基本内容及规范47
4.2.1代理建账建制的基本内容47
4.2.2代理记账操作规范49
思考与练习51
第3篇代理纳税申报实务
第5章代理流转税纳税申报实务55
5.1代理增值税纳税申报实务55
5.1.1增值税的计算方法55
5.1.2代理增值税纳税申报操作规范59
5.1.3代理填制增值税及附加税费申报表的方法60
5.1.4增值税留抵退税相关要求105
5.2代理消费税纳税申报实务111
5.2.1消费税的计算方法111
5.2.2代理消费税纳税申报操作规范113
5.2.3代理填制消费税纳税申报表的方法114
5.3代理营业税改征增值税纳税申报实务127
5.3.1营业税改征增值税的计算方法128
5.3.2具体销售额的规定129
5.3.3代理营业税改征增值税纳税申报操作规范131
5.3.4代理填制增值税及附加税费申报表的方法131
思考与练习132
第6章代理所得税纳税申报实务134
6.1代理个人所得税纳税申报实务134
6.1.1个人所得税的计算方法134
6.1.2代理个人所得税纳税申报操作规范139
6.1.3代理填制个人所得税纳税申报表的方法140
6.2代理企业所得税纳税申报实务183
6.2.1企业所得税的计算方法183
6.2.2代理企业所得税纳税申报操作规范184
6.2.3代理填制企业所得税纳税申报表的方法185
思考与练习262
第7章代理其他税种纳税申报实务263
7.1代理土地增值税纳税申报实务263
7.1.1土地增值税的计算方法263
7.1.2代理土地增值税纳税申报操作规范与申报表填制方法265
7.2代理印花税纳税申报实务280
7.2.1印花税的计算方法280
7.2.2代理印花税纳税申报操作规范与申报表填制方法281
7.3代理房产税纳税申报实务283
7.3.1房产税的计算方法283
7.3.2代理房产税纳税申报操作规范与申报表填制方法284
7.4代理城镇土地使用税纳税申报实务284
7.4.1城镇土地使用税的计算方法285
7.4.2代理城镇土地使用税纳税申报操作规范与申报表填制方法285
7.5代理资源税纳税申报实务292
7.5.1资源税应纳税额的计算方法292
7.5.2代理资源税纳税申报操作规范293
思考与练习296
第4篇代理税务纳税审查
第8章代理纳税审查方法299
8.1纳税审查的基本方法299
8.1.1顺查法和逆查法299
8.1.2详查法和抽查法299
8.1.3核对法和查询法300
8.1.4比较分析法和控制计算法300
8.2纳税审查的基本内容300
8.2.1会计报表的审查300
8.2.2会计账簿的审查与分析303
8.2.3会计凭证的审查与分析304
8.2.4不同委托人代理审查的具体内容304
8.3账务调整的基本方法305
8.3.1账务调整的作用305
8.3.2账务调整的原则305
8.3.3账务调整的基本方法305
8.3.4错账的类型及调整范围306
思考与练习309
第9章代理纳税审查实务310
9.1代理流转税纳税审查实务310
9.1.1代理增值税纳税审核实务310
9.1.2代理消费税纳税审核实务318
9.1.3代理营业税改征增值税审核实务322
9.2代理所得税纳税审查实务329
9.2.1代理个人所得税纳税审核实务329
9.2.2代理企业所得税纳税审核实务331
9.3代理其他税种纳税审查实务342
9.3.1代理印花税纳税审核实务342
9.3.2代理土地增值税纳税审核实务343
9.3.3代理房产税纳税审核实务344
9.3.4代理城镇土地使用税纳税审核实务345
思考与练习346
第5篇其他税务代理
第10章其他税务代理事宜349
10.1代理税务行政复议实务349
10.1.1税务行政复议的受案范围349
10.1.2税务行政复议的参加人350
10.1.3税务行政复议的管辖原则351
10.1.4税务行政复议申请352
10.1.5税务行政复议受理352
10.1.6税务行政复议证据354
10.1.7税务行政复议审查和决定355
10.1.8税务行政复议文书的送达357
10.1.9代理税务行政复议的基本前提与操作规范357
10.2税务咨询与税务顾问359
10.2.1税务咨询359
10.2.2税务顾问360
10.2.3现代税务咨询——税收筹划360
10.3税务师执业文书361
10.3.1执业文书的种类361
10.3.2执业文书的基本要求362
10.4代理填报涉税文书操作规范363
10.4.1代理填报涉税文书的种类363
10.4.2填报涉税文书的基本程序363
10.5税务代理执业风险与质量控制364
10.5.1税务代理的执业风险364
10.5.2税务师事务所的质量控制364
思考与练习367

附录A相关税率表369
参考文献373

《税务代理实务（第2版）》本书理论结合实践，先阐述税务代理实务相关理论，继而进行税务代理实务操作能力训练。