税法解释与判例评注（第十一卷）❤消费税暂行条例.税收征收管理法.税收征收管理法 熊伟 主编 法律出版社9787519732479✔正版全新图书籍Book❤
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作者熊伟 主编
出版社法律出版社
ISBN9787519732479
出版时间2019-05
装帧其他
开本16开
纸张胶版纸
页数279页
定价76元
货号1087384
上书时间2023-04-23
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商品详情
- 品相描述：全新
- 商品描述
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【书 名】 税法解释与判例评注（第十一卷）
【书 号】 9787519732479
【出 版 社】 法律出版社
【作 者】 熊伟 主编
【出版日期】 2019-05-01
【版 次】 1
【开 本】 16开
【页 码】 279
【定 价】 76.00元
【内容简介】
《税法解释与判例评注（第十一卷）》共收录16篇文章。其中，我国台湾地区税法学会理事长葛克昌教授的特稿《由税捐法制化到纳税人基本权保障--中国台湾地区税务判决与法治发展》，以我国台湾地区“纳税者权利保护法”实施前后的税务判决为线索，以税务判决与法治发展的因应关系为指引，以量能平等负担原则、协力义务与比例原则、税捐债务之构成要件与裁罚要件证明程度、推计课税结果与反证、税务诉讼争点主义扬弃等为立足点，勾勒了我国台湾地区由税捐法制化到纳税人基本权保障的税收法治建设轨迹与法理进阶脉络。《税法解释与判例评注（第十一卷）》搭建一个理论和实务相结合的平台，通过对案例和行政解释的评析，总结实务经验，发现实务中的问题，促进税务行政和司法的进步。
【目录】
由税捐法制化到纳税人基本权保障
——中国台湾地区税务判决与法治发展 葛克昌
税收法定视角下我国消费税立法之图 景于淼
消费税立法中国*院决定的规范内涵与法治进阶
——以我国《消费税暂行条例》第2条为分析起点 冯铁拴
我国消费税制的“绿化”与“扩容”
——以快递封装用品为视角 陈晴
涂料消费税的制度评价及其完善方案 王婷婷
成品油消费税规范性文件的适用检视与反思
——以两起典型税案切入 孙伯龙
技术标准在成品油消费税中的运用
——以生物柴油为例 吴凌畅 詹振翔
消费税征收环节的法律调整研究 席晓娟
分公司之间不动产权属转移书据是否贴花 魏高兵
“桑某转让房产涉税案”法律问题探讨 张青政
论增值税立法的法际协调
——以减少税际差异为视角 薛娟
税务稽查局执法权限的反思与重构
——以我国《税收征收管理法》修订为中心 黄建文 黄轶琛
我国《税收征收管理法》第52条第1款适用的实证研究
王维顺 张倩
税务处理决定与处罚决定关系之裁判观点评析 李辉东
税务处罚被判决撤销后税务处理决定的处理 苏小榕
破产程序中新生应缴税款的清偿顺位 范志勇 叶俊丽
《税法解释与判例评注》稿约
附：《税法解释与判例评注》规范要求
【文摘】
卷首语
《税法解释与判例评注》出版至今，越过九载，已出十卷。为适应快速发展的税收法治建设情势，经过近2年的艰难商谈，丛书终于在2018年与中国知网成功“牵手”，所收录文章也将陆续登陆中国知网，此举堪为丛书发展的标志性事件。与此同时，重组后的编委会也于2018年6月16日晚，在武汉大学法学院331会议室召开了首次编委会扩大会议，确定了丛书和编委会未来发展的大体方向和整体思路。
展现在读者眼前的第十一卷，是丛书和编委会升级改造后的首卷产品。无论是丛书的老朋友还是新读者，都能发现本卷与过去十卷的诸多不同。形式上，编委会制定了《税法解释与判例评注》规范要求，并将其作为丛书的编辑规范，我们相信此举有益于丛书的规范化，有助于丛书更为便捷地融入互联网时代，顺应新时代读者的阅读诉求和检索习惯。内容上，编委会在秉持丛书传统风格与定位的基础上，更加注重专题化的组稿思路，更加注重所收录文章的“精耕细作”，我们相信此举可以更加鲜明地彰显丛书特色，更有针对性地驰援税法理论与实务建设，应对税法理论与实务的精细化需求和操作趋向。
基于上述思路，本卷共收录16篇文章。其中，我国台湾地区税法学会理事长葛克昌教授的特稿《由税捐法制化到纳税人基本权保障--中国台湾地区税务判决与法治发展》，以我国台湾地区“纳税者权利保护法”实施前后的税务判决为线索，以税务判决与法治发展的因应关系为指引，以量能平等负担原则、协力义务与比例原则、税捐债务之构成要件与裁罚要件证明程度、推计课税结果与反证、税务诉讼争点主义扬弃等为立足点，勾勒了我国台湾地区由税捐法制化到纳税人基本权保障的税收法治建设轨迹与法理进阶脉络。
消费税法是本卷的重点专题。该选题源于2018年6月16日在武汉大学法学院召开的第四届中国财税法治30人论坛。收录本专题的7篇稿件，或宏观论道，或中观检思，或微观注解，但都无一例外地遵循税法“解释”与判例“评注”的传统风格与定位。于淼以税收法定为视角，回溯我国消费税的改革历程，反思当下消费税改革，勾画出新时期消费税立法之图景。冯铁拴以我国《消费税暂行条例》第2条为分析起点，聚焦消费税立法中“国*院决定”的现实表达和法治检视，提出一种差异化格局的法治进阶之路。两篇文章都直接或间接地回应了消费税法定的难点和争点，可为消费税法起草与设计时参酌。
不同于于淼和冯铁拴的宏观把控，陈晴和王婷婷偏向于消费税的绿化难题。其中，陈晴以快递封装用品为视角，以环境责任主体的反思为逻辑起点，探讨快递封装用品消费税制的基本要素，以期策动我国消费税制的“绿化”与“扩容”，助力快递包装“绿色化”。王婷婷则以涂料消费税为议题，分析其制度变迁、要素架构、制度功能、征收争议和实施挑战，提出合理划定涂料消费税的子税目内容、适度调整征收环节与计征方式、切实提高征管水平、发挥消费税与环保税的联动改革效应等涂料消费税制完善方向。两者的诸多建议与思路之于税制绿化中的消费税定位，以及消费税法、环境保护税法和资源税法等关系处置都极具启发。
同样是税制绿化的产物，孙伯龙、吴凌畅和詹振翔又进入成品油消费税疆域。其中，孙伯龙以两起典型税案切入，揭示成品油消费税规范性文件适用逻辑的应然与实然，分析成品油消费税规范性文件的异化与成因，导出平移立法、回归文本解释和一并审查机制等成品油消费税规范性文件法治化理念与路径。吴凌畅、詹振翔则基于“悦达卡特税案”，以生物柴油为例，诠释了技术标准在成品油消费税中的运用场景，提供了技术标准与税法关系难题的处置思路，也展示了生物柴油消费税的未来愿景。同为成品油消费税文章，孙伯龙侧重规范性文件的法治治理，导向成品油消费税的形式法定。吴凌畅、詹振翔则直面成品油消费税中的核心难点，聚焦税制设计中的标准治理，追求成品油消费税的实质法定。
与之皆有不同，席晓娟专注于消费税征收环节，借助消费税不同征收环节的利弊分析，阐述消费税征收环节调整的动因，确立消费税征收环节调整标准，提出以征税环节后移为中心的消费税征收环节思路，主张将成品油消费税征收由生产环节改为批发环节，机动车与奢侈品由生产环节改为零售环节征收，对酒类及实木地板加征一道零售环节消费税。无论是文章选题，还是文章核心观点，对于消费税法研究与实务都有重要的补足意义，有望推进和丰实消费税程序法制的研究。
消费税专题之外，税收征收管理立法与实务是本卷的另一专题。本专题由5篇稿件组成，不仅有如税务稽查局执法权限和我国《税收征收管理法》第52条第1款“因税务机关的责任”等的法教义分析，而且有税务处理决定与处罚决定关系、破产程序中新生应缴税款清偿顺位的法理检思。
黄建文、黄轶琛以我国《税收征收管理法》修订为中心，探究税务稽查局执法权限这一热点话题，提出“赋予税务稽查局独立的行政执法主体地位，规范稽查执法人员的任职资格”，“明确界定稽查局的执法权限”和“税务机关内部的基础管理、风险应对、税务稽查等机构之间应当相互分立、权责明确、相互制约”之制度重构思路。王维顺、张倩实证梳理类型化税案，深究我国《税收征收管理法》第52条第1款的适用难题，主张应在税收征管基本程序中增加税额确认环节、将滞纳金分为税收利息和行政强制法概念上的滞纳金、根据因果关系和主观程度划分税收利息的加收范围、引入“中止”概念，给予滞纳金合理的“中止期”以及合理设置追征期。两者虽选取主题和立足点不一，但都倾向征税主体立场，谋求征税行为的规范与征税主体的权责配置，不仅有助于征纳双方的权义平衡，而且有助于规范税收执法行为，从而建构和谐税收征纳关系。
与此不同的是，李辉东和苏小榕的视角转移至税收执法与司法关系，力求理顺二者之间的应然逻辑。其中，李辉东直击税务处理决定与处罚决定关系之司法裁判，以实践中征罚一体、征罚衔接和征罚并立的税务处理决定与处罚决定关系司法裁判观点为起点，以我国《税收征收管理法》和《税务稽查工作规程》为教义分析文本，逐一剖析税务处理决定作为行政行为的效力问题和税务处理决定的证据效力问题，认为经过修正的征罚并立观点是可采的裁判观点。苏小榕则立足“聚善堂（福建）医药集团有限公司诉漳州市国家税务局稽查局行政处罚案”，研讨“税务行政处罚决定被判决撤销后税务处理决定的处理”问题，认为应该取消我国《税收征收管理法》第88条规定的“清税前置”，构建行政自纠制度，完善税务行政执法与司法衔接制度。两篇文章的诸多观点和对策虽非新颖，但发自实务工作者的声音确有必要为立法者所重视，为研究者所特别注意。毕竟，实践才是检验真理的唯一标准。
较为特殊的是，范志勇、叶俊丽集中破产程序中新生应缴税款的清偿顺位难题，在比照美国的“管理费用”、英国的“第*顺位的破产费用”、日本的“财团债权与共益债权的选择适用”、德国的“财团债权”、我国台湾地区的“财团费用与财团债务”基础上，区分破产费用与共益债务，回归我国破产新生税款清偿的立法与实践，谋求新生税收债权的价值判断与类型化设置思路。该选题契合了当下税收法治热点，迎合了税收法治走向，见解和策论或许未必成熟，但同样值得重视。
除上述稿件外，本卷还收录了魏高兵的《分公司之间不动产权属转移书据是否贴花》、张青政的《“桑某转让房产涉税案”法律问题探讨》和薛娟的《论增值税立法的法际协调--以减少税际差异为视角》，三者分别聚焦印花税、房产税收和增值税理论与实务疑难，对于亟待推进的印花税法、房地产涉税变革和增值税立法都有重要的参考价值，收录于此卷也可丰富丛书始终坚持的单行税法“精耕细作”的研究风格之倡导。
从本卷开始，将单独设置页面，标识投身丛书台前幕后的辛勤工作者，以感谢他们为丛书组稿、编辑与出版等所做的艰苦付出和无私奉献。在副主编叶金育教授的领导下，他们是丛书快速发展的骨干力量，也是丛书持续发展的人力保障。对法律出版社法治与经济分社沈小英社长及毛镜澄编辑为本书出版付出的心力，武汉大学财税与法律研究中心郑日晟、杨世能对文稿所做的初步技术处理工作，在此一并致谢。
除上述人员外，本卷的顺利出版，要特别感谢中汇（武汉）税务师事务所有限公司的资助。作为湖北省*大的税务服务机构之一，公司除积极开拓业务，为客户提供优质服务，在负责人刘菊芳、段晖的引领下，高度重视税法公益事业，为丛书出版提供了重要保障。由于组稿、编辑和出版的成本越来越高，也希望其他有志之士积极贡献，加入我们的出版资助团队，争取让丛书早日进入CSSCI索引的收录范围。
本卷的问世正式拉开了《税法解释与判例评注》1年两卷的大幕，也标志着《税法解释与判例评注》进入第二个10年之旅。一路走来，并不容易。我们深信这种坚守对于中国的税收法治建设是有益的，也禀告各位我们将会排除万难、竭力坚守，争当税收法治中国建设的见证者和助导者。也希望越来越多的老友新朋以各种方式相助丛书的发展，共谋中国的税法“解释”与判例“评注”事业，推动中国的税收法治建设。
熊 伟
武汉大学财税与法律研究中心
2019年1月20日
【前言】
卷首语《税法解释与判例评注》出版至今，越过九载，已出十卷。为适应快速发展的税收法治建设情势，经过近2年的艰难商谈，丛书终于在2018年与中国知网成功“牵手”，所收录文章也将陆续登陆中国知网，此举堪为丛书发展的标志性事件。与此同时，重组后的编委会也于2018年6月16日晚，在武汉大学法学院331会议室召开了首次编委会扩大会议，确定了丛书和编委会未来发展的大体方向和整体思路。展现在读者眼前的第十一卷，是丛书和编委会升级改造后的首卷产品。无论是丛书的老朋友还是新读者，都能发现本卷与过去十卷的诸多不同。形式上，编委会制定了《税法解释与判例评注》规范要求，并将其作为丛书的编辑规范，我们相信此举有益于丛书的规范化，有助于丛书更为便捷地融入互联网时代，顺应新时代读者的阅读诉求和检索习惯。内容上，编委会在秉持丛书传统风格与定位的基础上，更加注重专题化的组稿思路，更加注重所收录文章的“精耕细作”，我们相信此举可以更加鲜明地彰显丛书特色，更有针对性地驰援税法理论与实务建设，应对税法理论与实务的精细化需求和操作趋向。基于上述思路，本卷共收录16篇文章。其中，我国台湾地区税法学会理事长葛克昌教授的特稿《由税捐法制化到纳税人基本权保障——中国台湾地区税务判决与法治发展》，以我国台湾地区“纳税者权利保护法”实施前后的税务判决为线索，以税务判决与法治发展的因应关系为指引，以量能平等负担原则、协力义务与比例原则、税捐债务之构成要件与裁罚要件证明程度、推计课税结果与反证、税务诉讼争点主义扬弃等为立足点，勾勒了我国台湾地区由税捐法制化到纳税人基本权保障的税收法治建设轨迹与法理进阶脉络。消费税法是本卷的重点专题。该选题源于2018年6月16日在武汉大学法学院召开的第四届中国财税法治30人论坛。收录本专题的7篇稿件，或宏观论道，或中观检思，或微观注解，但都无一例外地遵循税法“解释”与判例“评注”的传统风格与定位。于淼以税收法定为视角，回溯我国消费税的改革历程，反思当下消费税改革，勾画出新时期消费税立法之图景。冯铁拴以我国《消费税暂行条例》第2条为分析起点，聚焦消费税立法中“国*院决定”的现实表达和法治检视，提出一种差异化格局的法治进阶之路。两篇文章都直接或间接地回应了消费税法定的难点和争点，可为消费税法起草与设计时参酌。不同于于淼和冯铁拴的宏观把控，陈晴和王婷婷偏向于消费税的绿化难题。其中，陈晴以快递封装用品为视角，以环境责任主体的反思为逻辑起点，探讨快递封装用品消费税制的基本要素，以期策动我国消费税制的“绿化”与“扩容”，助力快递包装“绿色化”。王婷婷则以涂料消费税为议题，分析其制度变迁、要素架构、制度功能、征收争议和实施挑战，提出合理划定涂料消费税的子税目内容、适度调整征收环节与计征方式、切实提高征管水平、发挥消费税与环保税的联动改革效应等涂料消费税制完善方向。两者的诸多建议与思路之于税制绿化中的消费税定位，以及消费税法、环境保护税法和资源税法等关系处置都极具启发。同样是税制绿化的产物，孙伯龙、吴凌畅和詹振翔又进入成品油消费税疆域。其中，孙伯龙以两起典型税案切入，揭示成品油消费税规范性文件适用逻辑的应然与实然，分析成品油消费税规范性文件的异化与成因，导出平移立法、回归文本解释和一并审查机制等成品油消费税规范性文件法治化理念与路径。吴凌畅、詹振翔则基于“悦达卡特税案”，以生物柴油为例，诠释了技术标准在成品油消费税中的运用场景，提供了技术标准与税法关系难题的处置思路，也展示了生物柴油消费税的未来愿景。同为成品油消费税文章，孙伯龙侧重规范性文件的法治治理，导向成品油消费税的形式法定。吴凌畅、詹振翔则直面成品油消费税中的核心难点，聚焦税制设计中的标准治理，追求成品油消费税的实质法定。与之皆有不同，席晓娟专注于消费税征收环节，借助消费税不同征收环节的利弊分析，阐述消费税征收环节调整的动因，确立消费税征收环节调整标准，提出以征税环节后移为中心的消费税征收环节思路，主张将成品油消费税征收由生产环节改为批发环节，机动车与奢侈品由生产环节改为零售环节征收，对酒类及实木地板加征一道零售环节消费税。无论是文章选题，还是文章核心观点，对于消费税法研究与实务都有重要的补足意义，有望推进和丰实消费税程序法制的研究。消费税专题之外，税收征收管理立法与实务是本卷的另一专题。本专题由5篇稿件组成，不仅有如税务稽查局执法权限和我国《税收征收管理法》第52条款“因税务机关的责任”等的法教义分析，而且有税务处理决定与处罚决定关系、破产程序中新生应缴税款清偿顺位的法理检思。黄建文、黄轶琛以我国《税收征收管理法》修订为中心，探究税务稽查局执法权限这一热点话题，提出“赋予税务稽查局独立的行政执法主体地位，规范稽查执法人员的任职资格”，“明确界定稽查局的执法权限”和“税务机关内部的基础管理、风险应对、税务稽查等机构之间应当相互分立、权责明确、相互制约”之制度重构思路。王维顺、张倩实证梳理类型化税案，深究我国《税收征收管理法》第52条款的适用难题，主张应在税收征管基本程序中增加税额确认环节、将滞纳金分为税收利息和行政强制法概念上的滞纳金、根据因果关系和主观程度划分税收利息的加收范围、引入“中止”概念，给予滞纳金合理的“中止期”以及合理设置追征期。两者虽选取主题和立足点不一，但都倾向征税主体立场，谋求征税行为的规范与征税主体的权责配置，不仅有助于征纳双方的权义平衡，而且有助于规范税收执法行为，从而建构和谐税收征纳关系。与此不同的是，李辉东和苏小榕的视角转移至税收执法与司法关系，力求理顺二者之间的应然逻辑。其中，李辉东直击税务处理决定与处罚决定关系之司法裁判，以实践中征罚一体、征罚衔接和征罚并立的税务处理决定与处罚决定关系司法裁判观点为起点，以我国《税收征收管理法》和《税务稽查工作规程》为教义分析文本，逐一剖析税务处理决定作为行政行为的效力问题和税务处理决定的证据效力问题，认为经过修正的征罚并立观点是可采的裁判观点。苏小榕则立足“聚善堂（福建）医药集团有限公司诉漳州市国家税务局稽查局行政处罚案”，研讨“税务行政处罚决定被判决撤销后税务处理决定的处理”问题，认为应该取消我国《税收征收管理法》第88条规定的“清税前置”，构建行政自纠制度，完善税务行政执法与司法衔接制度。两篇文章的诸多观点和对策虽非新颖，但发自实务工作者的声音确有必要为立法者所重视，为研究者所特别注意。毕竟，实践才是检验真理的唯一标准。较为特殊的是，范志勇、叶俊丽集中破产程序中新生应缴税款的清偿顺位难题，在比照美国的“管理费用”、英国的“顺位的破产费用”、日本的“财团债权与共益债权的选择适用”、德国的“财团债权”、我国台湾地区的“财团费用与财团债务”基础上，区分破产费用与共益债务，回归我国破产新生税款清偿的立法与实践，谋求新生税收债权的价值判断与类型化设置思路。该选题契合了当下税收法治热点，迎合了税收法治走向，见解和策论或许未必成熟，但同样值得重视。除上述稿件外，本卷还收录了魏高兵的《分公司之间不动产权属转移书据是否贴花》、张青政的《“桑某转让房产涉税案”法律问题探讨》和薛娟的《论增值税立法的法际协调——以减少税际差异为视角》，三者分别聚焦印花税、房产税收和增值税理论与实务疑难，对于亟待推进的印花税法、房地产涉税变革和增值税立法都有重要的参考价值，收录于此卷也可丰富丛书始终坚持的单行税法“精耕细作”的研究风格之倡导。从本卷开始，将单独设置页面，标识投身丛书台前幕后的辛勤工作者，以感谢他们为丛书组稿、编辑与出版等所做的艰苦付出和无私奉献。在副主编叶金育教授的领导下，他们是丛书快速发展的骨干力量，也是丛书持续发展的人力保障。对法律出版社法治与经济分社沈小英社长及毛镜澄编辑为本书出版付出的心力，武汉大学财税与法律研究中心郑日晟、杨世能对文稿所做的初步技术处理工作，在此一并致谢。除上述人员外，本卷的顺利出版，要特别感谢中汇（武汉）税务师事务所有限公司的资助。作为湖北省优选的税务服务机构之一，公司除积极开拓业务，为客户提供优质服务，在负责人刘菊芳、段晖的引领下，高度重视税法公益事业，为丛书出版提供了重要保障。由于组稿、编辑和出版的成本越来越高，也希望其他有志之士积极贡献，加入我们的出版资助团队，争取让丛书早日进入CSSCI索引的收录范围。本卷的问世正式拉开了《税法解释与判例评注》1年两卷的大幕，也标志着《税法解释与判例评注》进入第二个10年之旅。一路走来，并不容易。我们深信这种坚守对于中国的税收法治建设是有益的，也禀告各位我们将会排除万难、竭力坚守，争当税收法治中国建设的见证者和助导者。也希望越来越多的老友新朋以各种方式相助丛书的发展，共谋中国的税法“解释”与判例“评注”事业，推动中国的税收法治建设。熊 伟武汉大学财税与法律研究中心2019年1月20日
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