会计综合实训（第二版）（高职高专财务会计类专业精品规划教材）

图书标准信息

• 作者 王巧云、白玉翠、李晔、王华、田亮 著
• 出版社 清华大学出版社
• 出版时间 2019-08
• 版次 2
• ISBN 9787302534464
• 定价 59.00元
• 装帧 平装
• 开本 16
• 纸张 胶版纸
• 页数 183页
• 字数 99999千字

【内容简介】

本教材以企业典型业务为背景，分别采用手工方式和电算化方式进行建账，完成从业务单据处理、记账凭证编制和审核、记账、结账到会计报表编制一个完整的会计工作过程，主要内容包括： 认知会计工作环境、建账及初始数据处理、日常经济业务处理、成本计算与核算、期末处理与会计报表编制5个模块。

 

本教材原始凭证的排列完全按照实际工作环境布局，并没有把一笔业务所需的原始凭证匹配在一起，

 

复杂的业务需要会计人员主动去查找匹配原始单据，如一项采购业务需要查找入库单、发票、付款单，一张收款单据需要结合“应收账款”或“预收账款”多项信息来处理，教材这样设计的目的是锻炼学生驾驭原始单据的能力，着重培养学生的会计工作思路和方法。

 

本教材可作为高职高专院校会计及相关专业的学生教材，也可作为应用型本科院校及成人院校相关专业的教材。

 

本教材提供教学课件、教学视频、参考答案、电算化账套等素材，配有会计工作操作视频和微课学习资源，读者可以使用移动终端扫描二维码观看学习。

 

【作者简介】

王巧云，石家庄信息工程职业学院教授，1986年7月于河北大学经济系金融专业，获经济学学士；2006年6月获河北大学管理学硕士。研究方向是erp环境下的控制。先后主编出版了税收实务与处理电算化实务出纳实务等教材；在财务与财会月刊财会通讯财会研究等重量刊物上发表专业数十篇。    王巧云曾兼任某公司账3年；为多个公司实施用友erp财务软件；参加部专项资金审次；参加师事务所的社会审次。长期以来一直从事“税收”“财务”“电算化”“erp供应链管理系统”等课程的工作。

精彩内容：

模块3常经济业务处理    学情境3.1缴纳税款、常费用核算    业务1：   1月4，签发现金支票从工行提取现金，原始凭证参见附录单据1？1。    业务2：   1月5，计提本月固定资产折旧，原始凭证参见附录单据4？1。    业务3：   1月5，魏刚出差借款，原始凭证参见附录单据1？2。    业务4：   1月5，报销刘超差旅费，原始凭证参见附录单据1？3；  单据3？1~单据3？3；  单据4？2。    业务5：   1月5，申报缴纳增值税，原始凭证参见附录单据1？4。    业务6：   1月5，申报缴纳城建税、教育费附加、地方教育费附加，原始凭证参见附录单据1？5。    业务7：   1月6，签发现金支票为公司管理用车购买，原始凭证参见附录单据1？6；  单据3？4、单据3？5；  单据4？3。    业务8：   1月6，用银行存款支付水费，原始凭证参见附录单据1？7；  单据3？6、单据3？7。    业务9：   1月6，用银行存款支付电费，原始凭证参见附录单据1？8；  单据3？8、单据3？9。    业务10：   1月7，用银行存款支付餐费，原始凭证参见附录单据1？9；  单据3？10； 单据4？4。    业务11：   1月7，用银行存款支付广告费，原始凭证参见附录单据1？10；  单据3？11、单据3？12；  单据4？5。    业务12：   1月8，到工行申请银行，持票前往杭州购买原材料，原始凭证参见附录单据1？11~单据1？14。    业务13：   1月8，收到莱芜市污水处理厂汇来款项，原始凭证参见附录单据1？15。    业务14：   1月9，签发转账支票支付石门市机械厂的采购款，原始凭证参见附录单据1？16。    业务15：   1月9，用现金购买办公用品打印纸，原始凭证参见附录单据1？17；  单据3？13、单据3？14；  单据4？6。    业务16：   1月9，签发转账支票发放上月工资，原始凭证参见附录单据1？18。    【工作任务】    （1） 针对业务1~业务16，采用手工方式进行处理。    ① 主管审核原始凭证。    ② 账填制记账凭证，交由主管审核后登记除记账之外的其他账簿。    ③ 出纳登记库存现金记账和银行存款记账。    （2） 针对业务1~业务16，采用电算化方式进行处理。    ① 账填制记账凭证。    ② 主管审核记账凭证。    票据的粘贴与整理    【作指导】    业务1指导    1. 手工账指导    (1) 原始凭证匹配思路。该笔业务只有支票存根一张原始凭证，不需要进行原始凭证匹配。    (2) 经济业务分析。该笔业务是出纳人员从银行提取备用金，导致库存现金增加，银行存款减少。    (3) 原始凭证审核。    ① 审核现金支票存根上的收款人、用途、签发期等是否齐全。    ② 审核支票使用是否符合财务制度规定。    (4) 备查事项记录。    ① 支票登记簿是用来登记所有支票的使用、作废信息的，出纳用它来记录反映支票的信息。    ② 需要在支票登记簿上记载：  支票号码、金额、用途、签发期。在“支票使用登记簿”上记录如下信息。    收款人：  威力泵业    款项用途：  备用    结算金额：  10 000.00元    支票号码：  03456101    签发期：  2020.01.04    2. 电算账指导    (1) 账在账系统中直接填制记账凭证，录入辅助核算信息，补充登记支票登记簿以便后核查。    (2) 主管审核记账凭证，也可以集中审核(下同)。    温馨提示    凡是设有明细科目的账户(包括手工方式和电算化方式)，在手工方式下填制记账凭证时切记明细到末级，因为电算化方式下的机制凭证在选用科目时要求明细到末级。    业务2指导    1. 手工账指导    (1) 原始凭证匹配思路。    该笔业务只有折旧费用计算表一张原始凭证，不需要进行原始凭证匹配。    (2) 经济业务分析。    计提折旧时需要虑上月新增的固定资产，上月机加工车间新增数控机床原值200 000元、月折旧率2%，应从本月起开始计提折旧。    (3) 原始凭证审核。    ① 审核上月新增固定资产是否开始计提折旧，审核上月减少固定资产是否停止计提折旧。    ② 复核折旧金额是否正确。    2. 电算账指导    (1) 账在账系统中直接填制记账凭证，录入辅助核算信息。    (2) 主管审核记账凭证。    业务3指导    1. 手工账指导    (1) 原始凭证匹配思路。    该笔业务只有一张借款单，不需要进行原始凭证匹配。    (2) 经济业务分析。    职工出差借款应记入“其他应收款”科目，需要对“借款人”实施明细核算。    (3) 原始凭证审核。    ① 审核是否符合用款审批制度，相关是否签字批准。    ② 审核大小写金额是否一致。    2. 电算账指导    (1) 账首先维护销售部职员信息，增加魏刚职员档案，注意勾选“业务员”选项，否则不能参照选入。    (2) 账在账系统中直接填制记账凭证，录入辅助核算信息。    (3) 主管审核记账凭证。    业务4指导    1. 手工账指导    (1) 原始凭证匹配思路。    首先从费用单据入手，分析差旅费报销单上的信息。查看与之相匹配的原始单据，审核是否有预借款，如果有预借款可能有退款或补款，然后再查找现金收据。    (2) 经济业务分析。    财税〔2016〕36号规定，住宿费增值税专用可以抵减当期销项税。    部 税务局 署公告2019年第39号第六项规定：  “取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：  铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(19%)×9%。”    报销差旅费应先查看个人借款即“其他应收款”明细账信息，查询结果是刘超预借款3 800元，差旅费报销单上显示实际费用4 812元，故应补付现金1 012元。    (3) 原始凭证审核。    ① 按照用款审批制度审核相关签字是否完整。    ② 审核大小写金额是否一致。    ③ 审核原始票据是否合规、合法。    ④ 审核数据的钩稽关系是否正确。    2. 电算账指导    (1) 账在账系统中直接填制记账凭证，录入辅助核算信息。    (2) 主管审核记账凭证或集中处理。    业务5指导    1. 手工账指导    (1) 原始凭证匹配思路。    威力泵业公司已经与银行、税务签订了三方协议，银行可以根据企业的纳税申报信息直接扣税，该业务只有交税付款凭证，不需要进行原始凭证匹配。    (2) 经济业务分析。    根据三方协议约定，银行可以根据接收的企业纳税申报数据直接从客户账户中扣减税款，企业可以根据银行扣款凭证进行交税处理，分别冲减“应交税费”明细科目。    (3) 原始凭证审核。    审核交税凭证税费金额是否正确，并且应与账表核对一致。    2. 电算账指导    (1) 账在账系统中直接填制记账凭证，录入辅助核算信息。    (2) 主管审核记账凭证或集中处理。    业务6指导    1. 手工账指导    同业务5。    2. 电算账指导    同业务5。    业务7指导    1. 手工账指导    (1) 原始凭证匹配思路。    首先从付款凭证入手，依据付款单金额等信息去匹配和费用申请表。做到付款单、与费用申请表的对应一致。    (2) 经济业务分析。    根据相关法规，企业购入所支付的增值税可以抵减当期销项税，管理用车的费用应该记入当期的“管理费用――其他”科目。    (3) 原始凭证审核。    审核付款单金额、用途和收款方与、费用申请表是否一致。    (4) 备查事项记录。    在“支票使用登记簿”上记录如下信息。    收款人：  中石油开发区经销部    款项用途：  购买    结算金额：  1 130.00元    支票号码：  03456102    签发期：  2020.01.06    2. 电算账指导    (1) 账在账系统中直接填制记账凭证，录入辅助核算信息。补充登记支票登记簿以便后核查。    (2) 主管审核记账凭证或集中处理。    业务8指导    1. 手工账指导    (1) 原始凭证匹配思路。    首先从付款凭证入手，依据金额和内容去匹配。做到付款单与的内容对应一致。    (2) 经济业务分析。    ① 网上银行支付外购水费，取得了增值税专用，按规定其进项税额可以抵减当期销项税额。    ② 因为水费需要到月末才能予以分配，因此需要暂记为“其他应付款――待摊水费”科目，待月末再统一进行分配。    (3) 原始凭证审核。    ① 审核所载事项是否完整。    ② 审核信息与付款单信息是否正确。    ③ 审核票据应有的签章是否齐全。    2. 电算账指导    (1) 账首先维护科目，增设“其他应付款――待摊水费”二级科目。    (2) 账在账系统中直接填制记账凭证，录入辅助核算信息。    (3) 主管审核记账凭证或集中处理。    业务9指导    1. 手工账指导    (1) 原始凭证匹配思路。    首先从付款凭证入手，依据金额和内容去匹配。做到付款单与的内容对应一致。    (2) 经济业务分析。    ① 网上银行支付外购电费，取得了增值税专用，其进项税额可以抵减当期销项税额。    ② 因为电费需要到月末才能予以分配，因此需要暂记为“其他应付款――待摊电费”科目，待期末再统一进行分配。    (3) 原始凭证审核。    ① 审核所载事项是否完整。    ② 审核信息与付款单信息是否正确。    ③ 审核票据应有的签章是否齐全。    2. 电算账指导    (1) 账首先维护科目，增设“其他应付款――待摊电费”二级科目。    (2) 账在账系统中直接填制记账凭证，录入辅助核算信息。    (3) 主管审核记账凭证或集中处理。    业务10指导    1. 手工账指导    (1) 原始凭证匹配思路。    威力泵业公司财务管理制度款条第四项规定：  “审批程序：  经办人→部门负责人→财务副经理→经理→出纳支付。此审批程序是指很好规费用而言，对于常规费用(如材料购进、设备维修、社会保险、住房公积金、税金及附加和银行结算费用等)只需部门经理审批即可。”    招待费用不属于常规费用列支范围，需要履行审批程序。该业务涉及餐费、付款单及费用申请单，财务人员应该按照这一思路去匹配原始凭证。    (2) 经济业务分析。    财税〔2016〕36号，附件2第二条第五款：  原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：  用于简易计税方法计税项目、征增值税项目、集体福利或者个人消费纳税人的交际应酬消费属于个人消费。    网银支付的餐费应记入当期的“管理费用――招待费”明细科目，相应的增值税不能抵扣。    (3) 原始凭证审核。    ① 审核所载事项是否正确。    ② 审核信息与付款单信息是否正确。    ③ 审核票据应有的签章是否齐全。    2. 电算账指导    (1) 账在账系统中直接填制记账凭证。    (2) 主管审核记账凭证或集中处理。    业务11指导    1. 手工账指导    (1) 原始凭证匹配思路。    广告费不属于常开支，需要履行费用审批程序。该业务涉及、付款单及费用申请单，财务人员应该按照这一思路去匹配原始凭证。    (2) 经济业务分析。    网银支付广告费应记入当期的“销售费用――广告费”明细科目。按照现行制度规定其相应的增值税可以抵扣，记入“应交税费――应交增值税(进项税)”科目。    (3) 原始凭证审核。    ① 审核所载事项是否完整。    ② 审核信息与付款单信息是否正确。    ③ 审核票据应有的签章是否齐全。    2. 电算账指导    (1) 账在账系统中直接填制记账凭证。    (2) 主管审核记账凭证或集中处理。    业务12指导    1. 手工账指导    (1) 原始凭证匹配思路。    ① 申请银行需要填写业务委托书并加盖银行预留印鉴，银行共四联：  联卡片联，银行留存；  第二联联，交申请人收执；  第三联解讫通知，交申请人收执；  第四联多余款项通知，暂留银行，在有多余款项时做进账通知联。    ② 银行需要缴纳手续费，该笔业务涉及的票据有业务委托书、手续费收费凭条、银行一套两张，共四张原始凭证。    (2) 经济业务分析。    ① 申请银行业务，需要支付两类款项，即手续费和款，为了将来方便与银行对账单逐笔勾对，应分别填写两笔银行存款数据，凭证填制效果见图3？1。    ② 手续费应记入当期的“财务费用”科目。    (3) 原始凭证审核。    ① 审核银行所载事项是否齐全，金额是否正确。    ② 审核收款人信息是否正确。    ③ 审核票据联次是否齐全。    (4) 备查事项记录。    在“银行备查簿”上记录相关信息，如签发期、收款人信息、金额、开户行及款项用途等。    2. 电算账指导    (1) 账在账系统中直接填制记账凭证，并同时录入辅助核算信息，凭证填制效果如图3？1所示。    图3？1凭证填制效果    (2) 主管审核记账凭证或集中处理。    业务13指导    1. 手工账指导    (1) 原始凭证匹配思路。    该笔业务只有一张收账通知，不需要进行原始凭证匹配。    (2) 经济业务分析。    网银收到客户汇来的款项，首先应查明该单位是否以前有欠款，通过查询“应收账款”或“预收账款”科目明细，可以发现莱芜市污水处理厂前欠货款79 100元，因此，做冲减应收账款处理即可。    (3) 原始凭证审核。    ① 审核付款单位信息是否正确。    ② 审核收账通知书上银行印鉴是否齐全。    2. 电算账指导    (1) 账在账系统中直接填制记账凭证，并同时录入辅助核算信息。    (2) 主管审核记账凭证或集中处理。    业务14指导    1. 手工账指导    (1) 原始凭证匹配思路。    该笔业务只有一张转账支票存根，不需要进行原始凭证匹配。    (2) 经济业务分析。    网银付款给供应商，原因有两个：  一个是以前有欠款；  另一个是预付账款。所以应先查询“应付账款”科目明细，如果没有前欠款便是预付账款。通过查询发现前欠石门市机械厂117 000元货款，因此，冲减应付账款即可。    (3) 原始凭证审核。    审核支票使用是否符合财务制度规定。    2. 电算账指导    (1) 账在账系统中直接填制记账凭证，并录入支票辅助核算信息。    (2) 主管审核记账凭证或集中处理。    业务15指导    1. 手工账指导    (1) 原始凭证匹配思路。    用库存现金购买办公用品涉及三张原始票据，即、付款单(销售方开具的现金收据)和费用申请单。财务人员需要根据去匹配付款单(现金收据)。    (2) 经济业务分析。    购买办公用品时如果取得了增值税专用，那么不含税成本应记入当期的“管理费用――其他”明细科目，所列增值税记入“应交税费――应交增值税(进项税)”明细科目。    根据相关制度规定，购买办公用品所支付的增值税可以抵扣当期的销项税。    (3) 原始凭证审核。    ① 审核所载事项是否正确。    ② 审核信息与付款单信息是否正确。    ③ 审核票据应有的签章是否齐全。    2. 电算账指导    (1) 账在账系统中直接填制记账凭证，并同时录入辅助核算信息。    (2) 主管审核记账凭证或集中处理。    业务16指导    1. 手工账指导    (1) 原始凭证匹配思路。    威力泵业公司财务管理制度规定，职工薪酬采用下发薪办法，工资费用单在上月已入账。本月发放工资只有一张支票存根，所以不需要进行原始凭证匹配。    (2) 经济业务分析。    威力泵业公司实行下发薪制度，在支付工资时直接冲减“应付职工薪酬――工资、津贴”科目余额即可。    (3) 原始凭证审核。    审核支票使用是否符合财务制度规定。    (4) 备查事项记录。    在“支票使用登记簿”上记录如下信息。    收款人：  威力泵业    款项用途：  支付工资    结算金额：  144 037.00元    支票号码：  05412301    签发期：  2020.01.09    2. 电算账指导    (1) 账在账系统中直接填制记账凭证，录入辅助核算信息，补充登记支票登记簿以便后核查。    (2) 主管审核记账凭证或集中处理。    学情境3.2存货购销业务及其收发核算    业务17：   1月9，向石门市韦尔化工有限公司采购等原材料，收到货物及，签发支票付款。原始凭证参见附录单据1？19；  单据2？1；  单据3？15、单据3？16。    业务18：  1月9，向石门市异灵药业有限公司销售污水泵，原始凭证参见附录单据1？20；  单据2？2；  单据3？17。    业务19：  1月10，申报缴纳五险一金：  用工行存款缴纳社会保险，用建行存款缴纳公积金，原始凭证参见附录单据1？21~单据1？24；  单据3？18~单据3？25；  单据4？12。    业务20：   1月12，向石门市商贸有限责任公司销售污水泵，原始凭证参见附录单据1？25；  单据2？3；  单据3？26。    业务21：   1月12，仓库转来一批领料单，原始凭证参见附录单据2？4~单据2？15。    业务22：   1月12，仓库转来一批成品完工入库单，原始凭证参见附录单据2？16~单据2？18。    业务23：   1月14，持银行向杭州市天马轴承厂购买轴承。原始凭证参见附录单据1？26；  单据2？19；  单据3？27~单据3？30。    业务24：   1月15，销售给山西长治市商贸有限公司两种型号污水泵各40台，款项已收。原始凭证参见附录单据1？27；  单据2？20；  单据3？31。    业务25：   1月16，向中山市永强机械厂购原材料一批，原始凭证参见附录单据1？28；  单据2？21；  单据3？32、单据3？33。    业务26：   1月16，往大庆市商贸有限公司销售两种型号污水泵各30台，款项已收。原始凭证参见附录单据1？29；  单据2？22；  单据3？34。    业务27：   1月17，向太原市电器有限公司采购材料，款项用网银支付。同时支付网银手续费、运输费。原始凭证参见附录单据1？30、单据1？31；  单据3？35~单据3？38。    业务28：   1月18，向石门市兄弟纸业有限公司销售污水泵1.5kw和污水泵4.0kw各2台，原始凭证参见附录单据1？32；  单据2？23；  单据3？39。    业务29：   1月19，销售给定州市污水处理厂两种型号污水泵各5台，原始凭证参见附录单据1？33、单据1？34；  单据2？24；  单据3？40~单据3？42。    业务30：   1月20，仓库转来一批领料单，原始凭证参见附录单据2？25~单据2？33。    业务31：   1月20，仓库转来产品完工入库，原始凭证参见附录单据2？34~单据2？36。    业务32：   1月21，销售给郑州市农机有限公司两种型号污水泵各20台，收到银行承兑，原始凭证参见附录单据1？35、单据1？36；  单据2？37；  单据3？43~单据3？45。    业务33：   1月22，收到存款利息收入，原始凭证参见附录单据1？37。 

【目录】

目录

 

 

实训目的、条件、规划及评价

 

 

模块1认知会计工作环境

 

 

学习情境1.1了解企业概况

 

 

1.1.1企业基本情况

 

 

1.1.2企业组织架构及职员分布

 

 

1.1.3企业生产组织与产品生产流程

 

 

1.1.4企业客户与供应商信息

 

 

学习情境1.2熟悉会计岗位及核算流程

 

 

1.2.1会计岗位及岗位职责

 

 

1.2.2会计工作流程

 

 

1.2.3会计核算流程

 

 

学习情境1.3了解内部财务制度

 

 

1.3.1会计工作组织

 

 

1.3.2会计核算制度

 

 

学习情境1.4了解企业主要业务流程

 

 

模块2建账及初始数据处理

 

 

学习情境2.1建立手工账簿

 

 

【工作任务】

 

 

【操作指导】

 

 

学习情境2.2建立电子账

 

 

【工作任务】

 

 

【操作指导】

 

 

模块3日常经济业务处理

 

 

学习情境3.1缴纳税款、日常费用核算

 

 

【工作任务】

 

 

【操作指导】

 

 

学习情境3.2存货购销业务及其收发核算

 

 

【工作任务】

 

 

【操作指导】

 

 

学习情境3.3长期资产购销和存货收发核算

 

 

【工作任务】

 

 

【操作指导】

 

 

学习情境3.4发放福利、捐赠核算

 

 

【工作任务】

 

 

【操作指导】

 

 

模块4成本计算与核算

 

 

学习情境4.1计提借款利息、无形资产摊销核算

 

 

【工作任务】

 

 

【操作指导】

 

 

学习情境4.2职工薪酬核算

 

 

【工作任务】

 

 

【操作指导】

 

 

学习情境4.3分配辅助生产费用及制造费用核算

 

 

【工作任务】

 

 

【操作指导】

 

 

学习情境4.4计算与结转完工产品成本和已售商品成本核算

 

 

【工作任务】

 

 

【操作指导】

 

 

模块5期末处理与会计报表编制

 

 

学习情境5.1期末处理

 

 

【工作任务】

 

 

【操作指导】

 

 

学习情境5.2会计报表编制

 

 

【工作任务】

 

 

【操作指导】

 

 

附录1收、付款单据

 

 

附录2出、入库单据

 

 

附录3购、销业务发票

 

 

附录4成本费用单据

 

 

参考文献