现代税收制度在英法美三国现代国家建构中的意义研究

税收因国家而产生，其不仅涉及人们的生命权、生存权以及财产权，而
且涉及国家存在的理由、国家存在的物质基础、国家职能的有效实现、国家
与社会关系的和谐等问题，因此本应成为国家政治生活中的重大问题，本应
是政治学关注的重要命题。到目前为止，税收主要是经济学界、法学界关注
的核心问题，而政治学界鲜有学者系统研究税收问题。中国政治学界与税收
的有关研究主要集中于政府预算。政府预算与税收命题有很大不同。在税收
国家，政府预算一般关注税的使用的问题。而税的使用只是税收的一个领域
而已。税收应该包括税的征收与税收的使用两大领域。在半税收国家，由于
政府的财政收入来源比较复杂，政府预算其实就不仅仅是指税收使用的问
题，而是一切财政收入使用的问题，税收的使用只是国家财政收入使用的一
部分而已，因此政府预算与税收命题就更不等同。到目前为止，中外学者没
有系统地现代税收制度与现代国家建构关系的问题。本书从规范层面上分析
了现代国家建构与税收民主的关系，以及从经验层面上分析了英、法、美三
国从传统国家走向现代国家进程中，国家为何实现财政转型、税收国家如何
形成以及现代税收制度如何促使现代国家形成的历史，目的是为其他国家进
行现代国家建构提供理论基础与实践经验。

税收因国家而产生，其不仅涉及人们的生命权、生存权以及财产权，而
且涉及国家存在的理由、国家存在的物质基础、国家职能的有效实现、国家
与社会关系的和谐等问题，因此本应成为国家政治生活中的重大问题，本应
是政治学关注的重要命题。到目前为止，税收主要是经济学界、法学界关注
的核心问题，而政治学界鲜有学者系统研究税收问题。中国政治学界与税收
的有关研究主要集中于政府预算。政府预算与税收命题有很大不同。在税收
国家，政府预算一般关注税的使用的问题。而税的使用只是税收的一个领域
而已。税收应该包括税的征收与税收的使用两大领域。在半税收国家，由于
政府的财政收入来源比较复杂，政府预算其实就不仅仅是指税收使用的问
题，而是一切财政收入使用的问题，税收的使用只是国家财政收入使用的一
部分而已，因此政府预算与税收命题就更不等同。到目前为止，中外学者没
有系统地现代税收制度与现代国家建构关系的问题。本书从规范层面上分析
了现代国家建构与税收民主的关系，以及从经验层面上分析了英、法、美三
国从传统国家走向现代国家进程中，国家为何实现财政转型、税收国家如何
形成以及现代税收制度如何促使现代国家形成的历史，目的是为其他国家进
行现代国家建构提供理论基础与实践经验。

陶欢英，女，1977年生，江西宜春人。海南大学马克思主义学院副教授，
博士，硕士生导师，美国杜克大学访问学者。主要研究领域为政治学理论、
马克思主义中国化等。2002年于华中科技大学获得文学学士学位，2006年于
湖北省社会科学院获得法学硕士学位，2017年于武汉大学获得法学博士学
位。主持国家社会科学基金项目1项，主持海南省社科基金项目2项，主持海
南省教育厅项目和海口市社科基金各1项，参与国家社科基金等各类课题研
究近10项。在《学术论坛》《湖北社会科学》《理论月刊》等各类期刊发表
学术论文10多篇。

目录
章新时代爱国主义教育理论综述001导论001
节选题缘起001
第二节文献综述001
一、现代国家建构研究的文献综述001
二、现代税收制度研究的文献综述004
三、既有文献评估007
第三节研究意义008
第四节创新之处与研究方法009
一、创新之处009
二、研究方法010
章税收国家：现代国家建构的历史课题011
节传统国家走向现代国家011
一、传统国家的困境011
二、现代国家建构的推动力：财政转型017
第二节税收内涵及其影响因素024
一、何谓税收024
二、税收的影响因素027
第三节税收国家与现代国家建构030
一、税收国家的概念030
二、税收国家的判断标准032
三、税收国家对于现代国家建构的意义035
四、本章小结041
第二章现代税收制度：现代国家的题中应有之义043
节现代税收制度的科学内涵043
一、何谓现代税收制度043
二、现代税收制度的制度支撑044
三、现代税收制度的价值057
第二节现代税收制度的理论基础067
一、社会契约论068
二、“委托-代理”理论072
三、公共产品理论074
四、公共选择理论078
第三节现代税收制度与现代国家的互动关系084
一、税收国家需要现代税收制度085
二、现代税收制度依托税收国家087
三、现代税收制度形塑现代国家089
四、本章小结102
第三章现代国家建构与现代税收制度的发展：以英、法、美为例103
节英国立宪式现代税收制度的发展历程103
一、国王靠自己收入生活与封建税收同意103
二、封建税收同意的重构：《自由大宪章》的诞生109
三、税收国家的逐渐建立与民族国家的形成112
四、王权主导下的议会税收同意与代议制度的产生116
五、现代议会税收同意与英国君主立宪制的确立121
第二节法国议会式现代税收制度的发展历程128
一、封建制下王权式微129
二、三级会议税收同意与同意权被取消130
三、国王税收专制与贵族税收特权136
四、现代税收制度改革与大革命后税收立宪140
第三节美国复合式现代税收制度的发展历程146
一、无代表不纳税与美国独立战争146
二、税收宪政与美国联邦制形成148
三、关税的博弈与政党制度的调整153
四、1894所得税法的违宪审查与现代税收制度发展161
五、本章小结166
结语171
一、现代国家建构必须有现代税收制度171
二、现代税收制度是现代国家制度的重要组成部分173
三、现代税收制度将催生税收政治174
参考文献175
一、中文著作175
二、中文论文186
三、外文文献190
后记192

税收因国家而产生，其不仅涉及人们的生命权、生存权以及财产权，而
且涉及国家存在的理由、国家存在的物质基础、国家职能的有效实现、国家
与社会关系的和谐等问题，因此本应成为国家政治生活中的重大问题，本应
是政治学关注的重要命题。到目前为止，税收主要是经济学界、法学界关注
的核心问题，而政治学界鲜有学者系统研究税收问题。中国政治学界与税收
的有关研究主要集中于政府预算。政府预算与税收命题有很大不同。在税收
国家，政府预算一般关注税的使用的问题。而税的使用只是税收的一个领域
而已。税收应该包括税的征收与税收的使用两大领域。在半税收国家，由于
政府的财政收入来源比较复杂，政府预算其实就不仅仅是指税收使用的问
题，而是一切财政收入使用的问题，税收的使用只是国家财政收入使用的一
部分而已，因此政府预算与税收命题就更不等同。到目前为止，中外学者没
有系统地现代税收制度与现代国家建构关系的问题。本书从规范层面上分析
了现代国家建构与税收民主的关系，以及从经验层面上分析了英、法、美三
国从传统国家走向现代国家进程中，国家为何实现财政转型、税收国家如何
形成以及现代税收制度如何促使现代国家形成的历史，目的是为其他国家进
行现代国家建构提供理论基础与实践经验。

陶欢英，女，1977年生，江西宜春人。海南大学马克思主义学院副教授，
博士，硕士生导师，美国杜克大学访问学者。主要研究领域为政治学理论、
马克思主义中国化等。2002年于华中科技大学获得文学学士学位，2006年于
湖北省社会科学院获得法学硕士学位，2017年于武汉大学获得法学博士学
位。主持国家社会科学基金项目1项，主持海南省社科基金项目2项，主持海
南省教育厅项目和海口市社科基金各1项，参与国家社科基金等各类课题研
究近10项。在《学术论坛》《湖北社会科学》《理论月刊》等各类期刊发表
学术论文10多篇。