企业常见税会差异处理与案例解析

企业常常会面临税会差异的情况，如果不能正确地进行处理，不仅会影响企业的会计核算，还会给企业带来经济损失与税务风险。 

本书介绍了自 2017 年企业会计准则大范围修订以来，相关新规对会计核算与税务核算造成的影响，以及由此引发的税会差异。内容主要包括收入准则、租赁准则、金融工具准则、非货币性资产交换准则、债务重组准则、政府补助准则等的修订导致的会计核算变化与税会差异，以及企业应该如何处理这些差异。全书内容翔实，案例丰富，就常见会计核算问题、税会差异问题给出了解决方案，有助于企业规避涉税风险，实现良性发展。

安世强 中国社会科学院大学商学院会计学博士，中国注册会计师、资产评估师、税务师，“安博士讲财税”主理人。曾先后在大型会计师事务所、上市公司从事多年的审计和财税工作。目前理论研究方向主要包括公司治理、财务管理、会计准则、审计理论等。以独立创作或第 一作者的身份在《中国注册会计师》《财会通讯》《财会月刊》《财务与会计》《会计之友》《管理学报》等经管类期刊发表多篇学术论文。

目 录

第 一章　浅析税会处理与差异

一、核算会计的职能定位　/　1

二、准则修订对税会处理的影响　/　3

三、税会处理的基本原则　/　7

第二章　流动资产与负债

一、周转材料的核算问题　/　12

二、委（受）托加工物资的会计处理　/　15

三、存货采购中的暂估入账　/　19

四、拆解自产产品回收包装物的会计处理　/　20

五、区分合同资产与应收账款、合同负债与预收账款　/　21

六、新金融工具准则下理财产品的税会处理　/　24

七、职工薪酬的税会处理　/　27

八、应收票据的相关风险　/　30

九、通过受让股票获得应收账款清偿　/　32

十、受让子公司应收账款的账务处理　/　35

第三章　租赁业务

一、加强对新租赁准则的理解　/　39

二、出租方长期经营性租赁的税会处理　/　42

三、使用权资产转租并基于装修成本收取租金　/　43

四、租金减让及延长租期　/　45

五、租赁负债的列报和披露　/　48

六、使用权资产的税会差异　/　50

七、　提前终止租赁的税会处理 /　54

第四章　股份支付

一、IPO企业股份支付的税会问题　/　57

二、被激励对象放弃行权的会计处理　/　64

三、股份回购义务的确认　/　73

四、实际控制人回购离职员工所持股份　/　75

五、用于股权激励的各类持股平台优劣对比　/　77

第五章　长期股权投资

一、长期股权投资重大影响的判断条件　/　85

二、“对赌协议”对股权投资成本核算的影响　/　87

三、投资比例达到49%是否纳入合并财务报表　/　91

四、购买方收回部分股权投资款　/　94

五、“名债实股”问题　/　96

六、表外负债对股权转让的税会影响　/　98

第六章　固定资产与在建工程

一、房屋、建筑物推倒重置的税会处理　/　102

二、处置固定资产时是否应该计提附加税　/　105

三、股东用二手设备投资入股的会计处理　/　107

四、固定资产折旧年限和残值（率）变更　/　110

五、固定资产加速折旧的税会处理　/　114

六、固定资产和长期待摊费用的辨析　/　118

七、在建工程计提减值后转为固定资产　/　120

八、在建工程会计核算中的常见问题　/　121

九、项目建设期土地使用权摊销的会计核算　/　124

十、以在建工程对外投资　/　127

第七章　递延所得税资产与负债

一、递延所得税资产与负债计提的逻辑　/　130

二、中期财务报告中的递延所得税问题　/　134

三、税率发生变化对递延所得税资产与负债的影响　/　139

四、专项储备税会处理及递延所得税问题　/　142

五、　职工教育经费计提及递延所得税问题 /　148

六、工会经费余额是否计提递延所得税资产　/　150

七、企业合并中的递延所得税　/　152

第八章　营业收入

一、客户（超）常规保修条款的会计处理　/　155

二、新收入准则下销售佣金的核算问题　/　158

三、存在延期交货违约情况下的收入确认　/　160

四、试用期产品的收入确认　/　164

五、　设备组装业务客户违约并终止合同的收入确认 /　167

六、营业收入扣除问题　/　169

七、通过转让货权凭证进行交易收入确认　/　172

八、加盟费收入的税会处理　/　174

九、收入确认暂停的会计处理　/　176

十、买赠业务的税会处理　/　177

十一、折扣销售　/　180

第九章　成本与费用

一、种类多、特征差异大的副产品的成本核算　/　185

二、生物资产的核算　/　187

三、运费的会计核算　/　193

四、充值卡的税会处理　/　195

五、替供应商承担税费的会计核算　/　197

六、企业绿化支出的会计核算　/　198

七、尚未投产模具的折旧　/　200

八、赠品是否应该计入销售费用　/　202

九、融资咨询费的税会处理　/　205

第十章　研发支出

一、对研发活动的判断　/　208

二、会计核算、高新技术认定及加计扣除口径对比　/　210

三、研发支出全部费用化存在的问题　/　212

四、合作研发和委托研发的税会处理　/　213

五、一方负责研发，另一方负责生产的会计核算　/　217

六、上市公司开发支出的核算问题　/　219

七、研发过程中形成的产品销售收入的确认　/　221

八、软件开发亏损合同的会计处理　/　223

第十一章　政府补助与商务补贴

一、政府补助的纳税时点　/　229

二、个税手续费返还的税会处理　/　233

三、政府补助的会计核算　/　236

四、政府补助的暂估确认　/　239

五、通过中介机构申请政府补助的会计核算　/　240

六、银行向客户赠送软件以获取客户合同　/　242

七、平台型电商补贴业务的收入确认及增值税处理　/　244

第十二章　其他常见税会问题

一、新债务重组准则——以房抵债　/　251

二、政策性搬迁　/　258

三、房产税缴纳义务时点　/　265

四、废品销售存在的税会问题　/　269

五、　股东捐赠的税会处理 /　272

六、退补企业所得税的会计处理　/　274

第十三章　常见的税务筹划风险

一、企业购买艺术品的税会处理　/　277

二、自然人通过减资降低税负是否可行　/　279

三、高管薪酬的税务筹划　/　281

四、中小企业主个税筹划的常用方法及其评价　/　283

五、成立多家公司涉及的税务问题　/　286

六、一笔业务同时开具两类发票　/　288

企业常常会面临税会差异的情况，如果不能正确地进行处理，不仅会影响企业的会计核算，还会给企业带来经济损失与税务风险。 

本书介绍了自 2017 年企业会计准则大范围修订以来，相关新规对会计核算与税务核算造成的影响，以及由此引发的税会差异。内容主要包括收入准则、租赁准则、金融工具准则、非货币性资产交换准则、债务重组准则、政府补助准则等的修订导致的会计核算变化与税会差异，以及企业应该如何处理这些差异。全书内容翔实，案例丰富，就常见会计核算问题、税会差异问题给出了解决方案，有助于企业规避涉税风险，实现良性发展。

安世强 中国社会科学院大学商学院会计学博士，中国注册会计师、资产评估师、税务师，“安博士讲财税”主理人。曾先后在大型会计师事务所、上市公司从事多年的审计和财税工作。目前理论研究方向主要包括公司治理、财务管理、会计准则、审计理论等。以独立创作或第 一作者的身份在《中国注册会计师》《财会通讯》《财会月刊》《财务与会计》《会计之友》《管理学报》等经管类期刊发表多篇学术论文。