公司人格否认制度在税法中的适用研究：基于反避税规则体系完善的视角

吴俊彦，女，1982年12月生于四川资阳，成都大学讲师。博士研究生，毕业于西南财经大学。近年来，累计发表学术论文十余篇，其中核心期刊论文6篇。主持、参与省部级科研项目5项。参编学术著作2部，参编教材2部。主要研究方向是经济法、环境法和医事法。

1导论

1.1问题的提出

1.2研究现状与文献综述

1.3内容安排和研究意义

1.4研究方法和研究路线

1.5本书创新点

实质课税原则在反避税中的适用及其局限性

2.1实质课税原则的理论基础及功能定位… …25

2.2实质课税原则在反避税中的运用……

2.3实质课税原则在滥用公司人格逃避税收中适用的局限性

2.4本章小结

公司人格否认制度在税法中的适用研究

——基于反避税规则体系完善的视角

3 公司人格否认制度在反避税领域的可适用性分析……53

3.1公司纳税主体资格与公司人格之关系………54

3.2滥用公司人格逃避税收与税收规避的差异性…59

3.3公司人格否认制度与反避税规则的功能协同…73

3.4公司人格否认制度在反避税领域的理论争议及可适用性

3.5本章小结

4公司人格否认制度适用于税法领域的制度逻辑……95

4.1公司人格否认制度适用于税法领域的理论前提

4.2公司人格否认制度适用于税法领域的理论基础

4.3公司人格否认制度适用于税法领域的价值取向

4.4本章小结

5公司人格否认制度在税法领域适用的标准与类型…140

5.1公司人格否认制度在税法中适用的标准…141

5.2公司人格否认制度在税法中适用的基本类型…157

5.3公司人格否认制度在税法中适用的扩展类型初探

5.4本章小结

6税法中适用公司人格否认制度的制度保障… ……176

6.1税收执法中适用公司人格否认制度的理论解释

6.2公司人格否认税收执法机制优化的制度构建…187

6.3税收立法、税法执行与公司人格否认规则的具体化…

6.4本章小结

7结论

参考文献・

1.2研究现状与文献综述

本书立足公司人格否认制度在税法领域中的适用现状和既有文献，为公司人格否认制度在税法领域适用进行理论铺垫，并通过税法和公司法交叉领域来解决公司人格否认制度在税法领域适用的理论和现实问题。如何实现公司人格否认制度和税法的有效对接，如何实现公司法和税法的有效沟通，如何实现通过私法制度（公司人格否认制度）来实现对企业避税行为进行有效规制，如何优化税务机关的执法模式从而提高执法效率，等等，这些问题就是本书所要关注的重点所在。为解决上述问题，本书在此对公司人格否认制度在税法中适用的国内外研究现状和发展趋势进行文献梳理和简要评述。

（一）公司法人格否认于税法领域的适用性研究

公司法人格否认制度是一项源起于英美法国家的判例制度，我国2005年修订后的《公司法》将其以成文法的形式固定下来可谓是一项创举。这一成文化形式的宣示作用也积极地刺激着我国广大研究学者对这一项制度的深入研究。时至今日，相关研究文献已有几百篇之多，其中不乏有专著出现，可见公司法人格否认制度作为一项西方的判例制度对我国公司法制度研究和完善起到的积极作用（刘俊海，2006）。我国既有文献显示出对公司法人格否认制度已经进行了较为充分的理论研究（朱慈蕴，2009；施天涛，2006③等）。但是，其研究内容主要体现在该项制度的理论依据、适用场……

本书在肯定税法中引入公司法人格否认具有必要性的基础之上，深入讨论公司法人格否认在税法中的适用性问题，包括适用的制度逻辑、适用的范围以及相关制度保障性问题。