虚开增值税发票判定实务与司法判例精解9787513679114
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作者吴天如 陈晓黎,于荣年|译者:无
出版社中国经济
ISBN9787513679114
出版时间2024-08
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上书时间2024-12-28
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作者简介
吴天如，税务师、公职律师。任职于国家税务总局安庆市税务局，从事税收法制工作16年。在《中国税务报》发表过专业文章多篇，荣获中国税务报社“正坤说税”二等奖。陈晓黎，税务师、会计师。任职于国家税务总局亳州市税务局稽查局，从事税务稽查工作18年。安徽省税务局兼职教师，入选国家税务总局“115”工程人才序列。,于荣年辽宁大连人，大连海事大学法律硕士，曾长期担任法院审判庭、执行局法官，审理执行各类疑难案件，深刻理解司法运行规律。现为北京高文（大连）律师事务所执业律师，税务师、注册会计师、资产评估师，担任多家大型企业、大连政府部门法律顾问，对行政复议、行政诉讼有深入的研究与实操经验，尤为擅长公司法、合同法以及税收争议解决。于荣年，辽宁大连人，大连海事大学法律硕士，曾长期担任法院审判庭、执行局法官，审理执行各类疑难案件，深刻理解司法运行规律。现为北京高文（大连）律师事务所执业律师，税务师、注册会计师、资产评估师，担任多家大型企业、大连政府部门法律顾问，对行政复议、行政诉讼有深入的研究与实操经验，尤为擅长公司法、合同法以及税收争议解决。
目录
第一篇 虚开发票问题基础知识
第一讲 虚开发票行为的定义
第二讲 失控发票和异常凭证的前世今生
第三讲 认定虚开发票税收政策的前世今生
第四讲 虚开发票刑事犯罪的前世今生
第五讲 虚开发票行为的行政和刑事定性
第六讲 认定虚开发票行为成立的政策体系
第七讲 虚开发票案件证据的证明力
第八讲 虚开案件查处与税收监管升级
第九讲 虚开发票犯罪的司法观点展示
第二篇虚开发票疑难问题剖析
1.挂靠方向被挂靠方提供虚开发票，此时对双方行为应当如何
定性？
2.下游企业接受发票，受票方所在地的稽查局能否定性为虚开
发票行为？
3.开具增值税专用发票不符合“三流一致”原则，能否直接认定企业存在虚开发票行为？
4.农产品企业虚开收购发票，相关人员否认对其销售棉花（并书面表明自己没有种植棉花），能否认定其存在虚开发票行为？
5.能否因为受票方为走逃（失联）户，以及被法院判定有虚开发票行为，直接认定上游开票方有虚开发票行为？
6.企业委托他人销售，自行收款和开票，是否属于虚开发票行为？
7.如果否定交易性质，或者认定合同无效，能否直接认定开具发票属于虚开发票行为？
8.企业发生让与担保合同，此时开具的增值税专用发票是否属于虚开？
9.某事业单位为套取财政资金而接受虚开增值税普通发票，是否属于虚开发票行为？
10.自然人股东刘某为逃避缴纳个人所得税，让自然人钱某到税务局大厅虚开200万元工程发票给公司，是否属于《发票管理办法》所称的虚开发票行为？
11.乙公司欠甲公司法定代表人的个人债务无法清偿，约定以一批货物交付甲公司抵债并开具增值税专用发票，是否属于虚开发票行为？
12.农产品企业采用核定扣除方式，能否影响其取得虚开发票的定性？
13.法院民事诉讼判决能否影响行政机关的虚开发票的定性？
14.农产品企业核定进项税额，接受虚开农产品收购发票是否构成偷税行为？
15.企业如果未出现资金回流，资金流、货物流均正常，能否认定该企业没有接受虚开发票行为？
16.发票被主管税务机关要求认定为异常凭证，按照主管税务机关要求转出，后续该发票被认定为虚开，能否因此不再认定受票方为接受虚开？
17.在查证企业的资金流过程中，资金回流未出现完全闭环，资金回流至公司个人账户而非公司对公账户，能否认定为虚开的资金回流？
18.纳税人为融资先行开具发票，后在税务机关发现前又将发票作废，能否视为虚开发票行为的撤回？
19.上游定性为虚开，下游企业能否定性为善意取得？
20.接受发票抵扣后，发现对方进行合同诈骗，能否定性为善意取得？
21.接受虚开发票无法证明存在主观故意，是否必然构成善意取得？
22.如果对虚开发票行为无法定性，或者认定不存在虚开发票行为，是否要制作《不予税务行政处罚决定书》？
23.企业账面存在大额未付账款，等待三年后仍未支付，相关专票已经抵扣，能否作为其取得虚开发票的佐证之一？
24.企业接受虚开增值税专用发票，已经进行抵扣，同时列入主营业务成本，在税务机关检查前又将已抵扣进项税额转出，成本也不再税前扣除，此时是依据接受虚开发票行为定性并进行处罚，还是按照编造虚假计税依据定性并进行处罚？
25.对受票人的虚开发票行为与偷税行为分别进行处罚，是否可行？
26.开票方在开票时提出需要增加“税点”，是否必然构成虚开发票行为？
27.涉农企业虚开农产品收购发票，如何确定其所涉嫌的税收征管罪名？
28.对纳税人接受虚开属于善意取得，是否需要制作《不予税务行政处罚决定书》？
29.纳税人对外虚开，是否需要通过《税务处理决定书》予以告知？
30.认定发票属于虚开进项税额转出，是否受五年税收追征期的限制？
31.接受虚开发票行为的行政处罚追责期限是如何计算的？
32.接受虚开发票的发生时间如何确认？
33.虚开违法行为发现时间应当如何确定？
34.接受虚开被界定为偷税，此时是否必须在下达处理决定前主动缴清税款和滞纳金，才能适用从轻处罚？
35.接受虚开发票被定性为偷税，检查期间主动补缴部分税款，是仅对预缴部分从轻处罚，还是针对全部计算罚款基数从轻处罚？
36.纳税人定性为虚开在移送前是暂不处罚，还是可以选择处罚后移送公安机关？
37.企业收到异常凭证，是否必须比照虚开增值税发票重新开具才能税前扣除？
38.未发生货物的移库、运输，或者由第三方交付货物，对此开具发票是否构成虚开发票行为？
39.签订购销合同后，约定先行开具增值税专用发票，后因合同无法履行予以作废，已开具发票用于银行贷款，是否属于虚开？
40.当事人以其他公司名义对外订货，取得增值税专用发票后由该公司抵扣，货物则由当事人对外转卖，开票方是否属于表见代理，不予行政处罚？
41.合同成立但未生效，此时提前开票是否属于虚开？
42.税务机关以虚开罪移送，检察院以纳税人构成逃税罪起诉，法院判决罪名成立并处以罚金后，税务机关是否需要继续对虚开发票行为进行处罚？
43.企业法人代表主张企业被债权人A实际控制，进而造成企业接受虚开发票，此时虚开发票责任是否应当由债权人A承担？
44.企业借用他人身份办理个体工商户对外虚开，此时虚开责任应由谁承担？
45.企业被界定为虚开发票行为，需要哪些方面的证据？
46.企业将债务转让后，相关增值税专用发票的抵扣权是否转让到受让人？
47.通过哪些方面观察企业的资金流，可以进一步判定其存在虚开发票行为？
48.税务机关作出让纳税人转出进项税额的错误决定，是否需要对退还税款计算同期利息？
49.某农产品企业实施虚开发票行为后，按照增值税风险管理要求对其进行停票处理，此时能否直接对其进行企业所得税核定？
50.纳税人既有对外虚开发票行为，也有接受虚开发票行为，此时是否必须补缴税款？
51.如何准确把握异常凭证、虚开发票、不合规发票三者之间的关系？
52.如何区分如实代开行为和虚开发票行为的关系？
53.如何区分“先卖后买”和无货虚开发票？
54.发现企业存在“票货分离”行为，是否应当定性为虚开？
55.如何区分“票货分离”和“购用分离”？
56.虚开发票和未按规定开具发票，应当如何区分？
57.接受虚开发票造成了骗取增值税留抵退税，接受方应当如何定性？
58.某企业双向虚开，对于其接受虚开部分，能否全部直接定性为偷税？
59.对税务机关善意取得的定性不服，如何提起行政复议，如何救济？
60.纳税人接受的增值税专用发票被税务机关定性为虚开，纳税人能否直接提起行政复议？
61.税务机关收到《已证实虚开通知单》，纳税人能否对制发《已证实虚开通知单》的税务机关提起行政诉讼？
62.稽查局查处虚开发票行为期间，相关当事人在询问笔录中出现言辞反复，对此应当如何处理？
63.开票方的主管税务机关发出《已证实虚开通知单》，如果受票方向其主管税务机关主张业务真实并提供证据，是否无须采取进项税额转出处理？
64.证明虚开发票行为发生，一般需要哪些证据？
65.《已证实虚开通知单》能否直接作为虚开发票行为的行政和刑事证据？
66.在刑事案件中，如何认定虚开税款的数额？
67.在刑事案件中，如何认定骗取国家税款的数额？
68.关于虚开增值税专用发票罪中的税收损失如何计算？
69.如何把握虚开发票行为与虚开增值税专用发票罪之间的关系？
70.对于虚开增值税专用发票案件，如何判定是单位犯罪还是个人犯罪？
71.企业通过虚开增值税普通发票骗取国家补贴款的行为如何定性？税务机关以何种罪名移送？
72.企业接受虚开造成偷税，是视为牵连行为直接定性为偷税，还是直接定性为虚开发票行为移送？
73.企业拒不承认虚开发票行为，能否以虚开增值税发票罪移送公安机关？
74.环开或者对开增值税专用发票，未造成国家税款的流失，是否构成虚开增值税发票罪？
75.利用虚开普通发票的手段逃税，如何定罪量刑？
76.虚假申请代开专票，是构成非法出售增值税专用发票罪，还是虚开增值税专用发票罪？
77.平台企业虚开增值税专用发票，未取得进项税额，但是全额进行纳税申报并取得税收返还，未造成国家税款损失，能否定性为虚开增值税专用发票罪？
78.真实交易找第三方代开发票，是否构成虚开发票罪或虚开增值税专用发票罪？
79.企业虚开成品油发票，既有虚开发票行为，也造成了少缴消费税，是构成逃税罪，还是虚开增值税专用发票罪？
80.何种虚开案件可以适用合规不起诉？
第三篇虚开案件刑事、行政判决书评析
刑事案例一 芦某某虚开抵扣税款发票案（《刑事审判参考》）
——虚开抵扣税款发票罪中的主观目的认定，应当结合犯罪对象、抵扣故意等综合认定
刑事案例二 福建省泉州市××实业有限公司等伪造、出售伪造的增值税专用发票案
——虚开增值税专用发票的主观目的逐渐成为判定是否成立该罪的条件之一
刑事案例三 赵某某等虚开增值税专用发票案（人民法院案例库）
——虚开增值税专用发票罪中“虚开发票行为”的内涵及犯罪数额的认定标准
刑事案例四 夏某虚开增值税专用发票案（人民法院案例库）
——有真实交易代开行为与无真实交易虚开发票行为的区分
刑事案例五 金某某等虚开增值税专用发票案（人民法院案例库）
——暴力虚开的“假公司”以卖票牟利为目的，应当依法予以处理
刑事案例六 王某某虚开增值税专用发票案
——主观上不具有非法占有目的，客观上未造成国家税款损失，不宜以虚开增值税专用发票罪定罪处罚
刑事案例七 徐某虚开增值税专用发票案（人民法院案例库）
——虚开增值税专用发票罪中单位犯罪与自然人犯罪并罚原则
刑事案例八 某信息技术（北京）有限公司等虚开增值税专用发票案（人民法院案例库）
——单位犯罪中已注销公司造成的税款损失能否向公司实际控制人、股东追缴
刑事案例九 山东某防水材料公司、徐某某虚开增值税专用发票案（“两高”发布依法惩治危害税收征管典型刑事案例）
——人民检察院审查起诉阶段适用合规不起诉的条件
刑事案例十 杨某虚开发票案（“两高”发布依法惩治危害税收征管典型刑事案例）
——虚开普通发票与虚开增值税专用发票，在主观目的、税款损失方面的要求不同
刑事案例十一 以虚开增值税专用发票抵扣税款即构成犯罪既遂（《人民司法》）
——虚开增值税专用发票罪的既遂标准判定问题
刑事案例十二 孙某虚开增值税发票案（《人民司法》）
——《刑法》第二百零五条规定的选择性罪名如何适用问题
行政案例一 刘某与国家税务总局上海市税务局不予受理行政复议申请决定二审行政裁定书案号：（2023）沪03行终605号
——针对他人之间的交易投诉举报存在虚开发票问题，投诉举报人与虚开行政处罚行为之间没有法律上的利害关系
行政案例二 上海某贸易有限公司与国家税务总局淮安市淮安区税务局行政复议二审行政判决书案号：（2019）苏08行终66号
——《已证实虚开通知单》属于行政机关作出的不产生外部法律效力的行为，不属于人民法院行政诉讼受案范围
行政案例三 大连某环保科技有限公司诉国家税务总局包头市税务局稽查局、国家税务总局包头市税务局及内蒙古某股份有限公司行政行为及行政复议一案案号：（2023）内02行终104号
——《税务事项通知书》《行政复议决定书》针对受票方作出，开票方不具有提起诉讼的主体资格
行政案例四 山东省枣庄市国家税务局与枣庄××橡胶有限公司税务行政处罚纠纷上诉案编号：行政审判指导性案例第14号
——税务机关移送涉嫌发票违法案件给公安机关后，又以偷税为由予以罚款处罚，程序违法，应予以撤销
行政案例五 上诉人宁波某某科光有限公司诉国家税务总局某市税务局稽查局税务行政处罚一案案号：（2018）浙02行终180号
——应当先听证再提请重大税务案件审理委员会审理，颠倒程序属于重大程序违法
行政案例六 上诉人沈阳某有限公司诉上诉人国家税务总局某市税务局第二稽查局、国家税务总局某省税务局税务行政处罚决定及复议决定一案案号：（2021）辽01行终283号
——重大税务案件审理委员会所在局在行政诉讼程序中的主体身份问题
行政案例七 某市国家税务局稽查局与金湖某铜业有限公司税务行政处理纠纷一案案号：（2014）淮中行终字第0139号
——善意取得的虚开增值税专用发票的增值税不得抵扣，而所得税可以税前列支
行政案例八 申请执行人国家税务总局某市税务局第二稽查局申请强制执行该局作出行政处罚决定一案案号：（2023）浙0205行审44号
——税务机关强制执行权不包括税务行政处罚，可以依法申请法院强制执行
行政案例九 某医药有限公司、国家税务总局某市税务局第三稽查局税务行政管理（税务）税收行政强制执行纠纷案号：（2020）皖01行终548号
——针对税款、滞纳金的税务机关强制执行程序与税收征管刑事处理程序不发生冲突，可以同时存在
行政案例十 中国某冶集团有限公司与国家税务总局某市税务局稽查局、国家税务总局某省税务局税务行政处理纠纷一案案号：(2018)冀02行终474号
——虚开发票对应的成本费用真实，可以税前扣除
第四篇相关政策文件汇编
1.《行政处罚法》新旧条文对照（见表4-1）
2.《〈中华人民共和国行政处罚法〉解读》
3.《国务院关于进一步规范和监督罚款设定与实施的指导意见》（国发〔2024〕5号）
4.《国家税务总局关于发布〈税务行政处罚裁量权行使规则〉的公告》（国家税务总局公告2016年第78号)
5.《刑法》涉税犯罪条款
6.《最高人民检察院、全国整顿和规范市场经济秩序领导小组办公室、公安部、监察部关于在行政执法中及时移送涉嫌犯罪案件的意见》(高检会〔2006〕2号)
7.《最高人民法院关于在司法机关对当事人虚开增值税专用发票罪立案侦查之后刑事判决之前，税务机关又以同一事实以偷税为由对同一当事人能否作出行政处罚问题的答复》（ 〔2008〕行他字第1号）
8.《最高人民法院研究室〈关于如何认定以“挂靠”有关公司名义实施经营活动并让有关公司为自己虚开增值税专用发票行为的性质〉征求意见的复函》(法研〔2015〕58号)
9.《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》涉税相关条款
10.《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》\\\\[2001年7月9日中华人民共和国国务院令第310号公布，根据2020年8月7日《国务院关于修改〈行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定〉的决定》（国务院令第730号）修订\\\\]
11.《最高人民检察院关于充分发挥检察职能服务保障“六稳”“六保”的意见》相关条款
12.最高人民法院、最高人民检察院发布的保护产权和企业家合法权益典型案例
13.《最高人民法院最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）
14.《关于印发〈关于建立涉案企业合规第三方监督评估机制的指导意见（试行）〉的通知》
15.《涉案企业合规建设、评估和审查办法（试行）》（2022年4月19日发布）
16.《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）
17.《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）
18.《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》（国税发〔2000〕182号）
19.《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）
20.《国家税务总局关于诺基亚公司实行统一结算方式增值税进项税额抵扣问题的批复》（国税函〔2006〕1211号）
21.《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣
税款加收滞纳金问题的批复》（国税函〔2007〕1240号）
22.《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的
公告》（国家税务总局公告2012年第33号）
23.《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的
公告》（国家税务总局公告2014年第39号）
24.《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定
处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）
25.《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号）
内容摘要
近年来虚开增值税发票案件层出不穷，打击查处虚开受到前所未有的重视，本书是两高《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》出台后的第一本虚开实务著作。 一是对虚开发票行为开展了专题研究，一共分为七讲。这七讲分别从虚开行为行政界定、虚开行为常见形式、虚开刑事责任等方面进行深度分析。 二是对常见虚开问题进行了深入剖析。本书立足于实战，通过与各地同仁、律师专家交流，共提炼梳理了80个专业问题。 三是对法律经典判决案例进行了精准点评。案例来源于最高人民法院裁判文书库案例，指导案例，公报案例，作者结合工作实践，对上述案例进行了深刻点评。四是对相关涉及查处虚开的法律法规各类文件。将历年来各类相关文件汇聚一册，相关政策尽收眼底。
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