异常审计费用的形成机理及其对审计质量的影响

图书标准信息

• 作者 高瑜彬 著
• 出版社 经济科学出版社
• 出版时间 2020-10
• 版次 1
• ISBN 9787521814439
• 定价 96.00元
• 装帧 平装
• 开本 16开
• 纸张 铜版纸
• 页数 416页
• 字数 260千字

【内容简介】

本书对证券审计市场存在的异常审计费用相关问题进行了重新审视和深入分析，以审计定价机制――异常审计费用――审计质量为主线，试图通过严密的数理、博弈模型的推导以及严谨的实证分析过程，研究发现异常审计费用的存在有其理论上的可能性和现实的必然性。非对称的审计三方关系所导致的审计契约悖论与审计定价机制悖论是异常审计费用产生的根源，而中国证券审计市场的弱法制环境、市场集中度偏低以及缺乏自发性高质量审计需求等特征为异常审计费用长期存在提供了现实条件。同时，通过构建完全信息动态博弈模型分析正向异常审计费用与负向异常审计费用条件下注册会计师与被审计单位管理层的互动行为发现，在中国弱法制环境下，两种情况下博弈模型的子博弈精炼纳什均衡解均表明异常审计费用将有损于审计质量。实证研究结论也支持这一观点。因此，从强化证券审计市场法制环境、加强会计师事务所信誉机制建设以及提升上市公司治理水平等方面入手，综合治理证券审计市场乱象，才是提升证券审计市场服务质量的“治本”之策。

【作者简介】

高瑜彬，1987年6月出生，河南省叶县人，吉林大学管理学（会计学）博士，北京交通大学中国产业安全研究中心应用经济学（金融学）博士后。2018年5月入职北京工商大学商学院会计系，致力于资本市场会计、审计问题研究。先后在《审计研究》《当代经济研究》《当代会计评论》等刊物公开发表论文10余篇，参编研究生教材一部，曾多次参与***和省部级课题研究工作。

【目录】

第1章  绪论
  1.1  研究背景与研究意义
  1.2  研究目的与研究方法
  1.3  研究内容与研究框架
  1.4  本书创新点
第2章  相关文献回顾与评述
  2.1  审计费用的影响因素
  2.2  审计质量衡量指标及影响因素
  2.3  异常审计费用与审计质量
  2.4  本章小结
第3章  异常审计费用的形成机理
  3.1  相关概念界定
  3.2  我国证券审计市场特征
  3.3  基于信息经济学的审计定价分析
  3.4  审计悖论与异常审计费用的形成
  3.5  本章小结
第4章  博弈模型分析及假设提出
  4.1  博弈理论分析的可行性
  4.2  基于信息动态博弈模型的上市公司与会计师事务所行为分析
  4.3  相关假设的提出
  4.4  本章小结
第5章  研究设计
  5.1  实证模型构建
  5.2  变量定义
  5.3  样本选择与数据来源
  5.4  本童小结
第6章  实证研究结果及分析
  6.1  变量描述性统计分析
  6.2  变量相关分析及样本分组检验
  6.3  模型回归结果分析
  6.4  稳健性检验
  6.5  本章小结
第7章  研究结论
  7.1  主要研究结论与发现
  7.2  相关政策性建议
  7.3  本书研究局限
附录
参考文献
后记

内容摘要
第l章绪论

1．1  研究背景与研究意义

1．1．1  研究背景

中国资本市场自建立以来，为中国经济的快速发展提供了资金和活力，成为经济持续、快速和健康发展的必要支撑条件。但同时也应看到，目前我国资本市场在功能、规模、结构以及规则等方面还存在诸多问题，与国民经济的整体发展还不甚协调。为了更大程度发挥资本市场优化资源配置功能，推动资本市场与国民经济的协调一致发展，中共十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中指出要完善金融市场体系，“健全多层次资本市场体系，推进股票发行注册制改革，多渠道推动股权融资，发展并规范债券市场，提高直接融资比重。”0加快多层次资本市场体系建设，推进股票发行注册制改革，必须建立和完善以信息披露为中心的制度安排。以信息披露为中心的制度安排，其内涵就是股票、债券、基金发行人负有信息披露的强制义务，作为信息披露的第一责任人，必须确保所披露的信息真实、准确、及时。保荐机构、会计师事务所等中介机构要对市场主体披露的信息履行保荐或鉴证职责，如未勤勉尽责，就应承担民事、行政甚至刑事责任。①

作为市场经济体制的重要基础设施之一，注册会计师审计制度在监督上市公司信息披露，保证会计信息真实性、公允性方面发挥不可估量的作用(韩丽荣，2005)。但从国内爆发的多起上市公司财务舞弊案件中可以观察到，证券审计市场整体审计服务质量低下，会计师事务所并未起到其所应有的信息监督作用。主要原因有两个：其一，以“低价揽客”为主要表现形式的恶性价格竞争充斥着证券审计市场，会计师事务所为了增加客户数量或扩大市场份额，不惜以低于审计成本的价格承接上市公司审计业务，过低的审计收费，不仅不利于注册会计师行业的长远发展，同时势必影响注册会计师在执业过程中的独立性，审计质量难以保证，进而威胁投资者等社会公众的利益：其二，高审计费用购买审计意见或降低注册会计师对上市公司盈余操纵容忍度的现象也十分普遍，杨和雄(2009)通过分析审计费用异常增长情况，推断出部分上市公司存在审计意见购买的重大嫌疑，且该部分公司占整个市场的比重应在2％左右，同时以中国证监会处罚的上市公司为例，进一步验证r A股市场的确存在提高审计费用以进行审计意见购买的行为。

为规范审计收费、打击低价恶性竞争、提高和保障审计质量，在以往政府指导审计定价措施的基础上，2010年1月，国家发展改革委员会和财政部发布《会计师事务所服务收费管理办法》(以下简称《办法》)。《办法》对强制性审计业务实行政府指标定价制度，突出最低限价导向，这标志着我国审计市场审计服务价格管制的进一步强化。同时，为了推动《办法》的贯彻落实，财政部于2011年9月发布《关于进一步落实(会计师事务所服务收费管理办法)的通知》，中国注册会计师协会于2012年2月发布《关于坚决打击和治理注册会计师行业不正当低价竞争行为的通知》。尽管审计收费的低价管制在一定程度上遏制了注册会计师行业的不正当竞争行为，规范了审计服务收费，但是也存在一定缺陷。一方面，《办法》管制的目标在于遏制低价竞争，对提高审计费用购买审计意见等审计合谋行为并未采取措施；另一方面，《办法》的低价管制并不能消除审计市场的价格扭曲，也无法真正达到提高和保障审计质量的目的。价格发现只能在市场……

精彩内容
本书对证券审计市场存在的异常审计费用相关问题进行了重新审视和深入分析，以审计定价机制——异常审计费用——审计质量为主线，试图通过严密的数理、博弈模型的推导以及严谨的实证分析过程，研究发现异常审计费用的存在有其理论上的可能性和现实的必然性。非对称的审计三方关系所导致的审计契约悖论与审计定价机制悖论是异常审计费用产生的根源，而中国证券审计市场的弱法制环境、市场集中度偏低以及缺乏自发性高质量审计需求等特征为异常审计费用长期存在提供了现实条件。同时，通过构建完全信息动态博弈模型分析正向异常审计费用与负向异常审计费用条件下注册会计师与被审计单位管理层的互动行为发现，在中国弱法制环境下，两种情况下博弈模型的子博弈精炼纳什均衡解均表明异常审计费用将有损于审计质量。实证研究结论也支持这一观点。因此，从强化证券审计市场法制环境、加强会计师事务所信誉机制建设以及提升上市公司治理水平等方面入手，综合治理证券审计市场乱象，才是提升证券审计市场服务质量的“治本”之策。