建筑施工企业会计与税务实务操作全书

建筑业是国民经济的重要物质生产部门，与国民经济发展、人民生活改善有着密切关系。我国基础设施建设以及城市化进程的加快，有力地推动了建筑业发展，建筑业对国民经济增长的贡献日益增大。
《建筑施工企业会计与税务实务操作全书》根据新的会计法规和税收政策，对建筑施工企业实际经营过程中涉及的税务与会计事项进行分析，涵盖建筑施工的各个阶段，内容丰富，逻辑性强，并附有建筑施工企业的税务与会计实务处理案例，通俗易懂，实用性强，旨在让读者把握建筑施工企业税务与会计理论和实际操作。《建筑施工企业会计与税务实务操作全书》适合建筑施工企业财税工作人员、建筑施工企业管理者、会计师事务所工作人员，以及高校研究建筑施工企业会计与税务的师生阅读和使用。

刘 昕
中川铁路有限公司计划财务部部长，从事财务工作20余年，熟悉会计核算、成本管理、税务管理、国有资产管理、资金账户管理及基建财务管理等工作。多次参加铁路系统会计知识大赛；致力于铁路国有资本监管系统研发及铁路运输企业盈亏考核评价体系等方面的研究。

目 录

第 1 章 建筑施工企业会计和税务实务处理概述
1.1 建筑施工企业的界定和特点 1
1.1.1 建筑施工企业的界定 1
1.1.2 建筑施工企业的特点 2
1.1.3 建筑施工企业的生产经营流程和生产模式特点 5
1.2 我国建筑施工企业的财税法规体系 7
1.2.1 现行的实体法体系 7
1.2.2 现行的程序法体系 9
1.3 建筑施工企业的基础财税知识 12
1.3.1 建筑施工企业会计基础工作 12
1.3.2 建筑施工企业会计核算特点 13
1.3.3 建筑施工企业的基础税务知识 14
第 2 章 合同签订环节的会计和税务实务
2.1 涉税概述 22
2.2 应纳税额的计算 23
2.2.1 纳税义务人 23
2.2.2 税目和税率 24
2.2.3 计算方法 25
2.3 征收管理 26
2.3.1 纳税和征税方法 26
2.3.2 纳税地点 29
2.3.3 纳税环节 29
2.3.4 管理与处罚 29
2.3.5 印花税的会计处理 33
2.3.6 印花税税收优惠 33
2.4 典型问题探讨 35
2.5 合同签订环节的会计处理 43
2.5.1 签订租赁合同的会计处理 43
2.5.2 签订分包合同的会计处理 56
2.5.3 签订借款合同的会计处理 63
第3 章 建造合同准则的运用
3.1 建造合同概述 73
3.1.1 合同分立 74
3.1.2 合同合并 75
3.1.3 追加资产的建造 75
3.2 建造合同成本税前扣除要求 76
3.2.1 建造合同成本的组成 76
3.2.2 税前扣除基本原则 79
3.2.3 材料费用 82
3.2.4 人工费用 82
3.2.5 机械使用费 85
3.3 建造合同的会计处理 91
3.3.1 建造合同的收入与成本 91
3.3.2 建造合同收入成本核算应设置的相关会计科目及
会计处理 93
3.3.3 建造合同收入的确认和计量 97
3.3.4 建造合同的成本确认与计量 113
第4 章 征地拆迁环节的会计和税务实务
4.1 征地拆迁的相关政策 117
4.1.1 土地的所有制 117
4.1.2 拆迁基本程序 117
4.1.3 拆迁政策 118
4.1.4 征收土地的程序 119
4.1.5 征收土地的补偿 120
4.1.6 建设项目施工临时使用土地的补偿 121
4.2 征地拆迁或施工过程中占用耕地的涉税问题 121
4.2.1 耕地占用税的特点 121
4.2.2 纳税义务人和征税范围 122
4.2.3 应纳税额的计算 122
4.2.4 征收管理 123
4.3 征地拆迁过程中涉及的其他税务处理 123
4.3.1 拆迁主体与征收主体增值税处理 123
4.3.2 城市房屋拆迁被征收人的个人所得税处理 124
4.3.3 被征收人取得安置房屋后销售如何征收个人所得税 125
4.3.4 城市房屋拆迁补偿费如何计入土地增值税扣除项目 130
4.3.5 取得拆迁补偿房屋如何计征契税 130
4.3.6 城市房屋拆迁补偿费企业所得税处理 131
4.4 征地拆迁环节的税收优惠 132
4.4.1 耕地占用税优惠 132
4.4.2 土地增值税优惠 133
4.4.3 契税优惠 135
4.4.4 企业所得税优惠 137
4.5 典型问题探讨 137
4.6 工程成本的会计处理 140
4.6.1 工程成本概述 140
4.6.2 工程成本核算 142
4.6.3 工程成本结算 150
4.6.4 扣款项目的管理与核算 154
第5 章 采销及工程款收取环节的会计和税务实务
5.1 涉税概述 156
5.1.1 增值税概述 156
5.1.2 资源税概述 192
5.1.3 车辆购置税概述 197
5.2 采购环节涉及的税务处理 200
5.2.1 常见建材产品的增值税政策 200
5.2.2 建筑用砂石涉及的资源税及其管理 201
5.2.3 采购车辆环节涉税处理 202
5.3 出售固定资产或废旧物资的增值税政策 204
5.3.1 适用税率及税额计算 204
5.3.2 发票处理 204
5.3.3 纳税地点 205
5.4 典型问题探讨 205
5.5 采销环节的会计处理 206
5.5.1 材料物资采购核算 206
5.5.2 固定资产会计核算 232
5.5.3 无形资产会计核算 248
第6 章 财产和劳务使用环节的会计和税务实务
6.1 财产和劳务使用环节的税收处理 255
6.1.1 房产使用环节 255
6.1.2 城镇土地使用环节 262
6.1.3 车船使用环节 268
6.1.4 劳务用工环节概述 274
6.1.5 劳务用工环节应税所得的范围 284
6.1.6 典型问题探讨 304
6.2 财产和劳务使用环节的会计处理 318
6.2.1 职工薪酬的会计核算 318
6.2.2 临时设施的会计核算 336
第7 章 建筑施工企业的利润核算
7.1 利润的构成 343
7.1.1 营业利润 343
7.1.2 利润总额 344
7.1.3 净利润 344
7.2 其他业务的核算 344
7.2.1 其他业务的内容 344
7.2.2 科目设置 344
7.2.3 账务处理 344
7.3 营业外收支的核算 346
7.3.1 营业外收入的核算 346
7.3.2 营业外支出的核算 348
7.4 政府补助的核算 351
7.4.1 政府补助的定义及主要形式 351
7.4.2 政府补助的分类 352
7.4.3 政府补助的账务处理 352
7.5 本年利润的核算 355
7.5.1 科目设置 355
7.5.2 账务处理 356
第8 章 建筑施工企业的财务报表列报
8.1 资产负债表 358
8.1.1 资产负债表内容与结构 358
8.1.2 资产负债表特殊项目的列报 360
8.2 资产负债表 361
8.2.1 年初余额的填列方法 361
8.2.2 期末余额的填列方法 361
8.2.3 资产项目的填列说明 364
8.2.4 负债项目的填列说明 367
8.2.5 所有者权益项目的填列说明 368
8.3 利润表 369
8.3.1 利润表的列报 371
8.3.2 利润表的填列说明 371
8.4 现金流量表 374
8.4.1 现金流量表的编制基础 376
8.4.2 现金流量的列报 376
8.4.3 现金流量表的填列方法 379
8.4.4 现金流量表附注的编制 385
8.5 所有者权益变动表 389
8.5.1 所有者权益变动表各项目列报说明 390
8.5.2 上年金额栏的填列方法 391
8.5.3 本年金额栏的填列方法 392
8.6 附注 392
8.7 关联方的披露 394
第9 章 建筑施工企业的重组清算环节的税务实务
9.1 重组业务企业所得税处理 397
9.1.1 企业重组的概念及类型 397
9.1.2 股权支付和非股权支付的概念 399
9.1.3 重组日的确定 399
9.1.4 一般性税务处理 400
9.1.5 特殊性税务处理 402
9.1.6 境内外企业间发生的股权和资产收购交易 407
9.1.7 企业重组后的税收优惠承继 412
9.1.8 企业重组备案 413
9.1.9 企业改制重组中的印花税问题 415
9.2 清算业务企业所得税处理 416
9.2.1 清算业务企业所得税处理的概念 416
9.2.2 企业清算的三种情形 416
9.2.3 企业清算的时限规定 417
9.2.4 企业清算财产的处理 417
9.2.5 企业清算的企业所得税处理内容 418
9.2.6 企业清算所得的计算和分配 418
9.3 典型问题探讨 419
第 10 章 建筑施工企业合并的会计实务
10.1 企业合并 423
10.1.1 企业合并概述 423
10.1.2 同一控制下的企业合并 424
10.1.3 非同一控制下的企业合并 427
10.2 合并财务报表 435
10.2.1 合并财务报表概述 435
10.2.2 合并范围的确定 436
10.2.3 合并财务报表的编制 438
10.2.4 长期股权投资与所有者权益的合并处理 440
10.2.5 内部商品交易的合并处理 452
10.2.6 内部固定资产交易的合并处理 459
10.2.7 所得税会计相关的合并处理 466
第 11 章 建筑施工企业所得税政策实践
11.1 企业所得税征管的一般规定 470
11.1.1 企业所得税预缴的一般规定 470
11.1.2 建筑施工企业可享受的税收优惠 474
11.2 企业所得税税前扣除原则、范围和凭证管理 477
11.2.1 企业所得税税前扣除原则 477
11.2.2 企业所得税税前扣除范围 481
11.2.3 企业所得税税前扣除凭证管理 518
11.3 特别纳税调整 524
11.3.1 关联申报 524
11.3.2 同期资料管理 527
11.3.3 转让定价方法 532
11.3.4 预约定价安排管理 536
11.3.5 成本分摊协议管理 537
11.3.6 受控外国企业管理 539
11.3.7 资本弱化管理 540
11.3.8 一般反避税管理 541
11.4 企业所得税汇算清缴 542
11.4.1 企业所得税汇算清缴的基本政策 542
11.4.2 居民纳税人企业所得税年度纳税申报表 545
11.4.3 居民纳税人企业所得税年度纳税申报表填报要点 547
11.5 典型问题探讨 547

1.贴近实战，紧扣新准则要求 
本书系统地介绍会计与税务实务，并且汇总归纳了近年我国会计准则的新变化，将其融入到施工项目会计核算的剖析中。结合建筑施工企业的特点，对建筑施工企业有关会计政策的选择、会计科目的设置和使用、相关信息的财务报告披露等方面做了较为详细的论述，是一本建筑施工企业财务和管理人员工具书。 
2.解决实务问题，着眼业务流程 
本书详尽展示了施工企业业务流程，系统介绍了施工会计和税务实务操作，内含200余个案例分析，100多个实务操作技巧是一本支持“营改增”的施工企业会计和税务实务教程。 
3.案例图文并茂，内容通俗易懂 
搭配案例，实现理论和实践相结合，从专业的角度针对施工企业的会计实务与税务问题进行了具体分析并给出了解决的方案。书中采用三维逻辑结构图给读者营造一个轻松、愉快的阅读感受。在简述理论知识的基础上，与实际案例巧妙结合，为读者掌握财税操作要领，快速提高综合业务能力保驾护航。