G20/OECD税基侵蚀和利润转移行动计划基础与实务

图书标准信息

• 作者 徐晓华
• 出版社 中国市场出版社
• 出版时间 2019-09
• 版次 1
• ISBN 9787509218631
• 定价 138.00元
• 装帧 其他
• 开本 128开
• 纸张 胶版纸
• 页数 549页
• 字数 490千字

【内容简介】

《G20/OECD税基侵蚀和利润转移行动计划基础与实务》一书以简练的语言、具有代表性的案例，回答了以下三个问题：(1)什么是BEPS；(2)BEPS 15 项行动计划有哪些具体内容；(3)在后 BEPS 时代中国该如何应对。
  本书可以作为广大税务干部、跨国企业财税人员、专业服务机构的人员以及对国际税收感兴趣的人员等学习全新国际税收（法）的一本非常不错的入门教程。本书将对广大税务干部、跨国企业和专业服务机构的人员学习BEPS15项行动计划有所帮助，助其及时掌握国际税改的全新前沿并进一步提高自身的国际税收管理水平和能力，切实有效地维护我国税基安全。

【作者简介】

徐晓华

 

中国国际税收研究会理事，中国“一带一路”税收征管能力促进联盟师资成员，湖南税务高等专科学校第一教研部专职教师，国家税务总局税务干部进修学院（中共国家税务总局党校）大企业、国际税收方向兼职教师，湖南大学兼职教师。

 

16年税务机关工作经历， 2015年曾借调至国家税务总局大企业税收管理司工作。有较丰富的税收实际工作经验、较高的英语水平、较强的科研能力。

 

主要研究方向：国际税收、大企业税收服务与管理、进出口税收服务与管理。

 

主要科研成果：参编《国外大企业税收概览》《十年思辨觅真容——中国大企业税收基本问题研究》《国际税务（反避税）岗位每日一题》等书籍，发表《关于新时期我国大企业和国际税收服务与管理的现状与改革建议》等论文多篇。

 

主要讲授课程：“BEPS十五项行动计划解读及中国应对”“国际税收新趋势”“‘一带一路’倡仪下税务部门如何助力中国企业‘走出去’”“非居民税收风险管理政策与实务”“关联交易税收风险管理”“高净值人群税收风险管理与防范”等。

【目录】

绪　论

第一节　相关知识 003

一、基础知识 003

二、关于BEPS行动计划 005

三、关于G20组织和OECD组织 010

四、历次G20峰会关于BEPS行动计划的成果 011

第二节　同步强化训练及参考答案 016

一、同步强化训练 016

二、参考答案 021

第一章　应对数字经济的税收挑战

第一节　相关知识 025

一、基础知识 025

二、数字经济背景下典型的新商业模式简介 026

三、数字经济给传统国际税收管辖权带来的挑战 030

四、数字经济带来的BEPS风险 031

五、数字经济给税收带来的挑战及应对 033

六、BEPS行动计划力争彻底解决数字经济中的BEPS问题 036

七、BEPS第1项行动计划的最新进展 038

八、跨国公司所得税的BEPS筹划架构及特征 040

第二节　案例分析 041

案例1-1　在线零售商的商业模式给各国税收带来的影响 041

案例1-2　互联网广告运营模式给全球税负带来的影响 045

案例1-3　云端计算模式给全球税收管理带来的影响 047

案例1-4　线上应用软件商店商业模式给全球税收管理带来的影响 050

第三节　同步强化训练及参考答案 054

一、同步强化训练 054

二、参考答案 059

第二章　消除混合错配安排的影响

第一节　相关知识 063

一、相关概念 063

二、混合错配安排的类型和结果 063

三、混合金融工具 064

四、混合体支付 066

五、反向混合错配安排 069

六、引入错配 071

七、双重税收居民身份扣除 073

八、BEPS第2项行动计划对反错配规则的修订建议 074

九、我国关于混合金融工具错配的相关法规 078

第二节　同步强化训练及参考答案 079

一、同步强化训练 079

二、参考答案 084

第三章　制定有效的受控外国公司规则

第一节　相关知识 089

一、相关概念 089

二、相关政策考量和目标 089

三、定义受控外国公司的规则 093

四、受控外国公司的豁免及门槛要求 095

五、关于CFC所得 096

六、CFC所得计算规则 099

七、CFC所得归属规则 100

八、防止或消除双重征税规则 102

九、我国关于CFC规则的相关法规 102

第二节　案例分析 106

案例3-1　透明实体的CFC规则应用 106

案例3-2　超额利润分析法的应用 108

案例3-3　中国首个受控外国企业反避税案 109

案例3-4　江苏首例居民个人境外间接股权转让案 110

第三节　同步强化训练及参考答案 113

一、同步强化训练 113

二、参考答案 118

第四章　对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制

第一节　相关知识 121

一、基础知识 121

二、利息扣除限额规则最佳实践方法建议 123

三、基于利息费用或债务水平的最佳实践方法 126

四、固定扣除率规则及应用 131

五、集团扣除率规则及应用 134

六、针对性规则及特殊性规则 137

七、我国关于利息扣除限额规则的相关法规 139

第二节　案例分析 141

案例4-1　利息费用地点对税收的影响 141

案例4-2　以固定债务/权益比率为基础的资本弱化规则 143

案例4-3　利息和经济上等同于利息的支付 145

案例4-4　固定扣除率规则的应用 146

案例4-5　亏损对固定扣除率规则应用的影响 148

案例4-6　以净第三方利息费用/EBITDA比率为基础的集团扣除率规则的应用 149

案例4-7　对实体的税务EBITDA或会计EBITDA采用集团扣除率计算 152

案例4-8　集团内亏损实体对集团扣除率规则应用影响的处理 154

案例4-9　对利息扣除限额设定上限后对集团扣除率规则应用的影响 156

案例4-10　合并EBITDA为负数的集团对集团扣除率规则应用的影响 157

案例4-11　

在计算盈利集团的集团EBITDA时（不包括亏损实体）对集团扣除率规则的影响 159

案例4-12　

在计算亏损集团的集团EBITDA时（不包括亏损实体）对集团扣除率规则的影响 160

案例4-13　采用3年EBITDA平均值的固定扣除率规则的应用 161

第三节　同步强化训练及参考答案 164

一、同步强化训练 164

二、参考答案 171

第五章　考虑透明度与实质性因素，更有效地打击有害税收实践

第一节　相关知识 175

一、基础知识 175

二、有害税收实践的类型及判定因素 177

三、针对有害税收实践优先关注的两大更新焦点 179

四、打击有害税收实践的途径 179

五、IP制度及专利盒 182

六、OECD2015年报告中审议各国优惠制度的结论 185

七、情报交换 188

八、多边税收征管互助公约 189

九、金融账户涉税信息自动交换标准的主要内容 191

十、我国金融账户涉税信息自动交换实施历程 196

十一、我国关于税收透明度建设的相关法规 204

第二节　案例分析 206

案例5-1　通过情报交换成功补税 206

案例5-2　IP制度与关联法应用 208

第三节　同步强化训练及参考答案 209

一、同步强化训练 209

二、参考答案 215

附录　加入多边税收征管互助公约管辖区名单 216

第六章　防止税收协定优惠的不当授予

第一节　相关知识 223

一、基础知识 223

二、择协避税的应对 226

三、受益所有人规则 227

四、主要目的测试规则 230

五、其他协定滥用行为及应对措施 231

六、试图利用协定滥用国内税法规定的情形 234

七、我国关于防止税收协定优惠不当授予的法律规定 234

第二节　案例分析 238

案例6-1　BCO公司是否构成营业活动 238

案例6-2　DCO子公司的关联活动是否构成营业活动 239

案例6-3　直接或间接产生协定优惠的情形 240

第三节　同步强化训练及参考答案 242

一、同步强化训练 242

二、参考答案 247

第七章　防止人为规避构成常设机构

第一节　相关知识 251

一、关于常设机构 251

二、常设机构的类型 252

三、数字经济的发展给传统常设机构规则带来的挑战 254

四、目前常见的规避构成常设机构的方式 255

五、BEPS行动计划应对常设机构避税的政策措施 257

六、我国关于常设机构的相关政策规定 260

第二节　案例分析 262

案例7-1　代理人结构（相关中介） 262

案例7-2　合同拆分 264

案例7-3　说服购买他国产品或服务 265

第三节　同步强化训练及参考答案 267

一、同步强化训练 267

二、参考答案 271

第八章　确保转让定价结果与价值创造相匹配

第一节　相关知识 275

一、关于转让定价 275

二、独立交易原则的应用 276

三、对企业之间的关联关系的判断 280

四、转让定价方法及应用 287

五、大宗商品交易的转让定价 291

六、难以估值的无形资产 292

七、低附加值集团内劳务 303

八、成本分摊协议 309

九、我国国内法关于个人反避税的主要规定 310

第二节　案例分析 311

案例8-1　

在书面合同条款和交易双方行为存在差异时，准确界定交易双方的实际行为 311

案例8-2　分析确定不具有合理商业目的的内部保险交易安排 312

案例8-3　分析确定不具有合理商业目的的无形资产交易安排 314

案例8-4　运用价值链分析法确定转让定价分析对象 315

案例8-5　

分析确定无形资产的收益及与执行该项无形资产开发、价值提升、维护、保护和利用相关的所有功能 316

案例8-6　运用转让定价消除集团内无形资产收益与风险的不匹配 318

案例8-7　运用转让定价消除跨境无形资产研发的收益与风险不匹配 320

案例8-8　低附加值集团内劳务在转让定价实践中的判定 322

案例8-9　低附加值集团内劳务在转让定价实践中被否定 323

案例8-10　判定是否属于集团内受益性劳务 324

案例8-11　集团内劳务费用支付在实际审核中的调整 325

案例8-12　成本分摊协议参与方收益份额及贡献价值的划分 326

案例8-13　全国首例大额跨境服务费避税案件 328

案例8-14　全国首例滥用商誉及特许权使用费避税案件 330

第三节　同步强化训练及参考答案 333

一、同步强化训练 333

二、参考答案 339

第九章　衡量和监控BEPS

第一节　相关知识 343

一、基础知识 343

二、评估用于BEPS研究的可获得数据的潜在标准 351

三、目前广泛应用的全球数据库 351

四、衡量和监控BEPS的指标 352

五、监控BEPS的六项指标的描述、原理及数据来源 353

六、未来可能利用新数据构建的BEPS指标 359

七、未来经济研究领域，用更优质的数据更好地衡量BEPS的规则和经济影响 361

第二节　案例分析 362

案例9-1　BEPS行为如何扭曲了各国的GDP数据 362

第三节　同步强化训练及参考答案 364

一、同步强化训练 364

二、参考答案 368

第十章　强制披露规则

第一节　相关知识 373

一、基础知识 373

二、强制披露的目标 376

三、强制披露规则的主要特点 376

四、强制披露规则的基本要素 377

五、遵从强制披露规则的意义与不遵从的后果 379

六、对国际税收筹划安排披露制度的设计建议 380

七、我国关于强制披露制度的相关规定 381

第二节　案例分析 383

案例10-1　国际税收筹划安排披露规则在集团内部引入错配安排的应用 383

第三节　同步强化训练及参考答案 389

一、同步强化训练 389

二、参考答案 394

第十一章　转让定价文档和国别报告

第一节　相关知识 397

一、基础知识 397

二、转让定价文档要求的目标 398

三、转让定价文档三层结构 399

四、转让定价文档的合规性 403

五、转让定价文档的执行 404

六、我国关于转让定价文档的相关规定 404

第二节　案例分析 413

案例11-1　关联关系的判定 413

案例11-2　借贷资金总额占实收资本比例的计算 413

案例11-3　主体文档的准备门槛 414

案例11-4　同期资料的审核 416

第三节　同步强化训练及参考答案 420

一、同步强化训练 420

二、参考答案 426

第十二章　使争议解决机制更有效

第一节　相关知识 431

一、基础知识 431

二、最低标准的总体目标及具体内容 432

三、11项最佳实践 434

四、监督机制的具体评估内容及方法 436

五、MAP统计报告框架 438

六、我国相互协商程序工作的立法实践 444

七、我国相互协商程序的实施情况 447

第二节　同步强化训练及参考答案 449

一、同步强化训练 449

二、参考答案 454

附录　中国争议解决概况 456

第十三章　开发用于修订双边税收协定的多边工具

第一节　相关知识 473

一、基础知识 473

二、《BEPS多边公约》的内容构成 476

三、《BEPS多边公约》签署进展 477

四、我国签署《BEPS多边公约》的意义及执行方案 478

第二节　同步强化训练及参考答案 480

一、同步强化训练 480

二、参考答案 484

附录　中国BEPS多边公约保留和通知的临时清单 485

第十四章　中国的政策立场及后BEPS时代的中国应对

第一节　相关知识 525

一、我国在BEPS行动计划中的立场 525

二、BEPS行动计划对我国的影响 526

三、我国参与和应对BEPS行动计划的具体情况 528

四、在历次G20峰会上，中国国家领导人关于国际税改的主张 529

五、我国在新一轮国际税收规则变革中面临的机遇 530

六、新一轮国际税收规则变革中我国参与的重要活动 531

七、我国落实BEPS税改成果的举措 532

八、新一轮国际税改后我国国际税收工作的变化 537

第二节　同步强化训练及参考答案 541

一、同步强化训练 541

二、参考答案 545

后记 547