商业伦理学(第二版）

当今中国已经迈入全面建设社会主义现代化国家的新征程，弘扬社会公平正义、彰显伦理道德文化、推进国家民主法制建设、倡导社会责任与公民信用成为新时代的主旋律。然而，从美国纳斯达克董事会前主席麦道夫通过“庞氏骗局”制造的美国历史上最大诈骗案，到以黄光裕为代表的“中国福布斯权贵”纷纷被罚巨款、判重刑折射出为数不少的公司高管及政府高官无视责任与法制，缺失道德与文化，毫无诚信，而有关政府监管调控部门失职渎职亦难辞其咎。正如联合国前秘书长安南认为的，由美国次贷危机引发的全球金融危机，本质上就是华尔街金融寡头贪婪、欺诈和无知等商业伦理道德泯灭的结果。
党的二十大报告高举中国特色社会主义伟大旗帜，全面贯彻新时代中国特色社会主义思想，弘扬伟大建党精神，自信自强、守正创新，踔厉奋发、勇毅前行，为全面建设社会主义现代化国家、全面推进中华民族伟大复兴而团结奋斗。党的二十大报告强调必须牢牢把握以下重大原则：坚持和加强党的全面领导，坚持中国特色社会主义道路，坚持以人民为中心的发展思想，坚持深化改革开放，坚持发扬斗争精神。要增强全党全国各族人民的志气、骨气、底气，不信邪、不怕鬼、不怕压，知难而进、迎难而上，统筹发展和安全，全力战胜前进道路上各种困难和挑战，依靠顽强斗争打开事业发展新天地。国家兴亡，匹夫有责，唯有力行“仁义礼智信，信内求财；温良恭俭让，让中取利”的儒商理念，依靠义务、良心、荣誉、节操建立友好关系，并配套法治规范，方能提升商业伦理道德水准，完善公司治理与商业诚信文化，增强企业精神财富，打造美丽企业，建设百年老店，切实履行社会责任，促进市场经济发展，践行社会主义核心价值观，在建设有责任的大国与社会主义和谐社会进程中发挥积极作用，实现中华民族的伟大复兴梦想。
早在18世纪，以《国富论》闻名天下的英国经济学代表人物亚当·斯密（Adam Smith，1723—1790），在其倾注了一生大部分心血的名著《道德情操论》中就向世人强调：人在追求自身物质利益的同时要受道德观念的约束，不可伤害他人，而要帮助他人，人既要“利己”也要“利他”，道德与正义对于社会乃至于市场经济的运行至关重要①，并告诫我们，“自爱、自律、劳动习惯、诚实、公平、正义感、勇气、谦逊、公共精神以及公共道德规范等，所有这些都是人们在前往市场之前就必须拥有的”②。
19世纪西方思想家傅立叶（Fourier）明确指出，伦理协作是普遍的完善，在经营制度上有极其光辉一面；它把物质利益与情感的平衡视为善与美、有益与愉快的关系。①西方国家数百年市场经济发展历史表明：商业伦理道德对市场经济的健康运行具有重要意义。因为诚信与道德是市场经济和企业发展的基石。企业违反诚信规则无异于饮鸩止渴，不仅毁了自己，还会危害社会。美国学者理查德·比特纳在其著作《贪婪欺诈和无知—美国次贷危机真相》的导读中认为，美国的次贷市场真的是一个缺失“上帝之城”秩序的“地狱之城”，“次贷市场的很多经纪商是骗子、流氓、无赖、妓女、恶棍，他们形成了混乱的交易网，反映了交易背后的利益勾连，造成美国次贷危机真相就是贪婪、欺诈和无知”②。
纵观当今世界，经济、管理、法律、商务界崇尚伦理道德，已经成为一种新的全球性发展趋势。优秀商业伦理道德的巨大力量向这个时代充分展示了其“秩序与资源”的基本价值，显示其勃勃生机。据有关权威机构的调查与研究发现，大多数世界500强企业制定了成文的伦理准则来规范员工的行为。前100强中近90％的企业都非常重视管理道德，都有明确的伦理手册、伦理章程或管理伦理纲要。不少企业出现一种新型职位：伦理主管。国际企业界改变旧有偏见的经营观念，把企业目标定位在追求利润与推动社会良性循环的变迁上，使企业能够长久持续协调地生存下去，并且发展壮大。
为了全面开展商业伦理道德教育，加强商业伦理道德建设，必须进行相关方面的理论研究和实践分析。然而，长期以来我国学者对这一领域关注不够，研究不多，著述较少，本书的撰写正是为改变这一局面所做的努力。
本书共分十三章，通过全方位、多角度、深层次地对经营活动与企业工作中的道德现象及其规律性，即商业伦理行为与商业伦理道德活动展开全面研究，提出了一系列独到新颖的观点，构建了商业伦理道德理论及其应用体系，以期科学地揭示商业伦理道德的本质特征、职能作用及其发展变化客观规律。本书在编写过程中，力求体现以下特点。
1. 资料丰富，信息量大。在充分占有材料的基础上，本书采用案例研究法，介绍同仁堂公司、华为公司、海尔公司、格力公司、山西天元集团与通用电气公司等成功案例及曹德旺、大信会计师事务所等行业楷模，剖析安然和安达信事件、大众公司尾气造假、瑞华及康得新等公司财务造假案等历程。每一章中都配有内容丰富的引言。这些都将极大地丰富本书的信息量，从而为本书的理论阐述提供大量佐证。 
2. 体系完备，便于应用。本书将商业伦理细分为企业内部管理道德与外部经营道德、企业市场诚信营销与会计审计伦理道德、企业信息科技伦理，角度比较新颖，内容也与国内外同类图书有所不同。此外，作者密切联系中国政策动态，提出商业伦理必须借助伦理道德建立强有力的自律机制与他律机制，伦理道德必须在一定程度上与法律法规相配合，以提高企业经营管理水平。最后，作者还关注商业伦理学科比较前沿的研究领域，如电子商务下的新伦理议题、全球商业伦理道德、构建“伦理型企业”等，紧随时代潮流，具有宝贵的应用价值。
3. 版式活泼，易于教学。本书采取弹性的教学内容与学时安排，便于教师根据不同情况授课。结合经济、管理、法律、社会等专业教学特点，每一章都配以经典名言、学习目标、引言、本章小结、关键术语、案例讨论、练习题，便于学生进行课堂讨论，培养学生解决实际伦理道德问题的能力。
由于商业伦理学是在商业伦理道德实践中发展起来的一门新学科，故本书针对股东、董事、独立董事、监事、公司高层管理者、对企业关注的监管机构、舆论媒体与社会公众、顾客、竞争者、供应商、社区与政府等利益相关者、企业员工等实践主体，探讨了具有可操作性的商业伦理道德管理方法和手段，对我国商业伦理道德实践具有一定的指导意义。为了增强本书的可读性和信息量，我们引用了大量报纸杂志和书籍文献的有关资料作为本书的引言、实例和案例讨论题，在此表示感谢。同时，真诚感谢长期以来关心、帮助和支持作者学习、工作与生活的各位老师、领导、亲人、朋友、同事和同学们。
本书是国家社会科学基金重点项目（13AZD002）、国家社科基金项目“国家审计化解系统性金融风险的机制与路径研究（20BGL079）、国家自然科学基金项目（70672060）与人文社会科学一般项目（06JA630014）的研究成果。本书第二版由对外经济贸易大学叶陈刚博士主编，负责全面设计篇章架构，并执笔第1章；武汉商学院经济学院陈文武教授执笔第2章，四川外国语大学国际工商管理学院院长代彬博士执笔第3章，广州外语外贸大学南国商学院副院长杜勇教授执笔第4章，中国船舶重工股份有限公司审计部负责人高婷执笔第5章，《商业会计》杂志社编辑部主任钟音执笔第6章，北京工商大学李金甜博士与北京创科通联科技发展有限公司秦杨执笔第7章，东北大学秦皇岛分校裘丽与上海理工大学王万军执笔第8章，宁波大学商学院副教授徐荣华与武汉商学院经济学院段菁菁执笔第9章，对外经济贸易大学张琦博士与孙歆惠博士执笔第10章，对外经济贸易大学王艳艳博士与刘怡然博士执笔第11章，四川外国语大学国际工商管理学院审计系主任刘猛博士和中国农业发展银行江西分行黄冠华博士执笔第12章，大信会计师事务所首席合伙人谢泽敏总裁执笔第13章。
我们的目标是编写一本具有一定学术水平的《商业伦理学》，以期为培养面向21世纪高素质人才发挥积极作用。由于本书选题属于现代管理学科前沿课题，可供借鉴的参考资料有限以及我们的水平所限，撰写难度较大，加之撰写本书时间较紧，书中难免有不妥疏漏之处，衷心希望能够得到学界同人、实务界的朋友以及广大读者的批评指正，以使《商业伦理学》不断得到提高与完善。

叶陈刚
2022年11月5日于北京惠园
① [英]亚当·斯密. 道德情操论[M]. 北京：西苑出版社，2005.
② [英]亚当·斯密. 财产权利与制度变迁[M]. 上海：上海三联书店，1991.
① 宋希仁. 西方伦理思想史[M]. 北京：中国人民大学出版社，2004.
② [美]理查德·比特纳. 贪婪、欺诈和无知——美国次贷危机真相[M]. 北京：中信出版社，2008.
       

《商业伦理学》一书全面阐述了商业伦理的思想体系、理论框架与实践方法。该书综合运用了哲学、法学、经济学、管理学、社会学和伦理学以及心理学理论、思想与方法，体现了实证研究与规范研究相统一的风格，全面探讨商业伦理现状、商业伦理判断与道德决策、道德契约、信用机制与社会责任应用问题，重点论述商业伦理道德基本原则、商业伦理判断与道德决策、企业内部管理道德规范、企业对外经营伦理道德规范、企业市场诚信营销规范、企业信息科技伦理规范、会计审计职业伦理道德规范、商业伦理道德管理机制、商业伦理道德范畴构建、商业伦理道德实践活动、企业资源环境责任与美丽中国建设等内容，构建了商业伦理理论及其应用体系。 本书可用作高等院校经济、管理、法学、社会学类专业，MBA及MPAcc与MAud等专业硕士学位研究生的商业伦理学课程教材，也可供在职经济、管理及法律界等社会人士学习与参考。

管理学博士，工商管理博士后，会计学教授，中国会计学会理事，中国总会计师学会理事，对外经济贸易大学国际商学院企业伦理与文化研究中心主任。主持或参与13项科研项目，出版专著、译著、工具书和主编教材共计30余部，在《会计研究》、《审计研究》、《经济评论》和USA–China Business Review等期刊发表中英文学术论文190多篇。

第一章  绪论 1
第一节  时代呼唤商业伦理道德水准升华 3
第二节  加强商业伦理道德建设的重要意义 11
第三节  道德与社会主义核心价值观 17
第四节  社会公德与职业道德概念及其特征 22
第五节  商业伦理学的研究内容任务与对象方法 26
第二章  道德契约、信用机制与社会责任 36
第一节  契约经济与道德契约 39
第二节  权钱交易、腐败寻租与不公正经济 40
第三节  基于道德的企业信用机制的构建 44
第四节  企业社会责任的本质要求 52
第五节  企业社会责任框架与内容要求 56
第三章  商业伦理道德基本原则 60
第一节  集体主义原则 64
第二节  诚实守信原则 68
第三节  先义后利有序原则 73
第四节  公平与效率统一原则 77
第五节  公开公正公信原则 81
第四章  商业伦理判断与道德决策 88
第一节 “囚徒困境” 89
第二节  道德风险与逆向选择 92
第三节  商业伦理判断及其影响因素 98
第四节  商业伦理评价理论 100
第五节  商业伦理道德决策流程设计 104
第五章  企业内部管理道德规范 112
第一节  企业与股东 114
第二节  股东与管理者道德规范 118
第三节  董事会、独立董事与监事会的道德责任 120
第四节  企业管理者道德规范要求 127
第五节  企业与员工风险共担 133
第六章  企业对外经营伦理道德规范 143
第一节  企业对购销客户的道德规范 145
第二节  企业与竞争者的道德规范 151
第三节  企业对国家的道德规范 157
第四节  企业对慈善与公益活动的道德规范 161
第七章  企业市场诚信营销规范 172
第一节  市场营销与营销诚信 173
第二节  企业传统营销模式剖析 175
第三节  市场诚信营销基本理论与结构 182
第四节  企业诚信营销的流程设计 187
第八章  企业信息科技伦理道德 194
第一节  企业信息伦理道德 196
第二节  企业科技伦理道德 199
第三节  知识产权伦理道德 206
第四节  网络社会的伦理道德 210
第九章  会计审计职业伦理道德规范 215
第一节  市场经济对会计道德的影响 217
第二节  为会计行业营造良好的社会道德环境 219
第三节  会计职业道德规范要求 231
第四节  注册会计师审计职业道德规范要求 238
第十章  商业伦理道德管理机制 244
第一节  道德自律与他律理念及关系的辨析 247
第二节  商业伦理道德自律机制 250
第三节  商业伦理道德他律机制 253
第四节  商业伦理道德评价机制 256
第十一章  商业伦理道德范畴构建 266
第一节  履行商业伦理道德义务 269
第二节  培育商业伦理道德良心 271
第三节  珍惜商业伦理道德荣誉 273
第四节  商业伦理道德节操 276
第五节  锤炼商业伦理道德品质 278
第十二章  商业伦理道德实践活动 282
第一节  商业伦理道德行为的选择 284
第二节  开展商业伦理道德教育 287
第三节  商业伦理道德修养实践原则与方法 290
第四节  商业伦理道德境界层次与升华 293
第十三章  企业资源环境责任与美丽中国建设 296
第一节  企业保护环境与经济同步发展 298
第二节  全国范围的451份资源环境责任问卷调查分析 301
第三节  企业履行资源环境责任的严峻挑战与历史机遇 305
第四节  企业履行资源环境责任的内在动力与政策建议 309
第五节  商业诚信文化与建设美丽中国 317
参考文献 322
                       

《商业伦理学》一书全面阐述了商业伦理的思想体系、理论框架与实践方法。该书综合运用了哲学、法学、经济学、管理学、社会学和伦理学以及心理学理论、思想与方法，体现了实证研究与规范研究相统一的风格，全面探讨商业伦理现状、商业伦理判断与道德决策、道德契约、信用机制与社会责任应用问题，重点论述商业伦理道德基本原则、商业伦理判断与道德决策、企业内部管理道德规范、企业对外经营伦理道德规范、企业市场诚信营销规范、企业信息科技伦理规范、会计审计职业伦理道德规范、商业伦理道德管理机制、商业伦理道德范畴构建、商业伦理道德实践活动、企业资源环境责任与美丽中国建设等内容，构建了商业伦理理论及其应用体系。 本书可用作高等院校经济、管理、法学、社会学类专业，MBA及MPAcc与MAud等专业硕士学位研究生的商业伦理学课程教材，也可供在职经济、管理及法律界等社会人士学习与参考。

管理学博士，工商管理博士后，会计学教授，中国会计学会理事，中国总会计师学会理事，对外经济贸易大学国际商学院企业伦理与文化研究中心主任。主持或参与13项科研项目，出版专著、译著、工具书和主编教材共计30余部，在《会计研究》、《审计研究》、《经济评论》和USA–China Business Review等期刊发表中英文学术论文190多篇。