审计简史（会计经典学术名著）

近年来，财务舞弊和审计丑闻屡见不鲜，会计行业的公信力备受质疑，这一切都促使人们努力寻找提升注册会计师行业价值的可行路径。
本书通过梳理审计技术和审计程序的发展历程，提供了一个新颖的研究视角，有助于深入了解审计丑闻频发的原因以及现行注册会计师审计制度的弊端，形成了较具说服力的研究发现，这些贡献使得本书成为一部发人深省的佳作。
（1）基于审计程序发展演变的史料和案例，生动地剖析了注册会计师审计的主观性，揭示了注册会计师审计陷入困局的根本原因，对流行的审计理论主张进行了辩证分析。
（2）通过实务调研、访谈等方式，收集了注册会计师行业的诸多一手实践素材，刻画了注册会计师审计实践的真实状况，为学术论证提供了扎实的证据基础。
（3）对审计的理论进行了颠覆性的重构，特别适合业界人士用于刷新审计知识。

作者简介：
【英】德里克?马修斯（Derek Matthews），英国卡迪夫大学经济史教授，主要为本科生和研究生讲授：《经济史》《审计史》等课程，其研究领域比较宽泛，涉及经济、圣夜各个领域。

主要译者简介：
周华 中国人民大学商学院教授、博士生导师。提出“根据法律事实记账”等理论主张，学术观点入选《国家社会科学基金成果要报》《国家高端智库报告》，多次得到中央领导批示，并被监管部门用作立法参考。1999年以来出版《会计制度与经济发展》《法律制度与会计规则》等“会计学原论”系列著作和《会计简史》《审计简史》等系列译著，独立编著《会计学》《会计学基础》《中级财务会计》《高级财务会计》等教材。

章 引言

第二章 账项基础审计
19世纪会计和职业审计的兴起
会计和账项基础审计
账项基础审计程序
审计的深度
中期审计或持续审计
小结

第三章 审计文件
审计计划
审计工作底稿
审计手册
小结

第四章 测试和抽样
测试
统计抽样
小结

第五章 内部控制系统
内部检查
内部审计
内部控制在美国的发展
英国制度基础审计的兴起
管理建议书
小结

第六章 资产负债表审计
关于定义的争论
资产负债表审计的兴起
存货
向债务人函证
小结

第七章 计算机和审计
早期会计工具
计算机的到来
绕过计算机的审计
利用计算机的审计
计算机和审计的未来
小结

第八章 风险、重要性水平和分析性复核
风险评估
重要性
分析性复核
小结

第九章 总结
自维多利亚时代以来审计的演变
服务行业的技术变革理论
监管体系与审计目的
计算机：外生因素
美国审计及其对英国审计的影响
大客户和“单纯审计”的发展
资产负债表审计
抽样审计和制度基础审计
推动审计演变的商业因素
结束语

附录
参考文献

近年来，财务舞弊和审计丑闻屡见不鲜，会计行业的公信力备受质疑，这一切都促使人们努力寻找提升注册会计师行业价值的可行路径。
本书通过梳理审计技术和审计程序的发展历程，提供了一个新颖的研究视角，有助于深入了解审计丑闻频发的原因以及现行注册会计师审计制度的弊端，形成了较具说服力的研究发现，这些贡献使得本书成为一部发人深省的佳作。
（1）基于审计程序发展演变的史料和案例，生动地剖析了注册会计师审计的主观性，揭示了注册会计师审计陷入困局的根本原因，对流行的审计理论主张进行了辩证分析。
（2）通过实务调研、访谈等方式，收集了注册会计师行业的诸多一手实践素材，刻画了注册会计师审计实践的真实状况，为学术论证提供了扎实的证据基础。
（3）对审计的理论进行了颠覆性的重构，特别适合业界人士用于刷新审计知识。

作者简介：
【英】德里克?马修斯（Derek Matthews），英国卡迪夫大学经济史教授，主要为本科生和研究生讲授：《经济史》《审计史》等课程，其研究领域比较宽泛，涉及经济、圣夜各个领域。

主要译者简介：
周华 中国人民大学商学院教授、博士生导师。提出“根据法律事实记账”等理论主张，学术观点入选《国家社会科学基金成果要报》《国家高端智库报告》，多次得到中央领导批示，并被监管部门用作立法参考。1999年以来出版《会计制度与经济发展》《法律制度与会计规则》等“会计学原论”系列著作和《会计简史》《审计简史》等系列译著，独立编著《会计学》《会计学基础》《中级财务会计》《高级财务会计》等教材。

译者序

进入21世纪以来，国内外上市公司层出不穷、花样翻新的财务舞弊和审计丑闻屡屡成为财经媒体的报道热点，会计行业的公信力备受质疑，这一切都促使人们努力寻找提升注册会计师行业价值的可行路径。
本书通过梳理审计技术和审计程序的发展历程，提供了一个新颖的研究视角，形成了较具说服力的研究发现，有助于深入了解审计丑闻频发的原因以及现行注册会计师审计制度的弊端，这些贡献使得本书成为一部发人深省的佳作。
本书详细探讨了英国注册会计师审计技术在一个多世纪里的发展历程，包括风险导向审计、内部控制审计、账项基础审计、审计计划、审计抽样、审计技术等的历史流变。可以看到，注册会计师审计之所以陷入当今之困局，一个重要原因是审计理论在过去的40年里发生了重大转变。尤其是风险导向审计等审计理论形成以来，审计程序和审计技术转向侧重进行分析和估计，而不再注重收集证据和复核事实。其结果是，注册会计师审计越来越依赖于主观判断，而不是建基于客观事实之上。本书指出，发生上述重大转变的时代背景是，会计师事务所面对日益残酷的同业竞争和日渐高涨的人员薪酬，只好试图通过压缩审计工作量来降低审计报价，从而赢取规模日渐增长的公众公司的委托业务。风险导向审计恰好成为其冠冕堂皇的借口。
本书的特色主要体现在以下三个方面。
，本书基于审计程序发展演变的史料和案例，生动地剖析了注册会计师审计的主观性，揭示了注册会计师审计陷入困局的根本原因，对流行的审计理论主张进行了辩证分析。本书提出，风险导向审计、重要性水平等审计概念虽然看似时髦而科学，但其实算不上理论创新。究其本质，仍然依赖于古老的审计工具——主观判断。本书还提出，分析性复核虽然听起来很新颖，但在实践中仍然是主观意志的产物。会计师事务所开发的分析性复核模型大多非常简单，并非十分科学的、能够精准识别错误的定量模型，通常还是依赖注册会计师的经验进行判断。虽然流行的审计理论较多地使用了统计学的相关理念和工具，但审计实践中其实很少采用统计分析技术。
第二，本书通过实务调研、访谈等方式，收集了注册会计师行业的诸多一手实践素材，刻画了注册会计师审计实践的真实状况，为学术论证提供了扎实的证据基础。作者踏实的研究态度和严谨的研究方法，值得业界学习和借鉴。众所周知，审计史在会计学术界很少受到关注，主要原因在于研究资料的匮乏。正如作者提到的，研究者往往会对注册会计师所宣称的想法或做法偏听偏信，而很少去实地调查注册会计师究竟做了什么，是怎么做的。 
第三，本书对审计理论进行了颠覆性的重构，特别适合业界人士用于更新审计知识。对于初学者来说，本书更是建立了穿越迷雾的灯塔。读者完全不用再为审计教材中晦涩难懂的古怪术语和奇特概念而烦恼，可以直接看到审计工作的真实面貌。
《审计简史》是“会计学原论”系列译著之一。该书英文版是近20年我在创作《会计制度与经济发展》《法律制度与会计规则》《会计规则的由来》等“会计学原论”系列著作的过程中，所查阅的数以百计的英文著作中令人印象深刻的佳作之一。2011年6月系列著作初稿成型后不久，我就受国家留学基金管理委员会和中国人民大学资助，赴哥伦比亚大学做访问学者。其间不无遗憾地发现，有很多国外的优秀学术著作都被我国学术界有意无意地忽略了（这有可能是当前流行的量化科研考核制度的负面作用）。我觉得这本史料丰富、证据扎实的佳作对我国会计界同仁、非会计专业的高级管理人员具有一定的参考价值，于是向中国人民大学出版社推荐了此书。
本书的翻译工作由我和中国人民大学商学院会计学博士毕业生莫彩华同学共同完成。莫彩华同学在本科、硕士、博士期间一直专注于学习和钻研会计学和审计学基础理论，他积极地申请参与翻译本书。我乐于看到青年学子能够深入探寻学科基础理论和学科史，所以欣然邀请他参与了本书的翻译工作。
中国人民大学出版社积极协助我们联络本书版权，副总编辑于波、财会分社社长李文重为本书顺利翻译出版做了大量工作，在此深表谢忱。潘一彬、吴晶晶、尤希琦等中国人民大学商学院“会计学原论”研究组成员参与了本书的校对工作并提出了不少中肯建议，在此一并表示感谢。
当然，限于译者的识见和能力，谬误在所难免，敬请读者不吝指正。

周华
2020年1月于哥伦比亚大学致谢