税收筹划
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作者李淑娟、李磊、张淑谦、张霞
出版社清华大学出版社
ISBN9787302454670
出版时间2017-08
装帧平装
开本16开
定价39元
货号25155731
上书时间2024-11-01
商品详情
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前言
随着我国改革开放进程的加快和社会主义市场经济的快速推进，我国经济建设始终保持着高速稳定增长的态势。为了继续推动国家经济发展，进一步适应国际化的需要，近年来国家税务总局相继调整修改并重新颁布实施了一系列税法规定、税率、税收征管制度等政策法规，有力地促进了国家经济建设的可持续发展与社会和谐。
税收既是国家机器正常运行的基本保证，又是国家财政的命脉和主要来源，也是立国、强国、发展国民经济之本。照章办事、依法纳税既是每个公民的义务，也是每个企业的责任和义务。公民和企业必须依法纳税，但同时也可以通过采取不同的税收筹划手段实现少缴税或递延缴纳税款，因为税收筹划具有很强的政策性，所以税收筹划在依法纳税的前提下同样具有合理性和可操作性。
税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下，通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳的目标。
对工商管理人员而言，税收筹划是一项必须掌握的重要技术，对财经类和经济管理类专业的学生来说也是非常重要的一门课程和一项技能。目前我国税收与税制正处在重大变革时期，针对税法与税制改革的新变化，为了配合加强税收筹划知识技能的学用，我们特编写了这本书。
“税收筹划”是高校会计、税务管理专业一门非常重要的核心实践课程，也是涉税专业学生必须掌握的关键技能。本书作为应用型大学高等职业教育会计、税务管理专业的特色教材，以学习者应用能力培养为主线，坚持科学发展观，严格按照*“加强职业教育、突出实践技能和能力培养”的教学改革要求，全面贯彻国家近年颁布实施的税法，严格遵守税收征管规定，结合税收筹划实际案例及操作规程而编写。
全书共10章，根据国家税务制度与税收税率政策改革的精神，依照我国近年新出台的税法及税收征管规定，结合税收筹划实例，具体介绍税收筹划动因，税收筹划基本工作程序、方法与技巧，增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税及其他税种的税收筹划等知识，并通过案例分析等实践提高应用技能与能力。
本书融入了税收筹划的实践教学理念，力求严谨，注重与时俱进，具有内容新颖、资料丰富、案例翔实、观点科学、针对性强、贴近实际、通俗易懂、突出实用性等特点，因此本书既可以作为应用型大学财经管理专业的教材，同时兼顾高职高专和成人高校会计、税务教学，也可以作为财税在岗从业人员职业教育的培训教材，并为广大中、小、微企业和创业者提供有益的税收筹划帮助。
本书由李大军进行总体方案策划并具体组织，李淑娟和李磊主编并统改书稿，张淑谦、张霞为副主编，由刘雅娟教授审定。作者编写分工：牟惟仲(序言)，李淑娟(章、第二章、第三章)，李磊(第四章、第五章)，张淑谦(第六章、第十章)，张霞(第七章、第九章)，卜小玲、贾艳菊(第八章)，梁红霞(附录)，李晓新(文字版式修改、制作课件)。
在本书编写过程中，我们参阅了大量有关税收筹划的书刊、网站资料以及财政部颁布实施的各项财税法规等管理规章制度，并得到有关专家教授的具体指导，在此一并致谢。为配合本书发行使用，特提供配套电子课件，读者可以从清华大学出版社网站(www．tup．com．cn)免费下载使用。因作者水平有限，书中难免存在疏漏和不足，恳请同行和读者批评指正。
作者
2017年6月
导语摘要
本书根据国家税务制度与税收政策改革的*精神，依据我国近年新出台的税法及税收征管规定，结合税收筹划实例，具体介绍税收筹划动因，税收筹划基本工作程序、方法与技巧，增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税及其他税种的税收筹划等知识，并通过案例分析等实践提高应用技能。本书注重与时俱进，具有内容丰富、案例翔实、观点科学、贴近实际、突出实用、易于理解掌握等特点，因而本书既可作为应用型大学财经管理专业的*教材，同时兼顾高职高专和成人高校会计、税务教学，也可以作为财税在岗从业人员职业教育的培训教材，对于广大创业者也是一本有益的税收筹划知识手册。
目录章税收筹划概述
节税收筹划的含义
第二节税收筹划的基本原则
第三节税收筹划的分类
第四节税收筹划的效应
第二章税收筹划的动因
节税收筹划是纳税人的权利
第二节税收筹划的主客观原因
第三章税收筹划的基本工作程序
节收集相关信息
第二节筹划目标分析
第三节制定筹划方案并实施
第四章税收筹划的基本方法
节选择不同的税收优惠政策
第二节选择合理的企业组织形式
第三节税负转嫁筹划
第四节税收筹划常见的陷阱
第五章增值税的税收筹划
节增值税的法律制度简介
第二节增值税纳税人的税收筹划
第三节增值税计税依据的税收筹划
第四节增值税减免税的税收筹划
第五节增值税出口退税的税收筹划
第六节增值税纳税期限的筹划
第七节营业税改增值税
第六章消费税的税收筹划
节消费税的法律制度简介
第二节消费税纳税人的税收筹划
第三节消费税计税依据的税收筹划
第七章关税的税收筹划
节关税法律制度简介
第二节关税计税依据的纳税筹划
第三节特别关税的纳税筹划
第八章企业所得税的税收筹划
节企业所得税法律制度简介
第二节投资和筹资活动中的企业所得税纳税筹划
第三节经营活动中的所得税筹划
第九章个人所得税的税收筹划
节个人所得税法律制度简介
第二节个人所得税纳税人的税收筹划
第三节个人所得税计税依据的税收筹划
第四节个人所得税税收优惠的税收筹划
第十章其他税种的税收筹划
节资源税的税收筹划
第二节土地增值税的税收筹划
第三节房产税的税收筹划
第四节车船税的税收筹划
第五节印花税的税收筹划
第六节契税的税收筹划
附录1关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
附录2关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及
征收管理问题的补充通知
附录3关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知
附录4关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税
计税依据问题的通知
参考文献
内容摘要
本书根据国家税务制度与税收政策改革的*精神，依据我国近年新出台的税法及税收征管规定，结合税收筹划实例，具体介绍税收筹划动因，税收筹划基本工作程序、方法与技巧，增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税及其他税种的税收筹划等知识，并通过案例分析等实践提高应用技能。
本书注重与时俱进，具有内容丰富、案例翔实、观点科学、贴近实际、突出实用、易于理解掌握等特点，因而本书既可作为应用型大学财经管理专业的*教材，同时兼顾高职高专和成人高校会计、税务教学，也可以作为财税在岗从业人员职业教育的培训教材，对于广大创业者也是一本有益的税收筹划知识手册。
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本教材根据国家税务制度与税收政策改革的*精神，依据我国近年新出台的税法及税收征管规定，结合税收筹划实例、具体介绍：税收筹划动因、税收筹划基本工作程序、方法与技巧，增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税及其他税种的税收筹划等知识，并通过加强实践、提高应用技能与能力。本书内容丰富、案例详实、观点科学、贴近实际、突出实用、易于理解掌握；因而本书既可作为应用型大学财经管理专业的*教材，同时兼顾高职高专和成人高校财税教学，也可以作为财税在岗从业人员职业教育的培训教材，对于广大创业者也是一本有益的税收筹划知识手册。
精彩内容
章税收筹划概述
（1） 了解税收筹划的效应，理解税收筹划的原则和分类； （2） 掌握税收筹划的概念、税收筹划与偷税及避税的关系。
（1） 能对税收筹划的效应有正确认识； （2） 能正确把握税收筹划与偷税及避税的关系； （3） 运用所学知识对相关税收筹划案例的性质进行基本判断和分析。
野蛮者抗税，愚昧者偷税，精明者筹划税收。尽管美国的税法以厚著称，但再复杂、再细致的法律也没有挡住人们的“财务活动”——在世界媒体大王鲁柏·默多克的资产名单上，有一串数不清的控股公司名称，其中有在英国的一家名为“新闻投资公司”的公司，这家公司在过去的11年中，获利14亿英镑，却未缴分文所得税，筹划创造了默多克的利润。纳税人追求财富的化是天性，税收筹划早已不再是边缘话题——《税务报》有《税收筹划》专刊，北京地税局有《节税读本》，来自上层建筑的声音，说明了合理节税的权利。
节税收筹划的含义一、税收筹划的概念
税收筹划亦称纳税筹划或税务筹划。国际上对税收筹划概念的描述不尽一致，以下是几种有代表性的观点。荷兰国际财政文献局(IBFD)编写的《国际税收词汇》中是这样定义的： “税收筹划是指纳税人通过经营活动或对个人事务活动的安排，实现缴纳的税收。”印度税务专家N.J.雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中说： “税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得的税收利益。”美国南加州大学W.B.梅格斯博士在与他人合著的《会计学》中讲道： “人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能低的税收。他们使用的方法可称为纳税筹划……少缴税和递延缴纳税收是纳税筹划的目标所在。”另外他还谈道： “在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是纳税筹划。”在税收方面，我国学术界近年也开始对税收筹划的概念进行研究。一种观点认为： 税收筹划也称节税，是纳税人在税法规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。另一种观点认为： 税收筹划是纳税人依据现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”“不允许”以及“非不允许”的规定，对涉税事项进行旨在减轻税负的谋划和对策。本书认为，税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下，通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。二、税收筹划与偷税、避税税收筹划的目的是使纳税人缴纳尽可能少的税款，但减少税款缴纳还可以通过其他一些手段和方法，如偷税、避税等。下面通过税收筹划与偷税、避税的比较，可以更清晰地了解税收筹划与其他减少纳税方法的区别，避免使税收筹划活动陷入违法的泥潭。(一) 税收筹划与偷税的区别偷税(tax evasion)是指纳税人有意违反税法的规定，使用欺骗、隐瞒的手段，不缴或减少税款缴纳的违法行为。按照我国现行税收征管法的界定，偷税是指纳税人故意伪造、变更、隐瞒、擅自销毁账簿和凭证，在账簿上多列支出，或不列、少列收入，或采用虚假的纳税申报的手段，从而不缴或少缴税款的行为。税收筹划与偷税在以下几方面存在不同。1. 经济行为在经济行为上，偷税是对一项实际已发生的应税经济行为全部或部分的否定，而税收筹划只是对某项应税经济行为的实现形式和过程在事前进行的某种安排，其经济行为符合减轻纳税的相关法律规定。2. 行为性质在行为性质上，偷税是公然违反税法，与税法对抗的一种行为。偷税的主要手段表现为纳税人通过有意识地谎报和隐匿有关的纳税情况和事实，达到少缴或不缴税款的目的，其行为具有明显欺诈的性质。但有时也会出现纳税人因疏忽和过失，即非故意而造成纳税减少情况，这种情况以前称为漏税(tax negligence)。由于对主观上的故意和非故意难以做出法律上的判断，我国现行税法不再采用这一法律用语，也就是说，尽管纳税人可能并非故意不缴税，但只要后果产生，就是法律不允许的或非法的。而税收筹划是在尊重税法、遵守税法的前提下，利用法律的规定，结合纳税人的具体经营情况，选择有利的纳税方案。当然，税收筹划还包括利用税法的缺陷或漏洞进行减轻税负的活动，但税收筹划行为的性质是合法的，至少是不违反法律的禁止性条款的。3. 法律后果在法律后果上，偷税行为是属于法律上明确禁止的行为，因而一旦被征收机关查明属实，纳税人就要为此承担相应的法律责任，并受到制裁。世界各个国家的税法对隐瞒纳税事实的偷逃税行为都有处罚规定。而税收筹划是通过某种合法的形式承担尽可能少的税收负担，其经济行为无论从形式上还是事实上都是符合法律规定的。各国政府对税收筹划一般是默许和保护的。如果税收筹划比较严重地影响到政府的财政收入，政府则会采取修改与完善有关税法规定等措施，以堵塞可能为纳税人所利用的漏洞。
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