【现货速发】税收理论与实务(第5版)

本书全面、系统地介绍了现行税收制度理论知识和实务操作，共分十章，包括税收总论、增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、资源类税、财产类税、行为类税和税收征收管理。各个税种分别就纳税人、征税对象、税率、计税依据的确定、应纳税额的计算、税收优惠、征收管理与申报缴纳等方面做了介绍。 本教材具有如下特点:（1）实用性。本书突出与实际工作联系密切的实务知识的介绍，在保证学生学好实务知识的前提下，简化相关理论部分的介绍。（2）专业性。本书是由有着丰富税收理论知识和税收实务知识，并具有多年教学经验的高等院校的教师编写的，可以保证本书的专业性和权威性。（3）前沿性。本书尽可能吸收我国税收制度的政策内容。为了帮助学生更好地学习中国现行税收制度，准确把握各个税种的基本法规，熟练掌握各税种应纳税额的计算能力，全书编写简明扼要、通俗易懂，并穿插设计了相关例题，以帮助学生更好地把握我国现行税制。

本书全面、系统地介绍了现行税收制度理论知识和实务操作，共分十章，包括税收总论、增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、资源类税、财产类税、行为类税和税收征收管理。各个税种分别就纳税人、征税对象、税率、计税依据的确定、应纳税额的计算、税收优惠、征收管理与申报缴纳等方面做了介绍。 本教材具有如下特点:（1）实用性。本书突出与实际工作联系密切的实务知识的介绍，在保证学生学好实务知识的前提下，简化相关理论部分的介绍。（2）专业性。本书是由有着丰富税收理论知识和税收实务知识，并具有多年教学经验的高等院校的教师编写的，可以保证本书的专业性和权威性。（3）前沿性。本书尽可能吸收我国税收制度的政策内容。为了帮助学生更好地学习中国现行税收制度，准确把握各个税种的基本法规，熟练掌握各税种应纳税额的计算能力，全书编写简明扼要、通俗易懂，并穿插设计了相关例题，以帮助学生更好地把握我国现行税制。

张莹，云南开放大学副教授，主持两项厅级课题，参加多项课题研究，发表论文十余篇，主编税收方面教材五本。王冠凤，上海开放大学副教授，主持各级课题9项，专著1本，公开发表论文21篇。 夏惠湖南广播电视大学会计学副教授，从教20年来，先后担任基础会计、成本会计、电算化会计、纳税基础与实务等课程的教学。主编教材二本，副主编教材二本； 主持各级科研课题3个；共发表论文33篇。李飞，大连广播电视大学教授，财经学院院长，国家开放大学学术委员会委员、国家开放大学学位评定委员会委员。出版教材3部，专利1项，发表学术论文60多篇，主持中国高等教育学会重点专项规划研究课题、辽宁省社会科学基金项目、辽宁省社会科学界联合会重点课题等国家和省部级科研课题共30多项。

章
节 税收的概念和特征
第二节 税收的分类
第三节 税收要素
第二章 增值税
节 增值税概述
第二节 增值税纳税人、征税范围及税率
第三节 增值税应纳税额的计算
第四节 增值税的出口退（免）税 
第五节 增值税的征收管理
第六节 增值税纳税申报举例 
第三章 消费税
节 消费税纳税人、征税范围及税率
第二节 消费税应纳税额的计算
第三节 出口应税消费品退（免）税
第四节 消费税的征收管理
第五节 消费税纳税申报举例
第四章 关 税
节 关税概述
第二节 关税纳税人、征税范围及税率 
第三节 关税应纳税额的计算 
第四节 关税的征收管理 
第五章 企业所得税
节 企业所得税的纳税人、征税范围及税率
第二节 企业所得税应纳税额的确定 
第三节 资产的税务处理 
第四节 特别纳税调整 
第五节 企业所得税税收优惠
第六节 企业所得税计算运用举例
第七节 企业所得税的征收管理
第六章 个人所得税
节 个人所得税纳税人、征税范围及税率 
第二节 个人所得税应纳税额的计算 
第三节 个人所得税的税收优惠及特殊规定 
第四节 个人所得税的纳税申报与缴纳
第五节 个人所得税纳税申报表填制举例
第七章 资源类税 
节 资源税 
第二节 城镇土地使用税
第三节 耕地占用税 
第四节 烟叶税
第五节 环境保护税 
第八章 财产类税
节 房产税
第二节 车船税
第九章 行为类税 
节 印花税 
第二节 契税 
第三节 土地增值税
第四节 车辆购置税 
第五节 城市维护建设税 
第十章 税收征收管理 
节 税务管理
第二节 税款征收 
第三节 税务检查
第四节 法律责任
参考文献

本书全面、系统地介绍了现行税收制度理论知识和实务操作，共分十章，包括税收总论、增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、资源类税、财产类税、行为类税和税收征收管理。各个税种分别就纳税人、征税对象、税率、计税依据的确定、应纳税额的计算、税收优惠、征收管理与申报缴纳等方面做了介绍。 本教材具有如下特点:（1）实用性。本书突出与实际工作联系密切的实务知识的介绍，在保证学生学好实务知识的前提下，简化相关理论部分的介绍。（2）专业性。本书是由有着丰富税收理论知识和税收实务知识，并具有多年教学经验的高等院校的教师编写的，可以保证本书的专业性和权威性。（3）前沿性。本书尽可能吸收我国税收制度的政策内容。为了帮助学生更好地学习中国现行税收制度，准确把握各个税种的基本法规，熟练掌握各税种应纳税额的计算能力，全书编写简明扼要、通俗易懂，并穿插设计了相关例题，以帮助学生更好地把握我国现行税制。

张莹，云南开放大学副教授，主持两项厅级课题，参加多项课题研究，发表论文十余篇，主编税收方面教材五本。王冠凤，上海开放大学副教授，主持各级课题9项，专著1本，公开发表论文21篇。 夏惠湖南广播电视大学会计学副教授，从教20年来，先后担任基础会计、成本会计、电算化会计、纳税基础与实务等课程的教学。主编教材二本，副主编教材二本； 主持各级科研课题3个；共发表论文33篇。李飞，大连广播电视大学教授，财经学院院长，国家开放大学学术委员会委员、国家开放大学学位评定委员会委员。出版教材3部，专利1项，发表学术论文60多篇，主持中国高等教育学会重点专项规划研究课题、辽宁省社会科学基金项目、辽宁省社会科学界联合会重点课题等国家和省部级科研课题共30多项。

一、一般纳税人增值税应纳税额的计算 
销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额的计算公式为: 
销项税额=销售额×适用税率
销项税额的计算取决于销售额和适用税率两个因素。需要特别强调 的是，增值税是价外税，公式中的“销售额”必须是不包括收取的销项税额的销售额。 
（一）一般销售方式下的销售额 
增值税销售额，是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，向购买方（承受应税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用，但是不包括向购买方收取的销项税额。因为增值税属于价外税，纳税人向购买方销售货物或应税劳务所收取的价款中不包含增值税税款，价款和增值税税款在增值税专用发票上也是分别注明的。但是，如果销售货物是消费税应税产品或进口产品，则全部价款中应当包括消费税或关税。根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
但下列项目不包括在内:（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。（2）同时符合以下条件的代垫运输费用:1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的; 2）纳税人将该项发票转交给购买方的。（3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费: 1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;3）所收款项全额上缴财政。（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其在会计上如何核算，均应并入销售额计算增值税应纳税额。但是，应当注意，对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时要先换算成不含税收入后再并入销售额。