【现货速发】中小企业风险内控手册
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作者仁和会计教学研发中心
出版社立信会计出版社
ISBN9787542970428
出版时间2022-04
装帧精装
开本32开
定价66元
货号29426265
上书时间2024-12-25
商品详情
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前言
前言
据《人民日报》2019年1月11日第3版报道，到2018年年底，全国企业数量为3474.2万户。进入市场的新企业逐年增多，而倒闭企业的数量也逐年攀升。2014年至2018年，年度注销企业数分别为50.59万、78.84万、97.46万、124.35万和181.35万，平均每进入市场3.69户企业，就有1户企业通过注销退出市场。中小企业的平均 生命周期只有2.5年，能做强做大的更是廖廖无几。经营状况良好的企业都是相似的，经营状况不好的企业各有各的原因，没有做好内部控制就是原因之一，而中小企业尤其需要内部控制。
尽管很多人还不清楚内部控制是什么，但内部控制的重要性从招聘市场对内部控制相关岗位的青睐就可见一斑。在各大招聘网站上,内部控制相关的岗位已经成为高薪的代名词，足见很多企业已经越来越重视内部控制。
那么，什么是内部控制呢？内部控制简称“内控”，又称“风险管理与内部控制”，是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程，是企业风险管理的基础工具。内部控制的目的是帮助企业控制风险，实现组织目标，更好地、更长久地活下去。
内部控制强调全员参与，企业的管理层、各部门、各级人员都参与进来才可达到内部控制的目标。有些企业会设置“内控”相关的岗位，但大多数中小企业的内部控制是由财务部门引领和主导的，其在实施控制的过程中发挥了积极作用。
本书从日常财务管理的角度切入中小企业的内部控制，详细介绍了销售管理、采购管理、存货管理、固定资产管理、日常资金管理、费用报支管理、合同管理、人力资源管理这八项管理中的常见风险、业务流程与核心控制，列出了常用的工具表单（可通过扫描本书后勒口二维码获取），并通过深入剖析现实中的企业案例，为广大中小企业在基础管理中遇到的问题提供了解决方法和思路，希望能给从事财务工作的您带来启发和参考。
除了财务人员，中小企业的领导层可将本书作为识别企业风险并优化内部控制的工具，从而更好地实现企业目标；企业不同部门的管理者可将本书作为参考来识别部门管理风险，优化管理流程；对于想要从事内部控制相关工作的读者，本书可带您入门。
本书从立项到付梓的过程离不开撰稿人张祎诚的内容提供，离不开刘继英的内容审核，离不开周媛媛、孙睿和陈汝翀的反复校对，也离不开立信会计出版社方士华副编审和毕芸芸编辑的专业审改。他们的努力使本书得以如期上市，在此表示感谢。
虽然我们已经尽努力保障本书内容的准确与完善，但仍可能存在疏漏之处，恳请广大读者提出批评指正与优化建议，以便再版时予以修正。如有问题可与我们联系，欢迎沟通、交流。（邮箱:rhts@ whrhkj.com）
仁和会计教学研发中心
导语摘要
商品简介
本书是从内部控制的角度切入中小企业的日常财务管理工作，对销售管理、采购管理、存货管理、固定资产管理、日常资金管理、公司费用报支、合同管理、职工薪酬等八种流程管理工作中的常见风险、业务流程、核心控制、工具表单进行了详细介绍，并提供大量企业实际操作过程中所遇到的问题作为案例，通过深入细致地剖析，为广大中小企业提供了基础财务管理工作中症结问题的解决方法。该书内容详实、系统深入、专业权威、案例丰富，具有极强的操作性、实用性，是通俗易懂、条理清晰的实用型工具书。
作者简介
目录
01 企业风险与内部控制概述
企业日常经营离不开内部环境和外部环境。如何尽量避免和控制内、外部风险带来的不利影响，已成为现代企业经营的重要课题，而内部控制正逐渐成为企业控制风险的重要手段。
1.1企业风险概述 001
1.2内部控制概述 005
02 销售管理中的风险与内部控制
为了实现销售目标而开展的一系列管理活动，可以统称为销售管理流程。为了保证达到销售目标,需匹配符合企业所在行业特点、规模、管理模式的内部控制活动。
2.1销售管理风险与业务流程 013
2.2销售管理中的核心控制 014
2.3 常用工具表单 035
03 采购管理中的风险与内部控制
中小企业的财务人员可以通过成本核算的方式切入采购管理过程，并在完成月度结账后采用成本分析法分析成本和费用。通常来说，降低公司的成本需要企业全体人员共同努力。
3.1采购管理风险与业务流程 043
3.2采购管理中的核心控制 044
3.3常用工具表单 065
04 存货管理中的风险与内部控制
存货是企业制定采购计划的重要依据，也是企业现金流的重要组成部分。企业往往根据存货的库存量,结合产能，寻求很好均衡点，预测现金健康水平，找到资金控制节点，从而提高效率和效益。
4.1存货管理中的常见风险 073
4.2存货管理中的核心控制 073
4.3常用工具表单 090
……
内容摘要
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精彩内容01
企业风险与内部控制
概述
1.1 企业风险概述
1.1.1 企业风险的概念
企业风险，是指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影 响， 通常被认为是对企业目标产生负面影响的事件发生的可能 性。企业风险关注的是可能的损失后果。
在中小企业日常财务工作中，财务人员不必对风险及财税 漏洞的相关概念过于纠结，可将企业日常经营管理问题都归为 “企业风险”。中小企业日常经营通常都存在“小洞不补，大洞 吃苦”的现象，而财务管理工作的意义就在于及时发现企业的 问题，清楚症结所在并提出相应的解决方案，有力地支持各项业务的开展。
002 中小企业风险内控手册
1.1.2 企业风险的特征
- 客观性
企业风险是客观存在的，不以人的意志为转移。
- 主观性
企业风险的主观性主要体现在对待风险事件本身及其可能导 致的后果不同层级的人员有不同看法。
例如，销售人员可以收取客户现金，收款后一周内交至财务 部门。该事件在销售主管看来可能不是风险，销售人员在收取现 金后，只需将收取的客户现金交由财务人员记录并入账即可。但 从总经理和财务人员的角度来看，“销售人员收取现金”存在销售 人员截留公司款项的风险，因此该行为应尽量避免。可见，客观 性事件因为不同人员主观认定的不同，所应用的管理方法也有所 不同。
- 差异性
同一风险事件对企业内各部门的影响存在差异，对不同规模 和管理模式的企业的影响也存在差异。
例如，“销售人员可以收取现金”这一风险事件在小微企业中 较为常见，因为此类企业主要依靠完成业务来获取利润和资金， 该风险事件被管理者认为其带来的收益大于可能的损失，故不会 多加关注和控制。小微企业成长为中型企业，在发展过程中若仍 按此模式收款，可能会出现销售人员一次收取客户近万元现金的 情况。因销售部门主要承担销售业绩指标， 回款非其主要目标， 故公司可能采取增加内部检查频次的手段来控制回款时间长的风
01_ 企业风险与内部控制概述 003
险，而不采取限制收款方式的手段来控制。但财务部门认为销售 人员有机会大量、多次截留本属于公司的款项，因此会建议公司 采用“公对公”的收款方式来尽量避免销售人员收取现金这一风 险事件的发生。
- 4.多元性
企业风险可能带来损失，也可能带来机遇。
例如，合同物资需在合同盖章并签字后发货，而非在收到对 方预付款后发货。在销售业务中，一方面，不占用对方资金即可 收到我方物资，对我方扩大业务范围有正面作用；另一方面，我 方不预收对方款项即发出货物，将承担对方故意赖账的风险。
1.1.3 企业风险的分类
- 外部风险
企业外部风险主要包括政治风险、经济风险、法律风险、技 术风险、自然环境风险、市场风险、产业风险等。
- 内部风险
企业内部风险主要包括战略风险、操作风险、运营风险、财 务风险、人力风险、投资风险、研发风险、资金风险等。
在企业经营和发展过程中，外部风险可能会导致内部风险， 此时就需要企业进行综合评估和判断，采取管理措施，将负面影 响降至可接受范围内。
1.1.4 企业风险评价
企业风险评价通常采用专家讨论法，即企业管理层、财务人
004 中小企业风险内控手册
经营人员对业务进行商讨，从而得出综合结论。企业风险评 价可以通过风险损失公式进行分析计算，即：风险损失 = 概率 × 后果(见图 1- 1 )。企业可以根据不同的损失结果采取不同的管理 方法。
图 1-1 企业风险评价
- 1.A类风险
A 类风险的发生概率高，后果严重，一旦发生将对企业造成 重大影响。针对该类风险，企业需要积极采取措施规避或控制相 关业务(如在企业初创阶段针对不同类型的客户区分授信额度， 或控制授信总额)， 事前需投入资源进行审慎规划或改善组织结 构，事中采取强有力的监管措施，一旦发生风险，在事后进行充 分的评估和回顾，并及时对企业做出系统性的调整，如尽量避免 战略规划频繁变动、核心高管频繁离职或调换，以及短借长投等。
- E类风险
E 类风险的发生概率低，后果轻微，其相关业务有：将客户 信息填入信息系统、普通员工离职交接、财务月度结账等。该类
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风险需要企业的业务部门在日常开展业务时加以防范，采取一定 的管理措施，例如定期或不定期复核等管理动作。
- 介于A 类和 E 类之间的风险
介于 A 类和 E 类之间的风险，其相关业务有：签订大客户销 售合同、支付市场费用、选择供应商等。该类风险需要企业在日 常经营管理过程中保持一定的警惕性，在各项业务流程中充分评 估和判断该类风险。
1.2 内部控制概述
1.2.1 内部控制的概念
内部控制，是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工 实施的，旨在实现控制目标的过程，是企业管理风险的基础工具。
内部控制脱胎于会计内部控制。开始的会计内部控制只强 调财务会计本身的记账职责，后来发展到内部牵制，强调账目之 间的岗位和部门的不相容分离(即每项业务的处理不能由同一个 部门或同一人同时负责执行、授权、批准、记录、检查)，现在 发展至整个企业层面的管理， 范围广而全， 包括组织架构的设计、 各项事项的核准和决策等，几乎涵盖了企业所有业务流程及日常 工作内容，从而形成了内部控制体系。
1.2.2 内部控制的目标
内部控制的目标主要包括：
( 1 )保证企业经营管理合法合规。
006 中小企业风险内控手册
( 2)保证企业资产的安全。
( 3)保证财务报告及相关信息真实完整。
( 4)提高经营效率和效果。
( 5)促进企业实现发展战略。
1.2.3 内部控制的要素
- 内部控制的环境
内部控制的环境包括人力资源政策、企业文化、治理架构搭 建、股权设计、组织架构设计等。内部控制的环境是企业执行内 部控制的基础。
- 风险评估
风险评估是指基于目标来识别风险事件可能存在的负面影响。 企业通常通过风险评估来识别和判断风险的重要程度以及需要采 取的管理措施，进而设计关键且前后关联的业务流程、财务流程 等内部控制活动。
- 控制活动
控制活动是指在公司日常经营管理中，将各类管理活动进行 有机结合的方法和手段，是形成体系化制度文件和业务流程的基 础。控制活动包括以下内容。
1 )不相容职务分离控制
全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的部门和岗位的不 相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相 互制约的工作机制。如：财务部门设定出纳人员管钱不管账，会 计人员管账不管钱；销售人员通知客户打款至公司的对公账户，
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出纳人员负责确认到款情况。
2)授权审批控制
( 1 )合理授权某个岗位的工作范围、权限、程序、责任，权限 不宜过大或过小。如：公司授权销售人员负责对外报价和提供折 扣，若低于规定价格或折扣的，公司授权销售经理进行审核。
( 2 )特殊情况下的临时授权，需要考虑授权期限。如：总经理 因公外出无法及时审批和选定供应商，可临时授权给采购部门副 总经理审批，期限截至总经理外出归来之日。
3)会计系统控制
财务管理是风险管理与内部控制体系中必不可少的环节。实 施会计系统控制，需要设置财务机构，配备专业的财务人员，执 行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计 凭证、会计账簿、财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实 完整。
4)财产保护控制
( 1 )采用各类设备、手段，严格限制未经授权的人员接触、处 置公司重要财产及涉密文件。如：重要的信息系统的服务器需存 放在配有温控仪器、消防设备、监控摄像的上锁机房内。
( 2 )建立并实施财产的定期清查制度，采取财产记录、实物保 管、定期盘点、账实核对等措施保证财产安全。如：财务人员应 每年至少一次到仓库与仓库管理员盘点仓库内的存货数量，并了 解保管情况。
5)预算控制
凡事预则立，不预则废。预算控制需要企业明确各级责任单
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明确预算管理中各岗位的职责权限，规范预算的编制、审定、 下达、执行等程序。
6)运营分析控制
运用日常经营数据进行多维度分析，包括分析财务数据，定 期开展运营结果的分析和讨论，发现可能存在的问题，及时查明 原因并跟进改进。如：财务部门每季度进行应收账款分析，结合 已发货数据，分析客户回款与发货金额的占比，从而对销售部门 提出催款建议。
7)绩效考评控制
将控制活动与业务流程中的关键环节和成果结合，写入绩效 考核要点，并定期考核和客观评价业绩，将考评结果作为确定员 工薪酬、职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等事项的依据。
- 4.信息与沟通
( 1 )建立沟通渠道，编制统一的表格或文件，保证部门与经 营管理层之间、部门之间、部门内部岗位之间的信息收集、传递、 沟通有效进行，重要和关键的信息可以及时提交至高级管理层作 为决策参考。
( 2)定期开展沟通会议来宣传公司的制度和规范，讨论实际 与预期产生偏差时的解决方案，准确传达部门间应相互知晓和协 调的信息。
- 监控活动
( 1 )在业务过程中实施日常监控及检查工作。其包括部门之 间日常数据的核对和再加工、财务记账前的复核、业务经营活动 的进度监控等。
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( 2)进行额外的定期或不定期检查。其包括部门自检
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