【现货速发】IPO财务透视 ：方法重点和案例
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天津津南
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作者叶金福
出版社机械工业出版社
ISBN9787111451150
出版时间2014-01
装帧平装
开本16开
定价39元
货号23398245
上书时间2024-12-15
商品详情
- 品相描述：全新
- 商品描述
-
前言
自序
12年前的春天，一个人离开家乡来到北京，进入会计师事务所，开始了我的会计师生涯。12年来一直从事IPO审计工作，时间长了，专业上总会有些总结和感悟，平时有兴致时，会把这些专业感悟写下来，放在网上，在期刊报纸上也发表过几篇，断断续续，不成系统。
2012年11月，机械工业出版社的石美华编辑找到我，和我商量写一本IPO财务方面的专业书。也正是这个契机，才使得我有机会在过去一整年，对IPO财务的方法、重点进行了系统的总结，查阅了几十家IPO公司的招股说明书，并形成了大量的案例。
12年的IPO审计工作，比较深刻的体会主要体现在“一横一纵”两个方面。“横”的方面，IPO公司与上市公司比较，在财务方法的运用上是有区别的，IPO公司基于外部审核的立场，更多地强调会计方法的可控性，更低地容忍财务操纵行为；“纵”的方面，对IPO公司财务信息质量的要求逐步强化，IPO公司越来越需要在会计核算的规范性、内部控制的有效性、财务信息披露的真实充分性等方面在整个报告期内持续保持较高水平。
目前，A股IPO实行的是核准制（中国证监会已明确要推进股票发行的注册制改制，但核准制向注册制过渡是一个相对长期的过程），核准的机构即中国证监会，核准的过程是一个非常繁杂细致的实质性审核过程，审核内容包括IPO公司的主体资格、业务、财务、法律等各个重要方面，而对财务信息的审核则是IPO审核的重中之重。如何在遵循会计准则的前提下建立更符合首发标准的IPO财务规则，是每一个IPO公司和IPO中介机构都需要认真思考的问题。
我理解的IPO财务规则主要体现在以下四个维度：
1.选择适当的会计方法
可控的会计方法，是运用过程容易控制，站在外部审核的角度更容易验证的会计方法。具体而言，在会计政策层面，要求会计确认的依据需要具有充分的可验证性；在会计估计层面，则要求尽可能地限制过于自由的会计估计。可控的会计方法是IPO应选择的适当会计方法。
处理财务和税务问题的根本依据是会计准则和税收法规，但会计准则赋予了一定的选择权，税法也存在不同解读。IPO财务的一些典型问题，如完工百分比的应用、开发支出资本化、整体改制的个人所得税等，尽管存在选择权，但这些典型问题早已存在过往案例形成的审核惯例，所以依照惯例进行相关处理才是比较稳妥的选择。
2.建立有效的内部控制
现阶段，强制IPO公司建立“大而全”的全面内控是不现实的。基于财务报告可靠性的目标，保持业务合法合规，强调会计导向，明确业务流程，建立有效的财务报告内控体系，避免报告期内出现大的内控缺陷，是审核的实质性要求，也是IPO公司比较现实的目标。
3.把握财务审核的重点
“资产质量良好、资产负债结构合理、盈利能力较强、现金流量正常”是IPO财务质量的根本性要求，同时，内部控制有效、关联交易公允、不存在缺乏合理解释的重大会计差错以及依法纳税等也是财务审核的重要方面。
根据证监会的公告，未能通过审核的主要的财务问题包括持续盈利能力、内控缺陷、关联交易以及错误的会计处理等几个方面。实际上，大部分财务方面的审核障碍都是时间可以解决的问题，比如，持续盈利能力可以通过更长的时间去检验，内控缺陷可以通过更多的时间去完善等。所以，有上市愿景的公司，应摒弃急功近利的做法，不能仓促上阵，更不能利用财务操纵去“赌”上市。只要保持良好的经营态势和持续的财务规范，IPO的成功就会是一个水到渠成的结果。
4.规避财务操纵的嫌疑
财务操纵包括财务造假和过度的业绩粉饰。打击财务操纵、增加财务信息披露的真实性是目前财务审核的核心趋势，所以杜绝财务操纵是IPO公司不能突破的底线。
某些行业天然带有容易舞弊的“基因”，某些常见的财务信息异常，也容易被解读为存在财务操纵的信号。只有通过加强对交易环节的内部控制，强调保留可追溯的交易痕迹，持续保持业务和财务信息的紧密吻合，才能够有效规避财务操纵的嫌疑。
以上就是我的IPO财务观，也就是本书重点阐述的IPO财务的四个维度。围绕这四个维度建立起相关的财务规则，可以帮助IPO公司提供真实、完整、符合上市规则，且容易通过审核的财务信息。
12年的青春如白驹过隙，春去秋来，我已听到人到中年的脚步声，生活波澜不惊，工作不好也不坏，比较欣慰的是专业上从未停止过积累。生活是需要感恩的，感谢李东昕女士等会计师前辈，亦师亦友，将我带入这个行业，虽一直随波逐流但也勉强登堂入室；感谢我的客户、投资银行和投资基金的合作伙伴们，正是多年来与你们不断的切磋和碰撞，才使得我们能够拥有今天的高度和厚度；感谢团队中朝夕相处的兄弟姐妹们，路漫漫其修远兮，有了你们的支持，才使我虽几次踟蹰但却从未停下脚步。
在繁忙的工作之余坚持写作并不容易，个中辛苦，五味杂陈。特别感谢我的父母、岳母和我的太太，正是你们的付出和爱意，才让我在写作本书的“持久战”中时刻感受到家庭的温暖。
付梓之际，百感交集，尽管不完美，但如果在自身专业总结的同时，能够给IPO公司、投资银行、投资基金、咨询公司、会计师事务所等IPO相关机构以及高校教学等提供一些有益参考，也就达到了写作本书的目的。本书亦尚有很多不足之处，恳请读者不吝赐教。
叶金福
2013年12月于北京
导语摘要
书作者在大型会计师事务所从事IPO审计和财务咨询工作逾12年，具有丰富的IPO经验。本书深入透视了建立IPO财务规则的四个维度：①选择适当的会计方法；②建立有效的内部控制；③把握财务审核的重点；④规避财务操纵的嫌疑。本书根据IPO公司的公开信息，结合IPO财务的方法和重点，对大量真实案例进行了深入分析，为进一步理解IPO财务规则提供了非常生动的参考。
作者简介
叶金福
国内某知名会计师事务所合伙人、注册会计师、注册资产评估师，毕业于厦门大学会计系和中央财经大学会计学院，曾在山东某高校任教2年，在会计师事务所从事IPO审计和财务咨询工作逾12年，具有扎实的理论基础和丰富的实务经验。
目录
目录
推荐序
自 序
第一部分
选择适当的会计方法
第1章 IPO会计方法的特点 2
1.1 什么是可控的会计方法 3
1.2 可控性的主要运用领域 4
1.3 可控的方法是更为务实的方法 7
第2章 典型问题的会计处理方法 9
2.1 《建造合同》准则应用的问题 9
2.2 股份支付的会计处理问题 13
2.3 开发支出资本化问题 16
2.4 无形资产出资瑕疵问题 19
2.5 同一控制下的业务合并问题 21
2.6 整体改制中的个人所得税问题 27
2.7 政府科研项目补助的会计处理问题 32
第3章 会计方法案例分析 36
3.1 神州泰岳：两次申报的收入差异 36
3.2 荣之联：报告期内变更收入确认方法 43
3.3 蒙草抗旱和铁汉生态：建造合同收入确认方法 46
3.4 佳创视讯：两次变更开发支出处理方法 53
3.5 冠昊生物：两次申报的开发支出差异 59
3.6 湘鄂情：变更装修费的摊销方法 64
3.7 数码视讯和利君股份：两个不同逻辑的出资补足 67
3.8 雪迪龙：一个股份支付的设计样本 73
3.9 翰宇药业：两项同一控制下的资产收购 78
第二部分
建立有效的内部控制
第4章 IPO内部控制的框架 84
4.1 IPO内部控制的目标 84
4.2 财务报告对IPO内部控制的需求 85
4.3 IPO实务对内控的要求 87
第5章 常见的内部控制缺陷 90
5.1 重大会计差错 90
5.2 业务违法违规 91
5.3 未遵循业务流程 92
5.4 关联交易未有效控制 93
第6章 内控缺陷案例分析 94
6.1 合纵科技和脉山龙：基于重大会计差错的内控缺陷 94
6.2 来伊份和玉龙股份：基于业务违规的内控缺陷 98
6.3 福星晓程和亨达股份：基于业务流程的内控缺陷 103
6.4 同力重工和通宇通讯：基于资金占用的内控缺陷 109
第三部分
把握财务审核的重点
第7章 IPO财务资料的要点 118
7.1 财务资料的要点解析 118
7.2 财务审核中的重点 122
7.3 财务审核的趋势 123
第8章 财务审核中的常见问题 125
8.1 现金流量表编制过程中的常见问题 125
8.2 IPO中的主要税务问题 132
8.3 IPO财务否决问题的总结 139
第9章 二次过会案例分析 153
9.1 丰林集团：两次申报的持续盈利能力问题 153
9.2 苏大维格：两次申报的关联交易问题 158
9.3 富煌钢构：两次申报的计提安全生产费问题 166
第四部分
规避财务操纵的嫌疑
第10章 IPO财务操纵的特点 172
10.1 IPO财务舞弊的特点 173
10.2 IPO中的业绩粉饰 177
10.3 舞弊与粉饰的区别 180
第11章 IPO财务操纵的常见领域 181
11.1 财务舞弊的高危行业及对策 181
11.2 餐饮企业的财务规范问题 187
11.3 “补税上市”的原始报表舞弊问题 191
11.4 发票体系下的原始报表舞弊问题 195
11.5 报表科目的财务操纵信号 199
11.6 隐蔽的“利润调节器” 204
第12章 解读IPO财务专项核查 207
12.1 12条核查的解析 209
12.2 12条核查的思路 210
12.3 财务核查将成为IPO常态 211
第五部分
案例附录
附录A 万福生科舞弊案例 214
附录B 绿大地舞弊案例 216
附录C 新大地舞弊案例 218
附录D 天能科技舞弊案例 225
参考法规 228
内容摘要
书作者在大型会计师事务所从事IPO审计和财务咨询工作逾12年，具有丰富的IPO经验。本书深入透视了建立IPO财务规则的四个维度：①选择适当的会计方法；②建立有效的内部控制；③把握财务审核的重点；④规避财务操纵的嫌疑。本书根据IPO公司的公开信息，结合IPO财务的方法和重点，对大量真实案例进行了深入分析，为进一步理解IPO财务规则提供了非常生动的参考。
主编推荐
叶金福
国内某知名会计师事务所合伙人、注册会计师、注册资产评估师，毕业于厦门大学会计系和中央财经大学会计学院，曾在山东某高校任教2年，在会计师事务所从事IPO审计和财务咨询工作逾12年，具有扎实的理论基础和丰富的实务经验。
精彩内容
自序
12年前的春天，一个人离开家乡来到北京，进入会计师事务所，开始了我的会计师生涯。12年来一直从事IPO审计工作，时间长了，专业上总会有些总结和感悟，平时有兴致时，会把这些专业感悟写下来，放在网上，在期刊报纸上也发表过几篇，断断续续，不成系统。
2012年11月，机械工业出版社的石美华编辑找到我，和我商量写一本IPO财务方面的专业书。也正是这个契机，才使得我有机会在过去一整年，对IPO财务的方法、重点进行了系统的总结，查阅了几十家IPO公司的招股说明书，并形成了大量的案例。
12年的IPO审计工作，比较深刻的体会主要体现在“一横一纵”两个方面。“横”的方面，IPO公司与上市公司比较，在财务方法的运用上是有区别的，IPO公司基于外部审核的立场，更多地强调会计方法的可控性，更低地容忍财务操纵行为；“纵”的方面，对IPO公司财务信息质量的要求逐步强化，IPO公司越来越需要在会计核算的规范性、内部控制的有效性、财务信息披露的真实充分性等方面在整个报告期内持续保持较高水平。
目前，A股IPO实行的是核准制（中国证监会已明确要推进股票发行的注册制改制，但核准制向注册制过渡是一个相对长期的过程），核准的机构即中国证监会，核准的过程是一个非常繁杂细致的实质性审核过程，审核内容包括IPO公司的主体资格、业务、财务、法律等各个重要方面，而对财务信息的审核则是IPO审核的重中之重。如何在遵循会计准则的前提下建立更符合首发标准的IPO财务规则，是每一个IPO公司和IPO中介机构都需要认真思考的问题。
我理解的IPO财务规则主要体现在以下四个维度：
1.选择适当的会计方法
可控的会计方法，是运用过程容易控制，站在外部审核的角度更容易验证的会计方法。具体而言，在会计政策层面，要求会计确认的依据需要具有充分的可验证性；在会计估计层面，则要求尽可能地限制过于自由的会计估计。可控的会计方法是IPO应选择的适当会计方法。
处理财务和税务问题的根本依据是会计准则和税收法规，但会计准则赋予了一定的选择权，税法也存在不同解读。IPO财务的一些典型问题，如完工百分比的应用、开发支出资本化、整体改制的个人所得税等，尽管存在选择权，但这些典型问题早已存在过往案例形成的审核惯例，所以依照惯例进行相关处理才是比较稳妥的选择。
2.建立有效的内部控制
现阶段，强制IPO公司建立“大而全”的全面内控是不现实的。基于财务报告可靠性的目标，保持业务合法合规，强调会计导向，明确业务流程，建立有效的财务报告内控体系，避免报告期内出现大的内控缺陷，是审核的实质性要求，也是IPO公司比较现实的目标。
3.把握财务审核的重点
“资产质量良好、资产负债结构合理、盈利能力较强、现金流量正常”是IPO财务质量的根本性要求，同时，内部控制有效、关联交易公允、不存在缺乏合理解释的重大会计差错以及依法纳税等也是财务审核的重要方面。
根据证监会的公告，未能通过审核的主要的财务问题包括持续盈利能力、内控缺陷、关联交易以及错误的会计处理等几个方面。实际上，大部分财务方面的审核障碍都是时间可以解决的问题，比如，持续盈利能力可以通过更长的时间去检验，内控缺陷可以通过更多的时间去完善等。所以，有上市愿景的公司，应摒弃急功近利的做法，不能仓促上阵，更不能利用财务操纵去“赌”上市。只要保持良好的经营态势和持续的财务规范，IPO的成功就会是一个水到渠成的结果。
4.规避财务操纵的嫌疑
财务操纵包括财务造假和过度的业绩粉饰。打击财务操纵、增加财务信息披露的真实性是目前财务审核的核心趋势，所以杜绝财务操纵是IPO公司不能突破的底线。
某些行业天然带有容易舞弊的“基因”，某些常见的财务信息异常，也容易被解读为存在财务操纵的信号。只有通过加强对交易环节的内部控制，强调保留可追溯的交易痕迹，持续保持业务和财务信息的紧密吻合，才能够有效规避财务操纵的嫌疑。
以上就是我的IPO财务观，也就是本书重点阐述的IPO财务的四个维度。围绕这四个维度建立起相关的财务规则，可以帮助IPO公司提供真实、完整、符合上市规则，且容易通过审核的财务信息。
12年的青春如白驹过隙，春去秋来，我已听到人到中年的脚步声，生活波澜不惊，工作不好也不坏，比较欣慰的是专业上从未停止过积累。生活是需要感恩的，感谢李东昕女士等会计师前辈，亦师亦友，将我带入这个行业，虽一直随波逐流但也勉强登堂入室；感谢我的客户、投资银行和投资基金的合作伙伴们，正是多年来与你们不断的切磋和碰撞，才使得我们能够拥有今天的高度和厚度；感谢团队中朝夕相处的兄弟姐妹们，路漫漫其修远兮，有了你们的支持，才使我虽几次踟蹰但却从未停下脚步。
在繁忙的工作之余坚持写作并不容易，个中辛苦，五味杂陈。特别感谢我的父母、岳母和我的太太，正是你们的付出和爱意，才让我在写作本书的“持久战”中时刻感受到家庭的温暖。
付梓之际，百感交集，尽管不完美，但如果在自身专业总结的同时，能够给IPO公司、投资银行、投资基金、咨询公司、会计师事务所等IPO相关机构以及高校教学等提供一些有益参考，也就达到了写作本书的目的。本书亦尚有很多不足之处，恳请读者不吝赐教。
叶金福
2013年12月于北京
媒体评论希望本书能够对准备进入中国资本市场的新股发行申请人有所帮助，在海量政策与传言的迷茫中找到方向；对那些在这个高速发展的新兴资本市场里摸爬滚打的中介机构和投资机构有所裨益，在疲于奔命中汲取专家的经验。
韩建min
证监会、二、三届创业板发审委委员
财务信息质量是发行审核中的核心问题，本书论述的IPO财务的四个维度，很好地概括了生成真实、公允的财务信息的内在要求，IPO公司和中介机构能够理解并掌握相关财务规则，对IPO公司规范上市有很大的帮助。
李旭东
证监会第十三、十四、十五届主板发审委委员
会计职业也是金字塔式结构的，基座的机械化和程序化使会计人员“算账先生”这一形象不断深入人心。叶金福的这本书所展现的是金字塔*的工作状态和思维体系，大量翔实的一手案例让人体味到了会计的精妙与高深。
袁淳
中央财经大学会计学院副院长、教授
建立清晰、有效并符合规范的财务规则，是成功上市的关键，回想起二六三上市走过的风风雨雨，对照本书，确实能够在很多方面产生共鸣。本书总结的财务方法和重点，以及分析的案例，对于上市工作具有非常务实的指导作用。
刘江涛
二六三网络通信股份有限公司副总裁
财务数据的合规性审核是公司申请上市过程中的重点和难点，也是VC和PE投前尽调和投后管理中的关键点之一。《IPO财务透视》同时兼具专业性和实操性，投资和中介机构的从业人员如肯花时间读一读，一定会受益良多。
李阳
红杉资本中国基金副总裁
本书不仅对在实践中如何理解并运用财税准则进行了详解，更涵盖了企业IPO过程中几乎全部经典问题并提出了解决方案，不仅是对IPO财务的总结，更是对投行业务的一次全面专业的总结，建议投行人士！
刘胜民
齐鲁证券投资银行部董事总经理
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