【现货速发】新编税法教程

教育是国之大计、党之大计，是全面建设社会主义现代化国家的基础性、战略性支撑，当代本科高校要落实立德树人的根本任务，坚持为党育人、为国育才，培养德智体美劳全面发展的社会主义接班人。而作为一个合格的社会主义接班人一定要明法守法。税法是研究政府与纳税人之间税收法律关系的一门课程，也是经管与法学专业本科生的必修课程。在各种税务、会计、审计、司法等职称考试中，税法都是必考科目。此外，随着近年来我国税收法定步伐的加快与税收制度改革的深化，广大社会群体对税法教材提出了更多的需求和更高的要求。在此背景下，我们编写了这本税法教材。

本教材具有如下特点：

1勇担时代使命，培育守法公民

本科人才培养在价值格局上要主动适应中国式现代化的新使命，加强税法这类基础学科的建设，以立德树人为根本任务，突出课程思政建设，设立价值目标与思政拓展材料，培养学生遵纪守法和诚信纳税的意识，引导学生践行社会责任，强化人民性税收价值理念培育。

2理论体系完整，政策与时俱进

本教材体现了我国完整的税制体系，包括税法概论、增值税、消费税、关税、个人所得税、企业所得税、其他税类、税收征收管理法、税务行政法制，以及国际税收法律共10章内容。教材中所涉及的所有税收法律规定，以截至2023年8月31日的政策为依据。

3突出应用型和实用性的培养目标

本教材站在纳税人的角度进行编写，把现在的学生作为未来的纳税人，全面体现纳税人应该掌握的税收法律制度及相关岗位职业能力。在税额计算与税款征收方面，充分考虑现实生活中纳税人的实际情况，注重理论联系实际，符合应用型本科院校人才培养目标。

4教学资源丰富，为读者提供便利

本教材提供教学案例、拓展材料、教学大纲、教学课件等教学资源，提供整套独具特色的立体化教学资源库，让读者更好地接受税法知识，更快地把握税法精髓与思想。

本教材由荣红霞教授担任主编，殷旭阳、王子一担任副主编。具体分工为：第1~4章由哈尔滨金融学院荣红霞编写；第5~6章由哈尔滨金融学院殷旭阳编写；第7~8章由哈尔滨广厦学院王子一编写；第9章由哈尔滨金融学院梁雪编写；第10章由哈尔滨金融学院刘海悦编写。北京交通大学出版社的郭东青编辑在教材编写过程中也给予了我们很大的支持并提出了很多有效的建议，在此向其表示衷心的感谢。

由于编者水平有限，书中的不足之处，敬请各位专家和读者提出宝贵意见。

编者

2023年8月

《新编税法教程》 立足立德树人的根本任务，贯彻课程思政建设精神，融入思政拓展案例，培养学生遵纪守法和诚信纳税的意识，引导学生践行社会责任。 全书共十章，第1章为税法概论，阐述税法的概念与构成要素、税收法律关系、我国现行税收法体系与税收征管体制,为后面各章学习奠定基础。第2章至第7章分别介绍和论述了具体税收法律制度(税收实体法)，包括增值税、消费税、关税、个人所得税、企业所得税、资源税、房产税等税种的法律制度。第8章介绍税收征收管理法，为国家控制税收源泉、协调征纳关系、及时组织税款入库和实现税收职能的法律规范。第9章为税务行政法制，主要阐述纳税人及其他税务当事人违反税法规定的处罚程序、税收征管过程中税收争议的处理程序，以及税务机关应承担的行政赔偿责任等。第10章为国际税收法律，介绍国际税收法律行为和国际税收法律规范。

荣红霞，哈尔滨金融学院财税专业教学（税收学专业带头人） 教授、经济学博士，财税政策与应用研究所所长，经济学博士。

第1章　税法概论　1

学习目标 　1
思维导图1
导入案例1
1．1　税法的概念与分类　2
1．1．1　税收与税法的概念　2
1．1．2　税收与税法的分类　5
1．2　税法要素　7
1．2．1　总则　7
1．2．2　纳税义务人　7
1．2．3　征税对象　8
1．2．4　税目　8
1．2．5　税率　9
1．2．6　纳税环节　10
1．2．7　纳税期限　10
1．2．8　纳税地点　11
1．2．9　减税免税　11
1．2．10　罚则　11
1．2．11　附则　11
1．3　税收法律关系　11
1．3．1　税收法律关系的构成11
1.3.2　税收法律关系的产生、变更与消灭　12
1.3.3　税收法律关系的保护　13
1.4　我国现行税收法体系与税收征管体制　13
1.4.1　我国现行税收法体系　13
1.4.2　税收征管体制　14
思考与练习　16

第2章　增值税　17
学习目标　17
思维导图　17
导入案例　18
2.1　增值税概述　18
2.1.1　增值税的概念　18
2.1.2　增值税的特点　19
2.1.3　增值税的作用　20
2.1.4　增值税的发展历程　20
2.2　增值税基本法规　21
2.2.1　增值税纳税义务人的基本规定　21
2.2.2　增值税纳税人的分类与认定　21
2.2.3　征税范围　23
2.2.4　增值税税率　31
2.2.5　增值税征收率　33
2.2.6　兼营行为的税率选择　35
2.3　增值税专用发票的管理　35
2.3.1　增值税专用发票领购使用范围　35
2.3.2　增值税专用发票的开具范围　36
2.3.3　红字专用发票的开具　37
2.3.4　增值税专用发票的开具要求　38
2.4　增值税应纳税额的计算　39
2.4.1　一般纳税人增值税应纳税额的计算　39
2.4.2　小规模纳税人增值税应纳税额的计算　48
2.4.3　进口货物增值税应纳税额的计算　48
2.5　出口货物退（免）增值税　50
2.5.1　出口货物退（免）增值税概述　51
2.5.2　出口货物应退税额的计算　52
2.6　增值税税收优惠政策　54
2.6.1　《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的免税项目　54
2.6.2　《营业税改征增值税试点实施办法》及有关部门规定的税收优惠政策　54
2.7　增值税征收管理　60
2.7.1　增值税纳税义务发生时间　60
2.7.2　增值税纳税期限　61
2.7.3　增值税纳税地点　62
思考与练习　62

第3章　消费税　64
学习目标　64
思维导图　64
导入案例　64
3.1　消费税概述　65
3.1.1　消费税的概念　65
3.1.2　消费税的特点　65
3.1.3　消费税的作用　66
3.1.4　消费税的发展历程　67
3.2　消费税基本法规　67
3.2.1　消费税纳税义务人　67
3.2.2　消费税税目　68
3.2.3　消费税税率　72
3.3　消费税应纳税额的计算　74
3.3.1　生产销售环节应纳消费税的计算　74
3.3.2　委托加工环节应税消费品应纳税额的计算　77
3.3.3　进口环节应纳消费税的计算　79
3.3.4　已纳消费税扣除的计算　80
3.4　出口货物退（免）消费税　82
3.5　消费税征收管理　83
3.5.1　消费税纳税义务发生时间　83
3.5.2　消费税纳税期限　84
3.5.3　消费税纳税地点　84
思考与练习　85

第4章　关税　87
学习目标　87
思维导图　87
导入案例　87
4.1　关税概述　88
4.1.1　关税的概念　88
4.1.2　关税的特点　88
4.1.3　关税的作用　89
4.1.4　关税的发展历程  90
4.2　关税的基本法规　90
4.2.1　关税的分类　90
4.2.2　关税征税对象　91
4.2.3　关税纳税义务人　91
4.2.4　关税的税率及应用　92
4.3　关税应纳税额的计算　94
4.3.1　一般进口货物的完税价格　94
4.3.2　特殊进口货物的完税价格　97
4.3.3　出口货物的完税价格98
4.3.4　应纳税额的计算　98
4.4　关税减免　100
4.4.1　法定减免税　100
4.4.2　特定减免税　100
4.4.3　暂时免税　101
4.4.4　临时减免税　102
4.5　关税征收管理　102
4.5.1　关税缴纳　102
4.5.2　关税退还　102
4.5.3　关税补征和追征　103
4.6　船舶吨税　103
4.6.1　征税范围和税率　103
4.6.2　应纳税额的计算　104
4.6.3　税收优惠　105
4.6.4　征收管理　105
思考与练习　106

第5章　个人所得税　108
学习目标　108
思维导图　108
导入案例　108
5.1　个人所得税概述　109
5.1.1　个人所得税的概念　109
5.1.2　个人所得税的特点　109
5.1.3　个人所得税的作用　110
5.1.4　个人所得税的发展历程　110
5.2　个人所得税基本法规　111
5.2.1　个人所得税的纳税　人111
5.2.2　个人所得税的征税对象　112
5.2.3　个人所得税的税率　113
5.3　个人所得税应纳税额的计算　115
5.3.1　个人所得税应纳税所得额　116
5.3.2　居民个人综合所得应纳税额的计算　119
5.3.3　非居民个人四项所得应纳税额的计算　123
5.3.4　经营所得应纳税额的计算　124
5.3.5　其他分类所得应纳税额的计算　125
5.3.6　应纳税额的特殊计算规定　127
5.4　个人所得税税收优惠　128
5.4.1　免征个人所得税项目　128
5.4.2　减征个人所得税项目　129
5.4.3　其他暂免个人所得税项目　129
5.5　个人所得税征收管理　131
5.5.1　自行纳税申报管理　131
5.5.2　全员全额扣缴申报管理　132
思考与练习　133

第6章　企业所得税　134　
学习目标　134
思维导图　134
导入案例　135
6.1　企业所得税概述　135
6.1.1　企业所得税的概念　135
6.1.2　企业所得税的特点　135
6.1.3　企业所得税的作用　136
6.1.4　企业所得税的发展历程　136
6.2　企业所得税基本法规　137
6.2.1　企业所得税的纳税人　137
6.2.2　企业所得税的征税对象　138
6.2.3　企业所得税的税率　139
6.3　企业所得税应纳税所得额的计算　139
6.3.1　收入总额　140
6.3.2　扣除原则和范围　143
6.3.3　亏损弥补　150
6.4　资产的税务处理　152
6.4.1　固定资产的税务处理　152
6.4.2　生物资产的税务处理　154
6.4.3　无形资产的税务处理　155
6.4.4　长期待摊费用的税务处理　155
6.4.5　存货的税务处理　156
6.4.6　投资资产的税务处理　156
6.5　企业所得税应纳税额的计算　158
6.5.1　居民企业应纳税额的计算　158
6.5.2　境外所得抵扣税额的计算　160
6.5.3　非居民企业应纳税额的计算　162
6.6　企业所得税税收优惠　163
6.6.1　免征与减征优惠　163
6.6.2　特定企业税收优惠　165
6.6.3　加计扣除及加速折旧优惠　167
6.6.4　减计收入优惠　167
6.6.5　税额抵免优惠　168
6.6.6　区域性税收优惠　168
6.7　企业所得税征收管理　169
6.7.1　企业所得税纳税地点　169
6.7.2　企业所得税纳税期限　169
6.7.3　企业所得税纳税申报　170
思考与练习　170

第7章　其他税类　172
学习目标　172
思维导图　172
导入案例　172
7.1　资源税类　173
7.1.1　资源税法　173
7.1.2　土地增值税法　178
7.1.3　城镇土地使用税法　182
7.1.4　耕地占用税法　186
7.2　财产与行为税类　188
7.2.1　房产税法　188
7.2.2　车船税法　192
7.2.3　契税法　196
7.2.4　印花税法　199
7.3　特定目的税类　203
7.3.1　城市维护建设税法　203
7.3.2　车辆购置税法　206
7.3.3　烟叶税法　209
7.3.4　环境保护税法　210
思考与练习　214

第8章　税收征收管理法　215
学习目标　215
思维导图　215
导入案例　215
8.1　税收征收管理法概述　216
8.1.1　税收征收管理法的概念　216
8.1.2　税收征收管理法的特点　216
8.1.3　税收征收管理法的作用　216
8.1.4　税收征收管理法的发展历程　217
8.2　税务管理　217
8.2.1　税务登记管理　217
8.2.2　账簿、凭证管理　219
8.2.3　发票管理　220
8.2.4　纳税申报管理　224
8.3　税款征收　225
8.3.1　税款征收的方式　225
8.3.2　税款征收的措施　226
8.4　税务检查　228
8.4.1　税务检查的概念　228
8.4.2　税务检查的范围　229
8.4.3　税务检查的程　序229
8.4.4　税务检查的方法　231
8.5　税收法律责任　234
8.5.1　纳税人的法律责任　234
8.5.2　税务机关的法律责任　235
思考与练习　236

第9章　税务行政法制　238
学习目标　238
思维导图　238
导入案例　238
9.1　税务行政处罚　239
9.1.1　税务行政处罚的概述　239
9.1.2　税务行政处罚的程序　241
9.1.3　税务行政处罚的权力清单　247
9.1.4　税务行政处罚的裁量权　248
9.2　税务行政复议　251
9.2.1　税务行政复议的概述　251
9.2.2　税务行政复议的程序　257
9.2.3　税务行政复议的执行　264
9.3　税务行政诉讼　266
9.3.1　税务行政诉讼的概述　266
9.3.2　税务行政诉讼的起诉与受理　269
9.3.3　税务行政诉讼的审理与判决　270
9.4　税务行政赔偿　271
9.4.1　税务行政赔偿的概述　271
9.4.2　税务行政赔偿的程序　273
9.4.3　税务行政赔偿的方式　274
9.4.4　税务行政赔偿的经费　274
思考与练习　274

第10章　国际税收法律　275
学习目标　275
思维导图　275
导入案例　275
10.1　国际税收概述　276
10.1.1　国际税收的概念　276
10.1.2　国际税收的特点　276
10.1.3　国际税收的作用　277
10.1.4　国际税收的发展历程　278
10.1.5　国际税收的原则　279
10.2　国际重复征税与国际税收协定　280
10.2.1　税收管辖权的概述　280
10.2.2　国际重复征税　280
10.2.3　国际税收协定　281
10.2.4　国际税收协定的管理　286
10.3　国际避税与反避税　291
10.3.1　国际避税　291
10.3.2　一般反避税　293
10.3.3　国际反避税　295
10.3.4　特别纳税调整　297
10.4　国际税收征管协作　308
10.4.1　情报交换　308
10.4.2　海外账户税收遵从法案　310
10.4.3　金融账户涉税信息自动交换标准　312
10.4.4　区域全面经济伙伴关系协定　312
思考与练习　315

参考文献　316

《新编税法教程》 立足立德树人的根本任务，贯彻课程思政建设精神，融入思政拓展案例，培养学生遵纪守法和诚信纳税的意识，引导学生践行社会责任。 全书共十章，第1章为税法概论，阐述税法的概念与构成要素、税收法律关系、我国现行税收法体系与税收征管体制,为后面各章学习奠定基础。第2章至第7章分别介绍和论述了具体税收法律制度(税收实体法)，包括增值税、消费税、关税、个人所得税、企业所得税、资源税、房产税等税种的法律制度。第8章介绍税收征收管理法，为国家控制税收源泉、协调征纳关系、及时组织税款入库和实现税收职能的法律规范。第9章为税务行政法制，主要阐述纳税人及其他税务当事人违反税法规定的处罚程序、税收征管过程中税收争议的处理程序，以及税务机关应承担的行政赔偿责任等。第10章为国际税收法律，介绍国际税收法律行为和国际税收法律规范。

荣红霞，哈尔滨金融学院财税专业教学（税收学专业带头人） 教授、经济学博士，财税政策与应用研究所所长，经济学博士。