【现货速发】税法刘彦琼，赵永红主编科学出版社

第一章 税法总论

第一节 税法的基本内容

一、税收与现代国家治理

二、税法的概念和本质

三、税法的目标和功能

第二节 税法在我国法律体系中的地位

一、税法是我国法律体系的重要组成部分

二、税法与其他法律的关系

第三节 税法原则及税收法律关系

一、税法原则

二、税收法律关系

第四节 税法要素

一、总则

二、纳税义务人

三、征税对象

四、税目

五、税率

六、纳税环节

七、纳税期限

八、纳税地点

九、减税免税

十、罚则

十一、附则

第五节 税收立法与我国现行税法体系

一、税收管理体制的概念

二、税收立法原则

三、税收立法机关

四、我国现行税法体系

第六节 税收执法

一、税务机构设置

二、税款征收管理权限划分

三、税收征收管理范围划分

四、税收收入划分

课后练习

第二章 增值税法

第一节 征税范围与纳税义务人

一、征税范围

二、纳税义务人和扣缴义务人

第二节 增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定与管理

一、增值税一般纳税人的认定与管理

二、小规模纳税人的认定与管理

第三节 税率与征收率

一、基本税率

二、低税率

三、零税率

四、征收率

第四节 增值税的计税方法

一、一般计税方法

二、简易计税方法

三、扣缴计税方法

第五节 一般计税方法应纳税额的计算

一、销项税额的计算

二、进项税额的计算

三、应纳税额计算的相关规定

第六节 简易计税方法应纳税额的计算

一、应纳税额的计算

二、含税销售额的换算

第七节 特殊经营行为的税务处理

一、混业经营

二、混合销售行为

三、兼营非增值税应税劳务

第八节 进口货物征税

一、进口货物的征税范围及纳税人

二、进口货物的适用税率

三、进口货物应纳税额的计算

……

第三章 消费税法

第四章 企业所得税法

第六章 关税法

第七章 其他税种

第八章 税收征收管理

参考文献

附录 应税服务的具体范围

第一节 税法的基本内容

一、税收与现代国家治理

税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。我们必须在深入理解税收的基础上掌握税法的概念，而税收的内涵涉及税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面。

（一）税收的分配关系本质

税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。国家要行使职能必须以一定的财政收入作为保障。取得财政收入的手段多种多样，如征税、发行货币、发行国债、收费、罚没等，其中税收是大部分国家取得财政收入的主要形式。我国自1994年实行税制改革以来，税收收入占财政收入的比重大多数年份维持在90%以上，近几年随着非税收入（如土地拍卖收入等）的增加，税收收入占财政收入总额的比重有时会低于90%。在社会再生产过程中，分配是连接生产与消费的必要环节，在市场经济条件下，分配主要是对社会产品价值的分割。税收解决的是分配问题，是国家参与社会产品价值分配的法定形式，处于社会再生产的分配环节，因而它体现的是一种分配关系。

（二）国家税权

国家征税的依据是政治权力，有别于按要素进行的分配。国家通过征税，将一部分社会产品由纳税人所有转变为国家所有，因此征税的过程实际上是国家参与社会产品的分配过程。国家与纳税人之间形成的这种分配关系与社会再生产中形成的一般分配关系不同。分配问题涉及两个基本问题：一是分配的主体。税收分配是以国家为主体进行的分配，而一般分配则是以各生产要素的所有者为主体进行的分配。二是分配的依据。税收分配是国家凭借政治权力进行的分配，而一般分配则是基于生产要素进行的分配。

（三）税收目的

国家征税的目的是满足社会公共需要。国家在履行其公共职能的过程中必然要有一定的公共支出。公共产品提供的特殊性决定了公共支出一般情况下不可能由公民个人、企业采取自愿出价的方式，只能采用由国家(政府)强制征税的方式，而由经济组织、单位和个人来负担。国家征税的目的是满足提供社会公共产品的需要，以及弥补市场失灵、促进公平分配等。同时，国家征税也要受到所提供的公共产品规模和质量的制约。

随着现代国家治理越来越复杂，需要税收在其中发挥更大的作用。税收已经不仅仅是经济领域的问题，更是政治领域、社会领域的问题。税收在现代国家治理中的作用主要体现在以下几个方面。

1）税收为现代国家治理提供最基本的财力保障。随着国际竞争的日益加剧，各种经济、政治和文化因素的渗透，一国的政治体制、经济实力和文化社会环境等决定了一国的国际竞争能力，也决定了一国政府受民众欢迎的程度和社会的稳定。而为提供更好的公共产品和更大程度地满足民众对美好生活的向往，政府必须以一定的财力作为支持，这种支持在现代国家中主要通过税收体现。从这个意义上来说，税收是真正的“国家治理的基础和重要支柱”。如果没有科学的税收制度和完善的税收法律作为保障，就无法发挥税收的基础性和支柱性作用。

2）税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次政府正常运行的重要工具。正如《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中指出“科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障”。税收收入在不同政府层级之间科学合理的划分、合理的税收负担、科学的税收政策决定了经济运行的效率，而政府运行的有效性和科学化，也关乎政府运行的正常化和政权的稳定。

3）税收是促进构建现代市场体系、促进社会公平正义的重要手段。现代市场体系要求市场的公开、公正和有效，我国传统经济体制下政府对宏观经济的过多干预，影响了市场的公正性。为适应现代市场经济的需求，税收作为一种重要的经济手段，应以不影响市场主体的正常经营决策为前提，尽量保持中性。同时税收通过再分配功能纠正国民收入初次分配中的不平衡，从而有助于实现分配的公平化。

4）税收是促进依法治国、推进法治社会建立、促进社会和谐的重要载体。政府根据税法征税，公民和法人依照税法纳税由此形成的税收法律关系是政府和公民的基本关系之一。因为税收涉及公民的基本利益，征税直接影响公民和法人的可直接支配收入；税收的使用即通过预算进行的财政支出也直接影响公民和法人的公共需要的满足程度。在现代国家治理中，税收的开征、征收过程和税款的使用过程都直接受到公民和法人的强烈关注，因此税收也直接影响一国法治的进程。如果在税收征纳和税款使用过程中最大限度地实现公开、透明、高效，则税收会成为推进社会和谐的重要载体；反之，则会成为影响社会稳定的直接因素。

5）税收是一国在国际经济和政治交往中的重要政策工具，也是维护国家权益的重要手段。近几年国际贸易领域纷争不断，各国除了通过正常的国际贸易争端解决机制，还运用了包括惩罚性关税等在内的经济手段。在国际税收领域，税收协定的签订也是促进国际交往的重要方式。

……

本书共八章。第一章税法总论, 主要包括税法和税收法律关系、税法要素和分类、我国税法的制定与实施及现行税法体系 ; 第二至第七章介绍具体税收法律制度, 即税收实体法, 包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、关税、资源税、契税、房产税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、印花税、车船使用税等13个税种的法律制度 ; 第八章介绍税收征收管理法。