财务精英进阶指南

 长期以来，筹划方案是否有效是纳税人关注的焦点。纳税人购买税务筹划方案，不是为了讨论方案是否完美，是为了解决实际问题。不同的企业各有资源，同一个筹划方案，在不同企业可能会出现不同的效果。尤其在过去，企业的规模、影响力，当地的税源是否紧张，征管人员对政策的不同理解，与税务机关的沟通等，都会影响方案的落地。比如A企业拟上市，对当地经济影响大，那可能会得到较多扶持，沟通会更加顺畅；又比如B公司是小企业，企业内部税务管理存在不规范行为，即使专业人士为B公司的某项目做出一个优秀的筹划方案，B企业也未必敢据理力争。这些因素都是税务筹划必须考虑的。量体裁衣，方案是为了适合，而不是为了追求单方面的完美。税务筹划方案需要符合现行政策法规，还要与税务机关沟通，再好的方案也需要专人去落地。
 当然，随着全面推进依法行政，深化“放、管、服”改革，税务机关依法征税、服务纳税人的意识大大增强，采取很多措施加强管理、优化服务。税务筹划服务也将更加规范，更加健康。
 那么，实务中有哪些被经常使用的筹划方法和典型案例呢？
 为了突出重点，解说得更加条理清楚，本书的案例背景尽量简洁，案例设计成基本模型。实务中案例背景虽然错综复杂，但是万变不离其宗，核心思路是一样的。所以，在阅读时，以理解思路、理解政策的应用为主，不应着眼于案例的背景如此简单，就质疑实务中是不可能存在如此简单的案例。只有学会将思路、方法应用到具体的实务中，才能真正理解案例的核心。
 可能有的朋友阅读税务筹划案例时，容易陷入两个误区：一是案例没有描述合理的商业目的，税务机关以不具备商业目的进行调整，所以案例不可能落地；二是案例描述的情况现实中不可能存在，筹划思路没有现实价值。要知道，合理的商业目是需要结合具体项目，实务中每个项目的情况均不相同，分享筹划方案的专业人士，重点分析的是税收政策中的刚性条件如何应用。如果刚性条件都不具备，方案就不具备可行性。商业目的是软性条件，具体情况应具体分析。
 我们认为，学习别人的筹划方案时，不要先入为主且带着排斥否定的想法，先看筹划思路的依据是什么，有没有政策支持，在运用政策上有没有独特之处。假如这个前提是成立的，方案落地就有可能，与税务机关沟通就有依据。即使案例设计好像异想天开，但筹划思路有亮点，学习其精华，就能用在其他的案例中。因此，重点是学习别人的思路，如果先入为主就否定了筹划的可能性，或者预先悲观地认为税务局不可能接受纳税人筹划，这样学习税务筹划是很难学以致用的。
 我们从事涉税服务超过15年，服务过上千家大中小型企业，这本书的内容均来自实务了解或者接触过的案例总结而成。实务性强，对企业中从事财税工作，或者对财税工作有兴趣的朋友，有较强的实战参考价值。
 经常有朋友问，想学习税务筹划，却不知道如何学起，有没有方法和经验。我们认为，税务筹划是为了解决实际问题的，虽然需要理论研究，但是终还是为了服务于纳税人，在一个个具体的个案中落实。而税务筹划的基础是税收政策及有关法律法规，再结合个案的实际情况，量身定做筹划方案。筹划有法，却无定法。所以，熟悉政策是筹划的基础，灵活运用政策是筹划的方法，政策与个案结合，为纳税人争取合理、合法、合规的税收利益是筹划的目的。
 税务筹划主要是企业的需求，纳税人负有法定的纳税义务，纳税作为一项法定的企业支出，与企业追求利益化的目标在一定程度是相悖的。因此，尽可能地合法减少纳税支出，追求自身经济利益的化，是企业生存的本能。我们将站在纳税人的角度对这些方法展开分析。与其他探讨税务筹划的同类书籍相比，本书有以下特点：
 ·实务性强
 本书的案例模型来自实践，并非闭门造车，兼顾广大中小企业的情况，可操作性、落地性强。这些案例与许多企业在生产经营中遇到的情况类似，极具参考价值。
 ·语言通俗易懂
 本书尽量采用通俗易懂的语言，分析案例所涉及的税务法律法规，用通俗的语言解释筹划的思路及方法，让读者容易理解，避免使用过于生涩的专业语言带来的阅读疲劳。
 ·重视筹划思路
 俗话说，“授人以鱼，不如授人以渔”。如果直接列示案例的筹划结果，但不教给读者筹划的思考方法，除非读者在工作中遇到一模一样的案例，不然难以变通应用。所以，在每个案例中均重点讲述筹划思路，以及如何运用政策达到筹划的目的，而不是简单地列示筹划结果。
 ·角度新颖，层次分明
 我们从纳税人的角度定义税务筹划，立足企业实际情况，容易让企业的财税人员产生共鸣。
 本书不分行业，不分税种，专注于税务筹划常见的手法和思路，以便读者了解这些税务筹划方法。我们列举众多方案的基本模型，读者可以借鉴其可取之处，同时识别这些方法的违法风险。让纳税人在购买税务筹划服务时，具备判断风险，识别真伪的基本能力。
 ·创作团队简介
 刘继承，注册会计师、税务师、房地产估价师、高级会计师，入选中国注册税务师协会高端人才、广东省注册会计师行业期领军人才和广东省财政会计人才库，曾荣获广东省注册会计师行业“双百岗位能手”称号。目前担任惠州市注册会计师协会专业技术咨询委员会委员、广东省科技厅阳光政务评审专家库财务专家和惠州市委宣传部文化产业资金评审专家等职务。
 林燕玲，注册会计师、税务师、注册资产评估师、高级会计师、法律职业资格，入选中国注册税务师协会高端人才和广东省注册会计师行业期领军人才，华南理工大学MPAcc校外导师，现为广东省科技厅阳光政务评审专家库财务专家和广东省资产评估协会专家库专家。
 钮彦平，注册会计师、税务师、注册资产评估师，入选中国注册税务师协会高端人才和广东省注册会计师行业期领军人才，暨南大学和广州大学MPAcc校外导师，现为广东省财政厅、科技厅、农业和农村厅等多部门专家，并担任上市公司独立董事。
 杨定国，注册税务师，长期从事房地产行业税务工作。曾任某房地产企业财务总监，熟悉税收法律法规，协助多家企业解决重大涉税疑难问题，具备丰富的税务服务经验。
 我们希望能将多年的工作心得与体会和税务筹划的经验与读者分享，同时分享我们对税收政策、税务征管的理解。热爱专业，忠于专业，操觚为文，愿同读者共勉。如果能给读者带来一些启发，足矣。本书以实务为主，理论深入不多，同时在撰写过程中难免存在计算或理解偏差，欢迎有不同观点的朋友交流与批评指正。
 

 刘继承 林燕玲 钮彦平 杨定国

 税务筹划是为了解决实际问题，虽然需要理论研究，但是zui终还是为了服务于纳税人，要落实于一个个具体的个案中来。税务筹划的基础是税收政策及有关的其他法律法规，再结合个案的实际情况，度身定做筹划方案。所以，筹划有法，却无定法。本书共分十章，章讲解税务筹划不正确的方法；第二章讲解思路与政策的运用，第三章至第六章着重讲叙税务风险、虚假筹划等，第七章至第十章介绍筹划的具体运用。作者从事涉税服务超过15年，服务过上千家大中小型企业，本书内容均来实务了解或者接触案例总结而成。实务性强，对企业中从事财税工作，或者对财税工作有兴趣的朋友，有较强的实战参考价值。

 以税收政策为依据，深度分析众多案例隐藏的法律风险；揭示虚假筹划的真相，避开雷区；列举众多方案的基本模型，识别违法风险；专注税务筹划策略，详常见思路与方法；法律与商业深度融合，助力企业健康发展。