审计学

党的十九届三中全会审议通过了《深化党和国家机构改革方案》，中国共产党中央委员会设立审计委员会，加强党对审计工作的集中统一领导。2019年“两会”期间，一则提案振奋了审计界，即关于将审计学设置为一级学科的提案，这则提案代表审计教育界的一致呼声。在重视审计事业发展、审计学科地位有望日渐提升的时代背景下，能够出版一部体现*行业变化的，适应高校应用型会计、审计等专业人才培养需要的，包罗审计学课程教学改革与发展需要的教材，具有重要意义。鉴于此，哈尔滨金融学院组织审计学课程教学团队，并吸纳行业人士加入教材编写团队，策划和编写了这本《审计学》教材。本书以注册会计师审计为主线，力求简明、生动、恰当地讲解《审计学》的基本理论和实务知识，着力培养应用审计方法分析和解决问题的能力，以满足高校经济管理类相关专业应用型人才培养的需要。
本书共分十四章讲述，兼有审计基础与审计实战知识介绍。本书在知识介绍后面附上审计实训方案及审计实务底稿实例，有利于读者把握审计实验课实施要点。本书总体上具有以下几个方面的特色。
1．内容新颖。紧跟注册会计师考试教材的新动向，力求反映会计报表审计实务新变化和要求，例如吸收新审计报告准则新的内容变化。
2．习题类型多样。每章后均附有大量类型多样的习题，这些习题总体上难度不大，对知识点的覆盖程度高，且重点突出。
3．各章篇头均设置学习目标，篇尾均设置本章要点，二者形成内容上的呼应，利于把握学习方向和进行知识整理，给教学使用提供了较大方便。
4．语言准确易懂。对知识点介绍力求准确无误，且避免冗长文字罗列，大量使用表格、图解说明进行必要归纳和提炼，使得知识易于接受。
本书由哈尔滨金融学院会计系盛永志教授任主编，穆棱市审计局刘艳、哈尔滨金融学院李冬辉老师任副主编。各章分工如下：*章、第三章、第七章、第十章、第十一章及附录部分由盛永志老师编写，第二章、第六章、第十四章由刘艳编写，第十二章、第十三章由李冬辉老师编写，第四章、第五章由周广秀老师编写，第八章、第九章由林丽老师编写，全书由盛永志老师总撰和定稿。
在本书的编写过程中，还得到了中普审业有限公司魏强及大华会计师事务所同人的大力协助，值此出版之际，我们谨向对本书的编写和出版给予关心、支持和帮助的朋友们致以诚挚的谢意。
由于学识水平和编写能力有限，书中难免有缺点和不足，恳请读者批评指正。

编 者
2019年8月

审计学分为审计基础篇与审计实战篇两部分：审计基础篇主要讲解审计的相关基础知识，并适当降低了理论难度；审计实战篇以财务报表审计为主线，从报表常见错弊、风险导向审计、业务循环审计等方面展开，并适当添加了审计工作底稿填制等内容。审计学可作为普通高等学校相关课程教材，也可作为包括注册会计师在内的各类审计人员的工具书，还可作为财务与会计专业人员和企业管理人员的参考用书。

审计基础篇
*章 审计概念框架 2
*节 审计的定义及其产生和发展 2
第二节 审计的主体、对象和依据 6
第三节 审计的职能和作用 8
第四节 审计假设 9
思考与练习 13
第二章 注册会计师的审计准则、职业道德与法律责任 16
*节 注册会计师的审计准则 16
第二节 注册会计师的职业道德 23
第三节 注册会计师的法律责任 27
思考与练习 29
第三章 审计目标 34
*节 审计目标概述 34
第二节 注册会计师财务报表审计目标 35
第三节 认定与注册会计师报表具体审计目标 37
第四节 注册会计师审计过程与审计目标实现 42
思考与练习 44
第四章 审计计划 48
*节 审计计划概述 48
第二节 会计师事务所业务承接 49
第三节 总体审计策略和具体审计计划 54
第四节 审计重要性的确定与运用 59
第五节 审计保证程度与审计风险 64
思考与练习 68
第五章 审计证据与审计工作底稿 73
*节 审计证据概述 73
第二节 审计证据的充分性与适当性 77
第三节 获取审计证据的审计程序 81
第四节 审计工作底稿 84
思考与练习 92
第六章 审计抽样技术与运用 96
*节 审计抽样技术概述 96
第二节 审计抽样技术在控制测试中的运用 104
第三节 审计抽样技术在实质性细节测试程序中的运用 110
思考与练习 113
审计实战篇
第七章 风险评估和风险应对 118
*节 风险评估 118
第二节 内部控制及评审 121
第三节 风险应对 129
思考与练习 135
第八章 销售与收款循环审计 139
*节 销售与收款循环内部控制和控制测试 140
第二节 营业收入审计 144
第三节 应收账款审计 149
第四节 其他相关项目审计 155
思考与练习 157
第九章 采购与付款循环审计 164
*节 采购与付款循环内部控制和控制测试 164
第二节 应付账款审计 169
第三节 固定资产审计 172
第四节 其他相关项目审计 175
思考与练习 178
第十章 生产与存货循环审计 184
*节 生产与存货循环内部控制和控制测试 184
第二节 存货审计 187
第三节 存货成本审计 192
第四节 营业成本审计 197
第五节 应付职工薪酬审计 199
思考与练习 201
第十一章 投资与筹资循环审计 206
*节 投资与筹资循环内部控制和控制测试 206
第二节 投资相关项目审计 209
第三节 借款相关项目审计 211
第四节 所有者权益相关账户审计 214
第五节 其他相关项目审计 217
思考与练习 218
第十二章 货币资金审计 222
*节 货币资金内部控制和控制测试 222
第二节 库存现金审计 225
第三节 银行存款审计 228
第四节 其他货币资金审计 232
思考与练习 232
第十三章 审计报告 236
*节 完成审计工作与审计报告 236
第二节 审计报告的基本内容 244
第三节 非无保留意见审计报告 248
第四节 审计报告中的强调事项段和其他事项段 253
思考与练习 256
第十四章 其他类型的鉴证业务 260
*节 内部控制审计 260
第二节 验资 268
第三节 审阅业务和其他鉴证业务 274
思考与练习 282
附录 审计实训手册 286
实验一 项目组成员独立性评价表填制 286
实验二 编制总体审计策略 287
实验三 了解ABC公司及其环境 288
实验四 认知审计工作底稿 290
实验五 审计工作底稿（通用模板）编制练习 290
实验六 编制审计报告 291
实验七 绘制风险导向审计流程 292
参考文献 293

审计学在知识介绍后附上审计实训方案及审计实务实例，有利于读者把握审计实验课实施要点。审计学着力培养应用审计方法分析和解决问题的能力，以满足高校经济管理类相关专业应用型人才培养的需要。审计学可作为普通高等学校相关课程教材，也可作为包括注册会计师在内的各类审计人员的工具书，还可作为财务与会计专业人员和企业管理人员的参考用书。