Administrative Institutions Finance

前 言

中央八项规定出台以来，有关部门出台或修订完善了公务接待、因公出国、会议、培训、出差等一系列财务制度，扎紧织密制度笼子，全面严肃财经纪律、严格财务管理。同时，加大了对财务方面违法违规违纪问题的检查和责任追究力度。然而从近年来财务检查、审计和巡视的结果来看，财务方面违法违规违纪问题仍很突出。一些人因此受到党纪和行政处分，甚至司法处理，教训极其深刻。

之所以出现上述情况，主要是由于一些单位和个人未给予足够的重视。长期以来存在这样一个误区，认为财务问题是财务人员或财务部门的事。实际上财务方面出了问题，单位领导至少应当承担领导责任，视问题的性质和具体情况还可能承担主管责任或直接责任，还有一些问题的直接责任要由具体经办的业务部门相关人员承担。当然，财务人员特别是财务部门负责人，多数情况下对单位发生的财务问题应当承担监督责任，对有些问题应当承担直接责任。为了帮助有关人员了解和掌握对财务问题应承担的责任，避免在财务方面违法违规违纪，我们对近年来行政事业单位财务方面的大量案例进行总结和归纳，提炼形成具有普遍指导意义的问题清单。按照问题导向、责任法定原则，我们查阅和研究了所有相关的法规制度，梳理出了本书的责任清单和追责依据。将问题精炼化、责任表单化、依据法定化，方便读者快速学习、精准查阅。

本书内容包括三大部分：第一部分分别从重大政策措施、预算决算、资金管理、资产管理、政府采购、项目管理、费用支出、内部控制、审计监督、会计基础、其他共11个方面列示了问题清单、责任清单和追责依据，并以最新法规为依据（具体追责仍应依据问题发生时的法规）对部分问题做了必要的说明，以方便理解。考虑到常见问题的动态性，专门提供了2022年6月审计署发布的《中央部门单位2021年度预算执行等情况审计结果》，反映了现阶段的最新问题和案例，作为本书的第二部分内容，切实帮助有关单位以案明纪、以案促改。第三部分收录了与责任清单和追责依据相关的主要法规，具体包括6部法律、13个行政法规、30个部门规章，以方便读者查阅。本书可供行政事业单位负责人、财务部门和业务经办部门有关人员学习使用，也可供企业和社团组织有关人员参考。参加本书编审工作的有：许太谊、朱爽、夏田、管华宇、任晓琳、杜永勤、张少华、张金宝、孟可、闻燕、曾凡波、霍风。对于书中可能存在的问题和不足，敬请读者批评指正，以便今后修订时完善，E-mail：554668276@qq.com。

财务问题清单 责任清单 追责依据 典型案例 相关法规

■全面梳理重大政策措施/预算决算/资金管理/资产管理/政府采购/项目管理/费用支出/内部控制/审计监督/会计基础等11个方面的财务问题

■按照问题导向、责任法定原则，梳理出准确、精炼的问题清单和责任清单

■参考审计署公布的41个中央部门和所属单位的典型案例

■汇编责任认定与追责的法规制度：6部法律、13个行政法规、30个部门规章

许太谊

■ 高级会计师、注册会计师、税务师、资产评估师。

■ 在企业工作9年，任技术员、经营计划员、销售利润会计、成本费用会计、总账报表会计、内部核算主管、财务部门负责人等；1993年考入财政部财政科学研究所攻读财政学财务方向硕士学位研究生，1996年毕业后就职于财政部主办（主管）、国内发行量之最的财会专业期刊——《财务与会计》编辑部，先后任责任编辑、副主任、编审；2007年调入中央国家机关，先后负责资产、财务管理和内部审计等工作。

■ 在《财政》《财政研究》《中国财政》《财务与会计》《中国财经报》等发表论文20多篇，出版财务、会计、审计等专业著作30多部。现在中央国家机关所属大型事业单位任总会计师。

第一部分 财务问题清单 责任清单 追责依据

一、重大政策措施常见问题、责任清单、追责依据

二、预算决算常见问题、责任清单、追责依据

(一)预算编制

(二)预算执行

(三)预算调整

(四)预算绩效评价

(五)部门决算

(六)预(决)算批复

(七)预(决)算公开

三、资金管理常见问题、责任清单、追责依据

(一)资金使用管理

(二)公务卡与现金管理

(三)非税收入管理

(四)财政票据管理

(五)税务发票管理

(六)账户管理

四、资产管理常见问题、责任清单、追责依据

(一)资产配置

(二)资产使用、处置及管理

五、政府采购常见问题、责任清单、追责依据

六、项目管理常见问题、责任清单、追责依据

七、费用支出管理常见问题、责任清单、追责依据

(一)出国经费支出管理

(二)公务用车购置及运行费支出管理

(三)公务接待支出管理

(四)会议费支出管理

(五)培训费支出管理

(六)差旅费支出管理

(七)其他费用支出管理

八、内部控制常见问题、责任清单、追责依据

九、审计监督常见问题、责任清单、追责依据

十、会计基础常见问题、责任清单、追责依据

(一)会计核算

(二)会计人员及账簿设置管理

(三)会计工作交接

(四)会计监督

(五)会计档案管理

十一、其他常见问题、责任清单、追责依据

第二部分 中央部门单位年度预算执行等情况审计结果

一、财政资源统筹有待加强

二、违反财经纪律和过紧日子要求

三、行政事业性国有资产管理不够严格

审计查出的个中央部门和所属单位存在的主要问题

第三部分 相关法规

法 律

中华人民共和国预算法

中华人民共和国商业银行法

中华人民共和国政府采购法

中华人民共和国审计法

中华人民共和国会计法

中华人民共和国行政许可法

行政法规

中华人民共和国预算法实施条例

党政机关厉行节约反对浪费条例

财政违法行为处罚处分条例

中华人民共和国政府信息公开条例

建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要

中华人民共和国发票管理办法

机关事务管理条例

中华人民共和国政府采购法实施条例

党政机关公务用车管理办法

党政机关国内公务接待管理规定

关于严禁党政机关到风景名胜区开会的通知

中华人民共和国审计法实施条例

违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定

部门规章

行政单位财务规则

事业单位财务规则

中央部门结转和结余资金管理办法

财政支出绩效评价管理暂行办法

中央部门预算绩效运行监控管理暂行办法

部门决算管理办法

中央预算单位公务卡管理暂行办法

关于中央财政科研项目使用公务卡结算有关事项的通知

政府非税收入管理办法

财政票据管理办法

中央预算单位银行账户管理暂行办法

人民币单位存款管理办法

人民币银行结算账户管理办法

行政单位国有资产管理暂行办法

事业单位国有资产管理暂行办法

中央行政事业单位国有资产管理暂行办法

基本建设财务规则

因公临时出国经费管理办法

因公短期出国培训费用管理办法

中央和国家机关会议费管理办法

中央和国家机关培训费管理办法

中央和国家机关差旅费管理办法

关于加强公务机票购买管理有关事项的通知

行政事业单位内部控制规范(试行)

会计基础工作规范

党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定

关于内部审计工作的规定

会计档案管理办法

设立“小金库” 和使用“小金库” 款项违法违纪行为政纪处分暂行规定

#财务、纪检、审计、巡视等工作者落实财务问题责任追究的参考读本#

#党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人经济责任审计新规#

国有企事业单位领导、财务主管、业务人员：

■巡视整改，快速学习、精准查阅的案头常备法规手册

■以案为鉴，防范财务违法违规违纪问题的纪律手册

■以案明纪，落实财务问题责任追究的实操范本