作为国际税收竞争工具的事先裁定制度研究
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作者编者:刘磊//虞青松//钟皓|责编:范竹青
出版社中国税务
ISBN9787567809543
出版时间2020-10
装帧平装
开本其他
定价68元
货号1202297279
上书时间2024-06-12
商品详情
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商品简介
税收事先裁定，指税务机关为明确税款征收程序对纳税人特定交易的税收待遇，基于征纳双方的相互承诺而作出行政预处理决定的专门行政程序。税收征管法修订草案第四十六条提出，“税务机关应当建立纳税人适用税法的预约裁定制度”，明确将税收实现裁定制度引入我国的税收管理中。本书介绍了税收事先裁定的理论基础，以及荷兰、美国、欧盟等国家地区在税收事先裁定制度方面的实践。并从“有害税收实践”这一特别的视角入手，研究税收事先裁定是如何被用作税收竞争工具，以及如何对税收事先裁定进行制度设计等问题。
作者简介
虞青松，东南大学法学院民事检察研究基地、司法大数据研究中心副研究员，上海交通大学法学博士，新西兰坎特伯雷大学访问学者，北京大成（南京）律师事务所兼职律师，专注于行政法、财税法、数字法治等研究方向，已发表CSSCI论文10余篇，专著2本，主持国家社科基金项目《适合我国税收征管体制环境的事先裁定模式建构研究》（项目编号：14BFX179）、《适合我国税收征管环境的税务准司法制度研究》（19BFX188）。
目录
上篇 作为国际税收竞争工具的事先裁定制度
第一章 税收事先裁定概述
第一节 税收事先裁定内涵
一、税收事先裁定的概念及类型
二、税收事先裁定的应用场景和制度优势
三、协商式裁定：国际税收竞争工具的生成
第二节 税收事先裁定的样本及案例分析
一、税收事先裁定文书样本：以意大利、美国为例
二、从雅虎“天价税单”风险案看美国税收事先裁定制度的运行
第二章 协商式裁定：国际税收竞争工具及管制有害税收竞争
第一节 如何打造国际税收竞争工具——以荷兰协商式裁定为例
一、作为吸引外国投资的制度工具：标准裁定
二、导入预约定价安排（APA）作为全新裁定类型
三、走向集权式的事先裁定政策
四、荷兰现行裁定制度的类型和程序规则
五、协商式裁定成为国际税收竞争工具的法律基础
第二节 协商式裁定的特别制度：跨境交易中的预约定价安排
一、预约定价安排的特殊性：税收事先裁定中的专门化类型
二、转让定价的基本问题
三、转让定价的演变
四、全球转让定价机制的未来挑战
第三节 基于协商式裁定的有害税收竞争及其管制
一、协商式裁定成为有害税收竞争载体的成因
二、OECD软法管制的失败：“黑名单”及BEPS项目
三、欧盟硬法管制的成果：以是否构成国家援助为标准审查税收裁定
四、国际共识：以税收裁定为信息交换载体的管制措施
五、小结
第四节 管制有害税收竞争范例：欧盟撤销卢森堡LNG Holding融资裁定
一、裁定所涉复杂交易：免息强制性可转换贷款（ZORA）融资
二、相关的法律框架说明
三、欧盟委员会启动审查程序的理由
四、卢森堡政府的回应
五、ENGIE集团的回应
六、欧盟委员会认定卢森堡提供非法税收优惠的理由
七、对欧盟撤销卢森堡裁定案的法律分析
第三章 税收事先裁定衍生税收竞争功能的管制原理解析
第一节 消除信息不对称：生成税收竞争功能的内在动因
一、征纳双方的信息不对称
二、威慑治理下的管制失灵
三、合作治理下生成规则的正当性
四、走向税务合作治理提升税收竞争力
五、国外提升税收竞争力的合作治理范式与实践经验
第二节 事前矫正机制：实现税收竞争功能的制度基础
一、传统征管体制下税法不确定性的成因
二、法不完备性理论——税法不确定性的事前矫正机制
三、作为行政制度的事前矫正机制
第三节 “前馈一后馈”复合控制：保障税收竞争功能的运作机理
一、控制理论概述
二、后馈控制：单向式裁定
三、前馈控制：非正式裁定
四、“前馈一后馈”复合控制：协商式裁定
五、协商式裁定：解决税法不确定性的最佳实践
第四章 我国税收事先裁定制度建构：以低成本纠纷解决机制和提高国际税收竞争力为导向
第一节 我国税收征管程序改革对税务司法提出的新课题
一、我国目前税务纠纷偏少的成因
二、未来税务争议的显性化
三、我国传统行政纠纷解决机制未能契合税务争议的特殊性
第二节 我国税务纠纷解决机制的多元化：建构以低成本为导向的ADR
一、国外税务纠纷解决的成功经验
二、我国导入ADR机制的必要性：以低成本为导向
第三节 我国行政法语境下协商式裁定的法律属性界定
第四节 建构协商式裁定制度：以提高国际税收竞争力为导向
一、协商式裁定可以改变传统后馈控制下单一命令一控制手段所形成的不确定性
二、协商式裁定生成的税法规则具有正当性，有助于降低法律风险
三、以税务机关的单方承诺实现合作治理
四、协商式裁定有助于实现对传统税收征管程序的流程再造
五、协商式裁定是预防地方税务机关滥用自由裁量权的最佳实践
下篇 国外法律规范译稿：协商式裁定立法范本
第五章 美国信件裁定制度立法
第一节 美国财政部规章
一、第601.201节裁定和决定书
第1条 通常做法和定义
第2条 总部发布裁定
第3条 区域负责人发布决定书
第4条 发布裁定和决定函的自由裁量权
第5条 纳税人指引
第6条 总部的讨论会
第7条 将相关问题向总部移送
第8条 将相关问题向区域税务办公室移送
第9条 决定书的复议
第10条 申请的撤回
第11条 给纳税人的口头建议
第12条 裁定的效力
第13条 决定书的效力
第14条 依据《税法》第501节或第521节组织申请免税
第15条 雇员信托或计划
第16条 自然人自我雇用的养老金计划
第17条 公司总体和样本计划
第18条 对于基础地位分类的裁定和决定书
第19条
内容摘要
为进一步推动税收事先裁定制度在我国的发展，全面发挥该制度的功能，本书将研究视角聚焦于税收事先裁定的税收竞争和争议解决功能，并以此为目的建立和完善具有中国特色的协商式税收事先裁定制度。
本书从税收事先裁定的概念入手，以国外实务案例研究为基础展开，将研究重点放在协商式裁定的税收竞争功能上。研究思路上，先就基于协商式裁定产生有害税收竞争如何进行管制展开
分析；然后解析协商式裁定具备税收竞争功能的机理；接着就我国税收事先裁定的制度设计该如何保障在我国提升税收竞争力的基础上，就有效管制有害税收竞争提出建议；最后，本书编译了采用协商式裁定的美国、南非、加拿大、新西兰四个国家的法律规范性文件，为协商式裁定的立法提供范本。
本书系《基于功能主义的税收事先裁定制度研究》的姊妹篇，侧重于通过案例为实务人员提供协商式裁定的范本和制度建构的国外经验，特别是深入剖析了雅虎案和卢森堡裁定案，以期为实务人员和立法者识别良性税收竞争和有害税收竞争提供指引。
本书以税收事先裁定为工具，为探索提升企业、政府、国家的税收竞争力的新路径提供战略思想。
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