一本书看透个人所得税
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作者编者:计敏//伍岳//肖亮华//雷炜炜
出版社机械工业
ISBN9787111627500
出版时间2019-06
装帧其他
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定价99元
货号1201909752
上书时间2024-05-26
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第一章 个人所得税基本规定 / 1
一、纳税人和纳税义务 / 1
1.如何区分居民个人和非居民个人？两者的纳税义务有什么不同？ / 1
表1-1 居民个人与非民居个人的判断标准及征税范围明细表 / 1
案例1-1 居民个人和非居民个人的判断 / 2
2.如何计算无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数？ / 2
案例1-2 个人累计居住是否满183天的判断 / 3
3.如何判定一项所得是从中国境内取得的，还是从境外取得的？ / 3
表1-2 来源于境内的所得判定要点明细表 / 4
案例1-3 来源于中国境内所得的判断 / 4
4. 来华工作的外籍人员可以享受免收个人所得税的优惠吗？ / 5
表1-3 来华工作的外籍人员个人所得税优惠明细表 / 6
案例1-4 来华工作的外籍人员是否能享受优惠的判定 / 6
二、征收项目 / 7
5.个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税？具体范围如何？ / 7
表1-4 个人所得税各项所得具体范围明细表 / 8
案例1-5 征税项目的确认 / 9
6.个人以单车承包方式运营出租车取得的收入按什么税目缴纳个人所得税？ / 9
7.企业为个人购买的房屋等财产按什么税目缴纳个人所得税？ / 9
8.个人取得所得如果是非货币资产，怎么确定所得额？ / 10
表1-5 非现金形式的所得核定方法明细表 / 10
案例1-6 征税项目和所得的非现金形式 / 11
案例1-7 非现金形式应纳税所得额的核定 / 11
9.员工股票期权收入按什么项目征收个人所得税？ / 12
三、应纳税额的计算 / 13
10.个人所得税的税率是多少？ / 13
表1-6 个人所得税税率表一（居民个人综合所得适用） / 13
表1-7 个人所得税税率表二（经营所得适用） / 13
表1-8 个人所得税税率表三（非居民个人的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用） / 14
11.个人所得税各项所得如何计算应纳税额？ / 14
表1-9 个人所得税应纳税所得额计算明细表 / 15
12.多次、多处取得同一项所得，如何确认“每次”？ / 16
案例1-8 非现金形式应纳税所得额的核定如何确认“每次” / 16
13.多人共同取得一项所得，如何计算个人所得税？ / 17
案例1-9 多人共同取得一项所得个人所得税的计算 / 17
14. 个人所得税法中基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除等概念，有什么区别？ / 18
15.个人所得税扣除项目的具体标准是多少，适用范围是什么？ / 18
表1-10 个人所得税税前扣除项目明细表 / 19
案例1-10 居民个人综合所得扣除项目的计算 / 20
16. 居民个人取得各项所得如何计算个人所得税？ / 21
表1-11 居民个人各项所得个人所得税应纳税额计算明细表 / 22
案例1-11 居民个人应纳税额的计算 / 22
17. 居民个人的境外所得如何进行税收抵免？ / 24
案例1-12 居民个人的税收抵免额计算 / 26
18. 非居民个人各项所得如何计算个人所得税？ / 27
表1-12 非居民个人各项所得应纳税额计算明细表 / 28
案例1-13 非居民个人应纳税额的计算 / 28
19. 个人取得的收入是外国货币的，如何计算个人所得税？ / 29
案例1-14 所得为外国货币应纳税额的计算 / 30
案例1-15 所得为外国货币汇算清缴时应纳税额的计算 / 30
四、法定减免 / 31
20. 《个人所得税法》规定哪些所得可以免征个人所得税？ / 31
21. 《个人所得税法》规定哪些情形可以减征个人所得税？ / 32
五、反避税和协同治税 / 32
22. 个人为避税而实施的交易安排，哪些情形税务机关会进行纳税调整？ / 32
案例1-16 反避税条款的适用 / 33
23. 税务机关实施纳税调整的补缴税款如何计算利息？ / 33
案例1-17 反避税纳税调整加收利息的计算 / 33
24. 《个人所得税法》中规定哪些部门有义务协同治税？ / 34
六、扣缴义务人及其法律责任 / 34
25. 支付所得的单位或者个人有哪些法定扣缴义务？ / 34
26. 什么是扣缴义务人的全员全额申报，包括哪些所得？ / 35
表1-13 个人所得税的纳税申报新旧变化明细表 / 36
27. 个人所得多重或间接支付的怎么确定扣缴义务人？ / 36
28. 个人所得税代扣代缴手续费如何领取，有金额限制吗？税务机关查补的税款都能领取手续费吗？ / 36
29.纳税人拒绝扣缴税款，扣缴义务人该怎么办？ / 38
30.扣缴义务人未在规定期限内办理纳税申报的，将承担怎样的法律责任？ / 38
31.扣缴义务人未在规定期限解缴税款的，将承担怎样的法律责任？ / 38
32.扣缴义务人不履行扣缴义务，将承担怎样的法律责任？ / 39
33.扣缴义务人采取虚假申报，少缴已扣缴税款，将承担怎样的法律责任？ / 39
34. 签订劳务合同约定不含税收入，扣缴义务人未扣缴申报个人所得税会被追究
刑事责任吗？ / 40
七、自行申报和申请退税 / 40
35.自然人如何取得纳税人识别号？ / 40
36.个人信息与实际情况不符的，该如何处理？ / 41
37.纳税人应当办理纳税申报的情形有哪些？ / 42
38.纳税人自行申报个人所得税的期限是多长时间？ / 42
表1-14 个人所得税自行申报操作要点明细表 / 43
39. 居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的情形有哪些？可以委托
他人办理吗？ / 45
40.个人多缴税款如何申请办理退税？ / 45
41.个人有多处、多种所得，向哪儿的主管税务机关申报？ / 45
表1-15 个人所得税自行申报纳税地点明细表 / 46
42. 扣缴义务人未将税款解缴入库，纳税人汇缴时可以申请退税吗？ / 46
案例1-18 扣缴义务人未将扣缴税款解缴入库的退税 / 47
43.纳税人可以通过App或Web页面办理个人所得税申报吗？ / 48
44. 2019年个税完税证明改成了纳税记录，纳税人如何申请开具？ / 49
45. 纳税人或扣缴义务人未在规定期限内办理纳税申报的，将承担怎样的法律
责任？ / 51
46.纳税人不申报缴纳个人所得税，将承担怎样的法律责任？ / 51
47. 纳税人未在规定期限缴纳税款的，将承担怎样的法律责任？ / 52
附录1A 个人所得税基础信息表（A表）及其填报说明 / 53
附录1B 个人所得税基础信息表（B表）及其填报说明 / 57
附录1C 个人所得税扣缴申报表及其填报说明 / 62
附录1D 个人所得税自行纳税申报表（A表）及其填报说明 / 67
附录1E 个人所得税年度自行纳税申报表及其填报说明 / 71
第二章 个人所得税扣除项目 / 77
一、基本减除费用 / 77
1.为什么减除费用标准确定为年6万元（每月5 000元）？ / 77
2.为什么实行全国统一的基本减除费用标准？ / 78
二、专项扣除 / 78
3.个人所得税规定的专项扣除有哪些项目？ / 78
4.为什么工伤保险、生育保险不能在个人所得税税前扣除？ / 79
5.个人缴纳社会保险费的扣除具体标准是什么？ / 79
6.个人缴纳住房公积金的扣除具体标准是什么？ / 79
案例2-1 住房公积金的扣除 / 80
三、专项附加扣除 / 80
7.专项附加扣除包括哪些项目，具体标准如何？ / 80
8.子女教育专项附加扣除如何享受？ / 80
表2-1 专项附加扣除具体标准和扣除方法明细表 / 81
案例2-2 子女教育专项附加扣除 / 82
9.不是孩子亲生父母，但承担了抚养和教育义务，可以享受子女教育扣除吗？ / 82
10.继续教育专项附加扣除如何享受？ / 83
案例2-3 继续教育专项附加扣除 / 83
11.在接受学历继续教育的同时取得多个资格证书的，如何享受继续教育扣除？ / 84
12. 如果在国外进行的学历继续教育，或者是拿到了国外颁发的技能证书，
能否享受扣除？ / 84
13.参加自学考试，纳税人应当如何享受扣除？ / 84
14.大病医疗专项附加扣除如何享受？ / 85
案例2-4 大病医疗专项附加扣除 / 85
15. 大病医疗支出中，纳税人年末住院，第二年年初出院，这种跨年度的医疗费用，如何计算扣除额？ / 85
16. 住房贷款利息专项附加扣除如何享受？ / 86
案例2-5 婚前一方发生住房贷款利息专项附加扣除 / 87
案例2-6 婚前分别发生住房贷款利息专项附加扣除 / 87
17. 父母和子女共同购房，房屋产权证明、贷款合同均登记为父母和子女，住房贷款利息专项附加扣除如何享受？ / 87
18. 父母为子女买房，房屋产权证明登记为子女，贷款合同的贷款人为父母，住房贷款利息支出的扣除如何享受？ / 88
19.住房租金专项附加扣除如何享受？ / 88
案例2-7 住房租金专项附加扣除 / 89
20. 外派员工一年换几个城市租赁住房，如何申报住房租金专项附加扣除？ / 89
21. 公租房是公司与保障房公司签的协议，但员工要付房租的，是否可以享受专项附加扣除？ / 89
22. 赡养老人专项附加扣除如何享受？ / 90
案例2-8 赡养老人专项附加扣除 / 90
23. 实际承担对叔叔、伯伯的赡养义务或者赡养岳父、岳母或公婆的费用，是否可以扣除赡养老人支出？ / 91
24.独生子女家庭，父母离异后再婚的，如何享受赡养老人专项附加扣除？ / 91
25. 非独生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按独生子女赡养老人扣除
2 000元/月？ / 91
26.专项附加扣除什么时候开始享受，什么时间终止享受？ / 92
案例2-9 全年专项附加扣除的计算 / 92
27.专项附加扣除在预扣预缴环节办理还是在汇算清缴环节办理？ / 94
表2-2 专项附加扣除办理环节明细表 95
案例2-10 工资、薪金所得在预扣预缴环节如何享受专项附加扣除？ / 95
28.个人办理专项附加扣除，需要报送哪些信息？ / 96
表2-3 专项附加扣除填报信息明细表 / 97
29. 子女前两年在中国读书，后两年在国外读书，证书由境外发放，没有学籍号，如何填报信息？ / 97
30.个人办理专项附加扣除，有哪些信息报送方式和渠道？ / 98
31. 员工没及时将专项附加扣除信息提交给扣缴义务人，可不可以下个月补报？如果一年内都没将专项附加扣除信息提交给扣缴义务人怎么办？ / 98
32.纳税人年度中间更换工作单位的，专项附加扣除如何办理？ / 99
33.专项附加扣除可能在几年内都无变化，每年享受时还需要确认信息吗？ / 99
34.个人办理专项附加扣除，需要留存备查哪些资料？ / 100
35. 纳税人和扣缴义务人留存备查资料的年限是多长？ / 100
表2-4 专项附加扣除留存备查资料明细表 / 101
36. 纳税人填报专项附加扣除信息有哪些注意事项？ / 101
37. 哪些部门和单位有责任和义务协助税务部门核实与专项附加扣除有关的信息？ / 102
38. 纳税人和扣缴义务人在办理专项附加扣除中各自的法律责任是什么？ / 103
39. 税务机关如何对纳税人享受专项附加扣除进行事后抽查，如何进行税务处理？ / 103
四、依法确定的其他扣除 / 104
40.哪些项目是依法确定的其他扣除？ / 104
41. 什么是符合规定的商业健康保险产品的支出？ / 104
表2-5 依法确定的其他扣除的扣除标准明细表 / 105
案例2-11 商业健康保险的扣除 / 106
42. 商业健康保险产品税前扣除如何进行操作？ / 106
43.企业年金、职业年金税前扣除如何操作？ / 107
案例2-12 企业年金的扣除 / 108
44. 个人税收递延型商业养老保险支出税前扣除如何操作？ / 108
表2-6 税收递延型商业养老保险扣除标准明细表 / 109
案例2-13 税收递延型商业养老保险的扣除 / 109
五、公益慈善事业捐赠 / 110
45.个人对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行的捐赠如何进行税前扣除？ / 110
案例2-14 公益慈善事业捐赠的扣除 / 110
46.个人捐赠需要取得什么票据才可以在税前扣除？ / 111
47.个人向地震灾区捐赠如何进行税前扣除？ / 112
48. 哪些公益慈善事业捐赠可以在税前全额扣除？ / 112
附录2A 个人所得税专项附加扣除信息表及其填报说明 / 115
附录2B 商业健康保险税前扣除情况明细表及其填报说明 / 123
附录2C 个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表及其填报说明 / 125
第三章 综合所得 / 129
一、征税项目的界定 / 129
1.哪些所得应作为综合所得计缴个人所得税？ / 129
案例3-1 写小说的收入按什么项目计缴个人所得税？ / 130
2.工资、薪金所得与劳务报酬所得如何界定？ / 131
案例3-2 工资、薪金所得与劳务报酬所得的界定 / 131
3.个人兼职取得的收入怎么计缴个人所得税？ / 131
4.个人担任公司董事、监事取得的收入怎么计缴个人所得税？ / 131
5.企业以免费旅游方式对营销人员进行奖励的，怎么计缴个人所得税？ / 132
6.个人因专利被他人使用获得的专利赔偿款按什么项目征税？ / 132
7.个人举办学习班取得的收入怎么计缴个人所得税？ / 133
8.企业改制，员工取得的企业股权劳动分红怎么计缴个人所得税？ / 133
9.个人提供非有形商品推销、代理收入应按什么项目计缴个人所得税？ / 133
10.个人因包销商品房取得的包销补偿款应按什么项目计缴个人所得税？ / 134
11.医疗机构临时聘请坐诊的专家取得的收入怎么计缴个人所得税？ / 134
12.单位接受约稿后，支付给个人的稿费收入按什么项目计征个人所得税？ / 134
13.个人获得出版社的退稿费按什么项目征税？ / 135
14.演员参与本单位组织的演出取得的报酬怎么计缴个人所得税？ / 135
15.创作影视分镜头剧本取得的所得，是否按稿酬所得计缴个人所得税？ / 135
16. 杂志社职员在本单位的刊物发表作品取得的所得按什么项目计缴个人所得税？ / 136
17. 律师取得收入按什么项目计缴个人所得税？ / 136
二、应纳税额的计算 / 137
18.综合所得的适用税率是多少？ / 137
表3-1 综合所得个人所得税税率明细表 / 137
19.居民个人的综合所得如何计算应纳税额？ / 137
表3-2 居民个人综合所得应纳税额计算明细表 / 138
案例3-3 居民个人综合所得的应纳税额计算 / 138
20.非居民个人取得综合所得，如何计算应纳税额？ / 139
表3-3 非居民个人综合所得应纳税额的计算 / 140
案例3-4 非居民个人综合所得的扣缴税款计算 / 140
三、纳税申报 / 141
21.居民个人的综合所得如何进行纳税申报？ / 141
表3-4 居民个人综合所得扣缴申报和自行申报明细表 / 142
22.居民个人工资、薪金所得如何计算预扣预缴税款？ / 142
表3-5 个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用） / 143
案例3-5 工资、薪金所得预扣预缴税款的计算 / 143
23.居民个人的劳务报酬所得如何预扣预缴个人所得税？ / 146
表3-6 个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用） / 146
案例3-6 劳务报酬所得预扣预缴税款的计算 / 147
24.居民个人的稿酬所得如何预扣预缴个人所得税？ / 147
案例3-7 稿酬所得预扣预缴税款的计算 / 148
25.居民个人的特许权使用费所得如何预扣预缴个人所得税？ / 149
案例3-8 特许权使用费所得预扣预缴税款的计算 / 149
26. 保险营销员、证券经纪人的佣金收入如何计缴个人所得税？ / 150
案例3-9 保险营销员、证券经纪人佣金收入的个人所得税处理 / 151
27.居民个人综合所得如何进行个人所得税汇算清缴？ / 152
表3-7 居民个人综合所得个人所得税汇算清缴操作要点 / 153
案例3-10 居民个人综合所得的个人所得税汇算清缴 / 153
28.支付给非居民个人综合所得，如何扣缴个人所得税？ / 154
表3-8 非居民个人综合所得扣缴申报操作要点明细表 / 155
案例3-11 支付非居民个人综合所得的扣缴申报 / 155
29.非居民个人从两处以上取得工资、薪金所得如何自行申报？ / 156
案例3-12 非居民个人从两处以上取得工资、薪金所得的自行申报 / 157
30.综合所得的纳税申报时间有什么规定？ / 157
31.综合所得的纳税申报地点有什么规定？ / 158
32.建筑安装业跨省异地作业人员在哪儿申报个人所得税？ / 158
表3-9 综合所得个人所得税申报期限明细表 / 159
表3-10 综合所得个人所得税申报纳税地点明细表 / 160
四、员工社会保险、保障的征免规定 / 160
33.员工基本社会保险是否要计缴个人所得税？ / 160
34.员工住房公积金是否要计缴个人所得税？ / 161
案例3-13 超比例缴付的三险一金如何计缴个人所得税？ / 161
35.生育津贴和生育医疗费需要缴纳个人所得税吗？ / 162
36. 工伤职工取得的工伤保险待遇需要缴纳个人所得税吗？ / 162
37.企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费是否要计缴个人所得税？ / 162
38.单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，要计缴个人所得税吗？ / 163
案例3-14 为员工购买商业保险的个人所得税处理 / 163
39.个人领取企业年金、职业年金如何计缴个人所得税？ / 164
案例3-15 个人领取年金的个人所得税处理 / 165
40.个人税收递延型商业养老保险，领取商业养老金如何计缴个人所得税？ / 166
案例3-16 个人领取税收递延型商业养老保险的个人所得税处理 / 167
五、员工补贴、津贴、生活补助的征免规定 / 168
41.单位发放的津贴、补贴需要缴纳个人所得税吗？ / 168
42.企业如何处理差旅费的个人所得税问题？ / 168
43.误餐补助、午餐补贴要计缴个人所得税吗？ / 170
44.航空公司空勤和地勤人员的飞行小时费、伙食费需要缴纳个人所得税吗？ / 170
45.统一用于集体用餐船员的伙食费需要缴纳个人所得税吗？ / 170
46. 职工取得的生活补助费和救济金需要缴纳个人所得税吗？ / 171
47. 个人取得的公务交通、通讯补贴需要缴纳个人所得税吗？ / 171
48. 军队干部取得的哪些补贴、津贴可以免征个人所得税？ / 176
49. 在西藏工作的人员哪些补贴、津贴可以免征个人所得税？ / 176
六、员工绩效及其他奖励的征免规定 / 176
50. 居民个人取得全年一次性奖金，如何缴纳个人所得税？ / 176
案例3-17 全年一次性奖金的个人所得税处理 / 177
表3-11 按月换算后的综合所得税率表（月度税率表） / 178
51. 中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励如何计缴
个人所得税？ / 178
案例3-18 央企负责人绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的个人所得税处理 / 179
52. 科技人员取得职务科技成果转化现金奖励减按50%计入工资、薪金所得要符合哪些条件？ / 180
53. 单位向个人低价售房如何计缴个人所得税？ / 182
案例3-19 单位向个人低价售房的个人所得税处理 / 182
七、员工退职费和退休费的征免规定 / 183
54. 个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入如何计缴个人所得税？ / 183
案例3-20 个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性经济补偿收入的个人所得税处理 / 184
55.离退休人员取得返聘工资和奖金补贴如何计缴个人所得税？ / 184
案例3-21 离退休人员返聘工资和奖金补贴的个人所得税处理 / 185
56.高级专家延长离退休期间取得的工资需要缴纳个人所得税吗？ / 185
57.个人取得提前退休一次性收入如何计缴个人所得税？ / 186
案例3-22 个人取得提前退休一次性收入的个人所得税处理 / 186
58. 个人取得内部退养一次性收入如何计缴个人所得税？ / 187
案例3-23 个人取得内部退养一次性收入的个人所得税处理 / 188
59. 退役士兵取得地方政府发放的一次性经济补助可以免征个人所得税吗？ / 188
八、员工股权激励的征免规定 / 189
60.上市公司员工的股票期权激励收入如何计缴个人所得税？ / 189
案例3-24 员工股票期权激励收入的个人所得税处理 / 191
61.上市公司员工的限制性股票激励收入如何计缴个人所得税？ / 192
案例3-25 员工限制性股票激励收入的个人所得税处理 / 194
62.上市公司员工的股票增值权所得如何计缴个人所得税？ / 195
案例3-26 员工股票增值权所得的个人所得税处理 / 196
63. 非上市公司员工的股权激励收入如何计缴个人
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